【正文】 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得或編制的書(shū)面證明，是會(huì)計(jì)事項(xiàng)唯一的合法憑證，是記帳和核算的原始資料和重要依據(jù)，也是填制記帳憑證的根據(jù)。 四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記“收益”科目，貸記本科目。 532 補(bǔ)助支出 一、本科目核算和反映社會(huì)團(tuán)體撥付所屬單位或其他單位的各種補(bǔ)助款項(xiàng)。 撥入的固定資產(chǎn)，按其凈值或重估價(jià)值入帳；撥入的流動(dòng)資產(chǎn)，接其實(shí)際撥入金額入帳，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 521 補(bǔ)助收入 一、本科目核算和反映社會(huì)團(tuán)體接受財(cái)政、上級(jí)部門(mén)或其他單位撥入的各種補(bǔ)助款項(xiàng)。 二、發(fā)生其他費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記本科目，貸 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 25 頁(yè) 共 50 頁(yè) 記“收益”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 511 管理費(fèi)用 一、本科目核算和反映社會(huì)團(tuán)體為組織和管理日常事務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，包括：工資、聘用費(fèi)、辦公費(fèi)、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)、接待費(fèi)、租賃費(fèi)、職工教育費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等。 二、本科目一般應(yīng)按業(yè)務(wù)收入的明細(xì)科目設(shè)置相應(yīng)的業(yè)務(wù)支出明細(xì)科目： 咨詢活動(dòng)費(fèi)； 培訓(xùn)活動(dòng)費(fèi)； 科技活動(dòng)費(fèi)； 編輯出版費(fèi)； 會(huì)議活動(dòng)費(fèi)； 業(yè)務(wù)稅 金及附加； 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 24 頁(yè) 共 50 頁(yè) 其他項(xiàng)目費(fèi)用。 四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記本科目，貸記“收益”科目。 501 業(yè)務(wù)收入 一、本科目核算和反映社會(huì)團(tuán)體的會(huì)費(fèi)收入（事業(yè)性收入）以及提供各項(xiàng)服務(wù)所發(fā)生的業(yè)務(wù)收入。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配收益”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“公積金補(bǔ)虧”、“提取公積金”“提取公益金”、“應(yīng)上交管理費(fèi)”、“應(yīng)付投資者收益”、“未分配收益”等明細(xì)科目。 二、期末結(jié)轉(zhuǎn)“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”、“補(bǔ)助收入”科目余額時(shí)，借記“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”、“補(bǔ)助收入”科目，貸記本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)“業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”、“補(bǔ)助支出”科目余額時(shí)，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”、“補(bǔ)助支出”科目。 二、社會(huì)團(tuán)體根據(jù)國(guó)家規(guī)定，提取職工福利金時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；根據(jù)理事會(huì)或常務(wù)理事會(huì)的決定按規(guī)定比例，從收益分配中提取職工福利金時(shí)，借記“收益分配”科目，貸記本科目；經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)，從公積金中彌補(bǔ)公益金不足時(shí)，借記“公積金”科目，貸記本科目；從公益金中轉(zhuǎn)增“投入資金”時(shí)，借記本科目，貸記“投入資金”科目；支付福利金或獎(jiǎng)勵(lì)金時(shí)，借 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 21 頁(yè) 共 50 頁(yè) 記本科目，貸記“銀行存 款”等科目。 二、社會(huì)團(tuán)體根據(jù)理事會(huì)或常務(wù)理事會(huì)的決定，按規(guī)定比例從收益分配中轉(zhuǎn)入用于發(fā)展社會(huì)團(tuán)體事業(yè)的資金時(shí)，借記“收益分配”科目，貸記本科目；彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“收益分配”科目；將公積金轉(zhuǎn)增“投入資金”時(shí)，借記本科目，貸記“投入資金”科目；收到捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、物資、貨幣資金時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“庫(kù)存物品”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；根據(jù)理事會(huì)或常務(wù)理事會(huì)的決定，報(bào)主管部門(mén)批準(zhǔn)后，用公積金抵補(bǔ)公益金時(shí)，借記本科目，貸記“公益金”科目。 