【正文】 。（1） 生產(chǎn)型增值稅導(dǎo)致高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)重。（2）內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)不公平，影響內(nèi)資企業(yè)自主創(chuàng)新積極性。這在發(fā)展的特定階段雖然有其積極作用，但如果任這種不公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境長(zhǎng)期存在，將導(dǎo)致內(nèi)資企業(yè)無(wú)力投資技術(shù)創(chuàng)新，而逐漸喪失自主創(chuàng)新的積極性。事實(shí)上，很多高科技企業(yè)很難真正享受到這一優(yōu)惠，因?yàn)楦呖萍柬?xiàng)目從研究開(kāi)發(fā)到批量生產(chǎn)，再到開(kāi)辟市場(chǎng)，獲取利潤(rùn)，其周期一般較長(zhǎng)，大多要超過(guò)2年。工資是個(gè)人能力的體現(xiàn)和人力資本投資的回報(bào)，因此，受教育程度較高的勞動(dòng)力，其工資水平必然較高?，F(xiàn)行稅法幾乎沒(méi)有對(duì)高科技人才的稅收優(yōu)惠政策，個(gè)人所得稅法僅有對(duì)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委以上單位以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金及規(guī)定的政府津貼免征個(gè)人所得稅，而對(duì)省級(jí)以下政府及企業(yè)頒發(fā)的重大成就獎(jiǎng)、科技進(jìn)步獎(jiǎng)?wù)魇諅€(gè)人所得稅，不利于激發(fā)企業(yè)科技人員的創(chuàng)新精神。要明確在自主創(chuàng)新的過(guò)程中，企業(yè)是主體，客戶(hù)是導(dǎo)向，市場(chǎng)是機(jī)制，政府是環(huán)境，院校是支撐。要讓企業(yè)感覺(jué)到，不創(chuàng)新，企業(yè)產(chǎn)品就沒(méi)有市場(chǎng)，企業(yè)就難以生存。amp。同時(shí)，在全社會(huì)應(yīng)當(dāng)營(yíng)造和形成尊重知識(shí)、尊重人才、尊重發(fā)明創(chuàng)造、知識(shí)致富光榮的社會(huì)文化氛圍。（三）矯正稅收制度性扭曲，形成自主創(chuàng)新的制度性稅收激勵(lì)機(jī)制促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新，應(yīng)從提升能力和增強(qiáng)動(dòng)力兩個(gè)方面設(shè)計(jì)稅收激勵(lì)機(jī)制，既要解決動(dòng)力不足的問(wèn)題，也要解決能力不足的問(wèn)題。建立與分享利潤(rùn)和損失相對(duì)稱(chēng)的所得稅制。改革和完善個(gè)人所得稅制，鼓勵(lì)個(gè)人發(fā)明創(chuàng)造、知識(shí)致富。比如，第一年抵扣50%，第二年抵扣70%，第三年全額抵扣。對(duì)小企業(yè)應(yīng)制定一個(gè)更低的稅率，比如15%左右。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，凡是對(duì)外資優(yōu)惠的也應(yīng)當(dāng)讓內(nèi)資企業(yè)同等享受，并形成以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠政策新格局。（四）相關(guān)配套措施建議。引導(dǎo)商業(yè)金融支持自主創(chuàng)新，政府利用基金、貼息、擔(dān)保等方式，引導(dǎo)各類(lèi)商業(yè)金融機(jī)構(gòu)支持企業(yè)自主創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)化。支持開(kāi)展對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的保險(xiǎn)服務(wù)。建立激勵(lì)自主創(chuàng)新的政府采購(gòu)和訂購(gòu)制度。加強(qiáng)對(duì)政府科技經(jīng)費(fèi)使用的管理，杜絕低水平的重復(fù)研究和政績(jī)工程型的科技項(xiàng)目，將財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)向真正的自主創(chuàng)新活動(dòng)聚集。對(duì)企業(yè)消化吸收再創(chuàng)新給予政策支持。積極參與制定國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)形成以我為主的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)?？s短發(fā)明專(zhuān)利審查周期。鼓勵(lì)引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)，定期調(diào)整鼓勵(lì)引進(jìn)技術(shù)目錄。發(fā)揮國(guó)防采購(gòu)扶持自主創(chuàng)新的作用。建立財(cái)政性資金采購(gòu)自主創(chuàng)新產(chǎn)品制度。加快發(fā)展創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)。實(shí)際上在中國(guó)目前經(jīng)濟(jì)處于高增長(zhǎng)時(shí)期，財(cái)政收支矛盾得到明顯緩解，應(yīng)該是實(shí)施稅制改革的比較理想的時(shí)期。優(yōu)惠對(duì)象應(yīng)以對(duì)項(xiàng)目、產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)為主，而不是以企業(yè)和區(qū)域（如人為劃分高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)內(nèi)、區(qū)外企業(yè)）為主；優(yōu)惠形式應(yīng)更多的采取延期納稅、加速折舊、投資抵免、費(fèi)用加計(jì)扣除等間接優(yōu)惠方式，盡量減少使用減免稅額、降低稅率等直接優(yōu)惠方式。稅基的確定應(yīng)該適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度和技術(shù)創(chuàng)新的要求，充分體現(xiàn)對(duì)納稅人的勞動(dòng)補(bǔ)償、資本補(bǔ)償、技術(shù)補(bǔ)償和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。（2）盡早統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅法?？