20xx會計職稱考試會計實(shí)務(wù)二輔導(dǎo)連載（六）所得稅會計-全文預(yù)覽
【正文】 : ? 單選 某企業(yè)采用遞延法對所得稅進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為 33%。 2002/12/15 會計實(shí)務(wù)（二） ? 假定計提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備與稅法規(guī)定的差異均屬于時間性差異，華豐公司在未來 3年內(nèi)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時間性差異。 ? (3)因違反合同支付違約金 20萬元。 ? ? 稅資產(chǎn) ? 稅負(fù)債 2002/12/15 會計實(shí)務(wù)（二） ? 判斷 ，在稅率變更或開征新稅的情況下，債務(wù)法需要對原已確認(rèn)的遞延稅款賬面余額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，而遞延法則不需要進(jìn)行調(diào)整。除該事項(xiàng)外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。經(jīng)計算，該企業(yè) 1999年度應(yīng)交所得稅為 33000元，因發(fā)生時間性差異而產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)為 3300元。（請?zhí)貏e注意例 6中 1998年的稅率適用） ? 見 2002年 CPA單選 15 2002/12/15 會計實(shí)務(wù)（二） ? 債務(wù)法： ? 本期發(fā)生的時間性差異對未來所得稅的影響金額用現(xiàn)行稅率計算，本期轉(zhuǎn)回的時間性差異的所得稅影響金額也用現(xiàn)行稅率轉(zhuǎn)回，但 在稅率變更的當(dāng)期需要對遞延稅款的帳面余額進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整為按變更后所得稅稅率計算的金額 。 ? 見 2001年中級判斷 8 2002/12/15 會計實(shí)務(wù)（二） ? 具體舉例： (1)稅率不變 ? 見例 5 ? 遞延法和債務(wù)法計算的所得稅費(fèi)用及遞延所得稅金額相同。 見例 4。 在稅率變動或開征新稅時，需要調(diào)整遞延稅款的帳面余額 。 ? 另見： 2000年中級單選 2002年中級單選 ? 2000年 CPA多選 10 2002/12/15 會計實(shí)務(wù)（二） ? 債務(wù)法： （ 1）定義：將本期由于時間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的時間性差異對本期所得稅的影響金額。此時的遞延稅款不完全是負(fù)債或資產(chǎn)，不代表收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，只能視其為一項(xiàng)遞延或預(yù)計的費(fèi)用。 永久性差異 177。 應(yīng)付稅款法屬于收付實(shí)現(xiàn)制，納稅影響會計法屬于權(quán)責(zé)發(fā)生制。 差異 =應(yīng)稅所得 應(yīng)稅所得 稅率 =應(yīng)交所得稅 =當(dāng)期所得稅費(fèi)用 見：例 1。 2002/12/15 會計實(shí)務(wù)（二） 二、掌握應(yīng)付稅款法的核算方法 ? 定義： ? 將本期稅前會計利潤與應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生的差異均在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計處理方法。 見 2002年中級多選 7 2002/12/15 會計實(shí)務(wù)（二） ? （ 3）特征： 在僅存永久性差異的情況下， ? 應(yīng)稅所得稅率 =應(yīng)交所得稅 =當(dāng)期所得稅費(fèi)用 ? 應(yīng)稅所得 =稅前會計利潤177。 C、 某費(fèi)用，會計確認(rèn)，稅法不確認(rèn)。 2002/12/15 會計實(shí)務(wù)（二） ? （ 2）類型： A、 某收益，會計確認(rèn)，稅法不確認(rèn)。 ? 前者使稅額遞延發(fā)生；后者使稅額提前發(fā)生 。 D、 某項(xiàng)費(fèi)用或損失，稅法確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用了，可會計以后期間才確認(rèn)。 這是未來應(yīng)減少應(yīng)稅所得的時間性差異。 ? 補(bǔ)稅前提 :投資企業(yè)所得稅率大于被投資企業(yè)所得稅率 . ? 補(bǔ)稅時點(diǎn) :投資企業(yè)實(shí)際分得利潤或被投資企業(yè)宣告分派利潤時才計入應(yīng)稅所得 . 這是未來應(yīng)增加應(yīng)稅所得的時間性差異。2002/12/15 會計實(shí)務(wù)（二） 第六講 所得稅會計 ?授課人： 盛戈 ? 現(xiàn)場答疑 ? 時間： 2002/12/19晚八點(diǎn) ? 地點(diǎn)： ? ?no=297538 2002/12/15 會計實(shí)務(wù)（
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1