四、社會(huì)團(tuán)體將“公積金”或“公益金”轉(zhuǎn)增“投入資金”時(shí)，借記“公積金”或“公益金”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按單位、個(gè)人或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 八、臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)“租入固 定資產(chǎn)備查簿”進(jìn) 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 19 頁(yè) 共 50 頁(yè) 行登記，不在本科目核算。投出的固定資產(chǎn)，按合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記“投出資金（其他投資）”科目，貸記本科目（帳面原值），其差額，借記“其他支出”科目或貸記“其他收入”科目。 自行建造完成的固定資產(chǎn)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收款”等科目。 已投入使用但尚未辦理規(guī)定手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入帳，待實(shí)際價(jià)值確定后，再進(jìn)行調(diào)整。 上級(jí)撥入的固定資產(chǎn)按其凈值或重估價(jià)值。 二、凡具備以下兩個(gè)條件的為“固定資產(chǎn)”： 使用年限在一年以上； 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 17 頁(yè) 共 50 頁(yè) 一般設(shè)備單位價(jià)值在 200 元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在 500元以上。收回投資數(shù)大于帳面投資數(shù)時(shí)，其差額部分應(yīng)貸記“其他收入”科目；如果小于帳面投資數(shù)時(shí)，其差額部分應(yīng)借記“其他支出”科目。 六、社會(huì)團(tuán)體向其他單位投出固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目（其 他投資），貸記“固定資產(chǎn)”科目。如果收到發(fā)放的股利中含有購(gòu)入股票時(shí)已入帳的應(yīng)收股利時(shí)，還應(yīng)同時(shí)貸記“應(yīng)收款 — 應(yīng)收股利”科目， 沖銷已入帳的應(yīng)收股利。借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”科目。 二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記帳。 三、低值易耗品采用一次攤銷法，在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本。 三、本科目借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付、預(yù)付和應(yīng)收等款項(xiàng)。年度終了，應(yīng)將外 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 14 頁(yè) 共 50 頁(yè) 幣帳戶余額，按照期末外匯牌價(jià)折合人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。每月與“銀行對(duì)帳單 ”核對(duì)，如帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單結(jié)余之間有差額，必須查明原因，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 102 銀行存款 一、本科目核算和反映存在開(kāi)戶銀行的各種存款。 社會(huì)團(tuán)體內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“應(yīng)收款”科目核算，不 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 13 頁(yè) 共 50 頁(yè) 在本科目核算。 （十九）本制度由上海市民政局會(huì)同財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。會(huì)計(jì)人員或出納人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職時(shí)，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒(méi)有辦清交接手續(xù)前，不準(zhǔn)離職。 （十四）社會(huì)團(tuán)體的會(huì)計(jì)核算程序，一般采取如下形式。 （十）社會(huì)團(tuán)體對(duì)外投資，如占被投資單位資本總額半數(shù)以上，或者有自辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（實(shí)體應(yīng)執(zhí)行財(cái)政部門(mén)制定的有關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度），其會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng) 一并報(bào)送。報(bào)送日期，根據(jù)有關(guān)部門(mén)的要求執(zhí)行。 （五）社會(huì)團(tuán)體在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。 （二）本制度適用于經(jīng)上海市和各區(qū)、縣民政局以及浦東新區(qū)社會(huì)發(fā)展局核準(zhǔn)登記的各類社會(huì)團(tuán)體。 第八章附則 第三十四條本規(guī)定中如有未盡事宜，由市財(cái)政局、市民政局共同協(xié)商后修訂。 財(cái)務(wù)分析的方法可采用對(duì)比法、因素分析法、動(dòng)態(tài)分析法等等。社會(huì)團(tuán)體的現(xiàn)金收付，除發(fā)給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、勞酬費(fèi)、差旅費(fèi)以及支票起點(diǎn)以下的零星現(xiàn)金支付外，其他一切經(jīng)濟(jì)往來(lái)，都必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得直接以現(xiàn)金收付。