紤]到財(cái)政的承受能力，可先在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)行消費(fèi)型增值稅。完善企業(yè)所得稅制度，適當(dāng)提高企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)人才培養(yǎng)。從稅收政策角度建立起企業(yè)科技投資的利益補(bǔ)償機(jī)制，消除科技創(chuàng)新活動(dòng)在各個(gè)環(huán)節(jié)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，削弱不確定性，增強(qiáng)其收益的確定性和保障性。稅收優(yōu)惠特別法應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)家和地方稅收優(yōu)惠權(quán)限、范圍和產(chǎn)業(yè)支持重點(diǎn)有明確規(guī)定。稅收優(yōu)惠政策對(duì)于企業(yè)而言，多為事前的一種激勵(lì)手段。政府通過(guò)稅收政策促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新作用的發(fā)揮需要具備以下前置條件：。對(duì)高科技人才的創(chuàng)造發(fā)明、成果轉(zhuǎn)讓收益征稅，削弱和打擊了科研工作者投身科技開(kāi)發(fā)的積極性和對(duì)科技成果進(jìn)行轉(zhuǎn)化的熱情。我國(guó)現(xiàn)行的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行的優(yōu)惠以企業(yè)所得稅優(yōu)惠為主，缺乏必要的個(gè)人所得稅優(yōu)惠。我國(guó)的內(nèi)資企業(yè)所得稅對(duì)計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)有嚴(yán)格的規(guī)定。購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資，還可以抵免企業(yè)所得稅。權(quán)威調(diào)查顯示，內(nèi)外資企業(yè)所得稅實(shí)際負(fù)擔(dān)相差約10個(gè)百分點(diǎn)。對(duì)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步、創(chuàng)新性的投資產(chǎn)生抑制作用?，F(xiàn)行有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的重點(diǎn)集中在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售兩個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)際上是針對(duì)結(jié)果的優(yōu)惠，而對(duì)創(chuàng)新的過(guò)程并不給予優(yōu)惠?！叭嗳佟爆F(xiàn)象。現(xiàn)行稅收政策對(duì)生產(chǎn)設(shè)備投入、技術(shù)引進(jìn)給予的優(yōu)惠幅度、限制條件、獲取優(yōu)惠的成本各方面都優(yōu)于創(chuàng)新性研發(fā)，企業(yè)自行研發(fā)或生產(chǎn)設(shè)備享受不到同等的優(yōu)惠條件。（二）現(xiàn)行自主創(chuàng)新稅收政策存在的主要問(wèn)題我國(guó)上述一系列促進(jìn)科技體制改革、鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于吸引全社會(huì)科技投入，鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新、增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力起到了巨大的促進(jìn)作用。（3）在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征企業(yè)所得稅。（1）從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。（4）內(nèi)資企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。（1）自XX年1月1日起至XX年底，一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，可按17%的法定稅率征收增值稅，但對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。改革開(kāi)放以來(lái)，特別是1994年實(shí)行新稅制后，隨著1993年《中華人民共和國(guó)科技進(jìn)步法》和1996年《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》的頒布實(shí)施，中國(guó)政府加大了對(duì)科技發(fā)展的支持力度，在稅收方面更是采取了多角度、多方位的一系列優(yōu)惠鼓勵(lì)措施，逐步形成了一套鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策體系。從以上統(tǒng)計(jì)分析，我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的ramp。d對(duì)于所得稅變化的反應(yīng)情況，數(shù)據(jù)選取1995～20*年的樣本區(qū)間。由于數(shù)據(jù)獲得的局限性，我們可得數(shù)據(jù)樣本較小，無(wú)法直接利用回歸方法分析企業(yè)ramp。d投入。d支出和我國(guó)增值稅收入，利用eviews5軟件得出回歸結(jié)果：結(jié)果表明我國(guó)企業(yè)ramp。我們采用分布滯后計(jì)量模型來(lái)分析我國(guó)企業(yè)ramp。隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，gdp的擴(kuò)大，稅基也會(huì)隨之?dāng)U大，長(zhǎng)期而言政府的稅收收入也會(huì)增加。根據(jù)內(nèi)生增長(zhǎng)理論，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要是靠生產(chǎn)率提高來(lái)推動(dòng)，而這種生產(chǎn)率的提高關(guān)鍵取決于一國(guó)的研發(fā)水平。d活動(dòng)的稅收優(yōu)惠、稅收減免，短期內(nèi)這將減少政府的稅收數(shù)額；其次稅收激勵(lì)是彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