不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫(kù)”。在保證業(yè)務(wù)工作需要的前提下，盡可能地降低材料和低值易耗呂的庫(kù)存和消耗。專用設(shè)備和儀器報(bào)廢或調(diào)出，要經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，報(bào)業(yè)務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)后方可處理。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 7 頁(yè) 共 50 頁(yè) （三）加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào) 出的管理。有條件的，可設(shè)置財(cái)產(chǎn)物資管理機(jī)構(gòu)和配備專職管理人員；無(wú)條件的，應(yīng)有兼職人員管理。有關(guān)項(xiàng)目費(fèi)用核算的原始記錄、憑證、帳冊(cè)、報(bào)表等資料，必須完整、真實(shí)、及時(shí)。 第四章項(xiàng)目費(fèi)用管理 第二十條為了正確核算、反映和監(jiān)督服務(wù)項(xiàng)目的各項(xiàng)費(fèi)用、稅金和收 益情況，應(yīng)實(shí)行項(xiàng)目費(fèi)用核算制。 其他支出是指：利息支出、匯兌損失、壞帳損失、投資損失、違約金支出、其他稅金及附加等。 第十六條社會(huì)團(tuán)體的各項(xiàng)收入，必須使用上海市財(cái)政局監(jiān)制、上海市民政局統(tǒng)一印制的《上海市社會(huì)團(tuán)體統(tǒng)一收據(jù)》和《專用收據(jù)》以及由上海稅務(wù)局監(jiān)制、上海市民政局印制的《上海市社會(huì)團(tuán)體統(tǒng)一發(fā)票》。 其它收入是指：利息收入、匯兌收益、投資收益、下級(jí)上交管理費(fèi)收入、贈(zèng)償金收入等。 （二）要充分發(fā)揮社會(huì)團(tuán)體的人才、科技、信息、管理等優(yōu)勢(shì)，積極、合理地組織收入。 公積金用于發(fā)展社會(huì)團(tuán)體事業(yè)，不得購(gòu)買(mǎi)或建造職工住宅。 第十一 條社會(huì)團(tuán)體應(yīng)按月編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 （二）正確處理輕重緩急，需要與可能的關(guān)系；實(shí)事求是，量入為出，科學(xué)、合理地安排各項(xiàng)資金。 第六條社會(huì)團(tuán)體的所有經(jīng)濟(jì)合同正本統(tǒng)歸財(cái)務(wù)部門(mén)管理。 第四條社會(huì)團(tuán)體財(cái)務(wù)管理是我國(guó)財(cái)政管理體制的重要組成部分 ，是社會(huì)團(tuán)體各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合反映。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 1 頁(yè) 共 50 頁(yè) 附件一： 上海市社會(huì)團(tuán)體財(cái)務(wù)制度 第一章總則 第一條為了加強(qiáng)本市社會(huì)團(tuán)體的財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，增強(qiáng)社會(huì)團(tuán)體經(jīng)濟(jì)實(shí)力，促進(jìn)社會(huì)團(tuán)體事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)國(guó)家改革開(kāi)放的方針和有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)、制度，結(jié)合本市的實(shí)際情況，特制定本制度。 第三條社會(huì)團(tuán)體財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)計(jì)劃管理、財(cái)務(wù)收 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 2 頁(yè) 共 50 頁(yè) 支管理、項(xiàng)目費(fèi)用管理、財(cái)產(chǎn)物資管理、貨幣資金管理、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)。在社會(huì)團(tuán)體負(fù)責(zé)人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，一切財(cái)務(wù)收支活動(dòng)都由社會(huì)團(tuán)體財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)管理。 第二章財(cái)務(wù)計(jì)劃管理 第八條社會(huì)團(tuán)體的財(cái)務(wù)計(jì)劃主要是財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，其編制原則： （一）根據(jù)國(guó)家改革開(kāi)放的方針、政策和有關(guān)規(guī)定，按照本單位的任務(wù)和業(yè) 務(wù)，組織各部門(mén)開(kāi)源節(jié)流，經(jīng)綜合平衡后，編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。收入計(jì)劃數(shù)可參照上年度計(jì)劃執(zhí)行情況，根據(jù)計(jì)劃年度的增收條件和措施編列；支出計(jì)劃數(shù)本著量入為出，厲行節(jié)約的原則，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要與財(cái)力可能情況編列；上交計(jì)劃數(shù)由民政部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)作出規(guī)定。 第十二條社會(huì)團(tuán)體年終決算的收益，