【正文】 集體職工 ” 缺位甚至無(wú)法界定，產(chǎn)權(quán)糾紛不斷，一方面導(dǎo)致集體資產(chǎn)流失嚴(yán)重，另一方面大大制約了集體企業(yè)的發(fā)展。即與企業(yè)工商注冊(cè)的行政管理機(jī)關(guān)同一級(jí)次的財(cái)政部門(mén)，作為其主管財(cái)政機(jī)關(guān)。 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理級(jí)次的有效性 －同一級(jí)次權(quán)責(zé)是否能清楚界定。 企業(yè)整體目標(biāo)必須能夠逐級(jí)分解到各單位，以便事中控制和事后的財(cái)務(wù)考核、分析。 ? 財(cái)務(wù)信息管理是否符合成本 效益原則 ,是否在財(cái)務(wù)信息量的增加與財(cái)務(wù)信息取得成本的增加之間取得平衡。為了保證控制權(quán)，下屬企業(yè)一般是非法人企業(yè) (如分公司 )或者母公司全資或者控股的企業(yè)。 ? 分權(quán)型 ： 大部分的重大決策權(quán)集中在下屬企業(yè)，母公司對(duì)下屬企業(yè)以間接管理方式為主的財(cái)務(wù)管理體制。適用于母公司與下屬企業(yè)不存在業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)，各自經(jīng)營(yíng)不同行業(yè)或者產(chǎn)品以及集團(tuán)下屬企業(yè)僅是參股公司或者母公司不能實(shí)際控制的。 對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)級(jí)次的要求： 集團(tuán)財(cái)務(wù)級(jí)次的確定是財(cái)務(wù)管理體制的重要內(nèi)容。除特大型企業(yè)集團(tuán)外，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)級(jí)次一般應(yīng)限定在三個(gè)層次以內(nèi)，即企業(yè)集團(tuán)的投資鏈條一般只延伸到孫公司。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立 財(cái)務(wù)決策回避制度 。 ?財(cái)務(wù)決策的一般程序 ? 提出財(cái)務(wù)決策需求 財(cái)務(wù)決策類(lèi)型可以分為經(jīng)營(yíng)決策分析 (主要確定企業(yè)產(chǎn)品、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)等重大經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略 )、信用決策分析 (主要確定企業(yè)投資對(duì)象、客戶的償債能力、支付能力、投資資金的安全性和獲利性 )、籌資決策分析 (主要確定籌資方式、籌資規(guī)模、籌資成本 )、投資決策分析 (主要確定投資項(xiàng)目、投資方案、投資回報(bào) )、稅務(wù)決策分析 (主要確定企業(yè)的收入與支出情況對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響 )等。 — 般應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭或者參與 財(cái)務(wù)決策的一般程序 ? 論證分析 牽頭部門(mén)應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門(mén)，為制定決策尋找盡可能充分的信息作為參考。 企業(yè)財(cái)務(wù)決策制度（二） ? 財(cái)務(wù)決策常用方法 ? 定性方法 ：依靠個(gè)人經(jīng)營(yíng)和綜合分析對(duì)比 定性決策的方法有個(gè)人判斷法、專(zhuān)家會(huì)議法、德?tīng)柗品?、銷(xiāo)售人員意見(jiàn)綜合法、管理人員意見(jiàn)法、群眾意見(jiàn)法等。 ?職工（代表）大會(huì)在財(cái)務(wù)決策中的作用 ? 法定應(yīng)由職工（代表）大會(huì)審議通過(guò)的財(cái)務(wù)事項(xiàng) 《 全民所有制工業(yè)企業(yè)法 》 第五十二條要求，企業(yè)的工資調(diào)整方案、獎(jiǎng)金分配方案、勞動(dòng)保護(hù)措施、獎(jiǎng)懲辦法以及其他重要的規(guī)章制度，職工福利基金使用方案、職工住宅分配方案和其他有關(guān)職工生活福利的重大事項(xiàng)，均應(yīng)由職工代表大會(huì)審議決定。建立財(cái)務(wù)決策回避制度，是有效貫徹實(shí)施 《 公司法 》 的要求。據(jù)查，猴王集團(tuán)用這三種形式從ST猴王提走了近 10億元資金。為了有效保護(hù)企業(yè)利益，同時(shí)要求 在投資者、經(jīng)營(yíng)者個(gè)人利益與企業(yè)利益有沖突時(shí)，相關(guān)投資者或經(jīng)營(yíng)者在關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的決策時(shí)方需回避 ，避免個(gè)人利益與企業(yè)利益并無(wú)沖突時(shí)其仍無(wú)法行使決策權(quán)，影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的問(wèn)題。 引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素除了來(lái)自外部市場(chǎng)，還源自企業(yè)內(nèi)部。 ?監(jiān)控系統(tǒng) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控系統(tǒng)，是專(zhuān)門(mén)對(duì)企業(yè)所承受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)情況進(jìn)行監(jiān)督和跟蹤控制的系統(tǒng)，對(duì)可能或者已經(jīng)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)做出反映，并采取相應(yīng)防范和化解措施。 ” 根據(jù)財(cái)政部印發(fā)的 《 關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn) 》 (財(cái)企 [2002]102號(hào) )，完整的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算形式、編制流程、執(zhí)行與控制、預(yù)算調(diào)整、分析與考核等內(nèi)容。 (四 )對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)考核。 20世紀(jì) 90年代，深圳、武漢等地的政府在改進(jìn)我國(guó)原有的總會(huì)計(jì)師制度基礎(chǔ)上，引進(jìn)了西方國(guó)家的財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，開(kāi)始在國(guó)有企業(yè)推行。一般的做法是：投資者 (通常為政府財(cái)政部門(mén) )對(duì)擬委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行嚴(yán)格的任職資格考核；財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)委派其履行職責(zé)的投資者負(fù)責(zé)，其薪酬由投資者支付，定期向投資者報(bào)告企業(yè)的資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)和財(cái)務(wù)情況，對(duì)特殊、重大的財(cái)務(wù)事項(xiàng)要及時(shí)報(bào)告；財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)避免任何可能損害其獨(dú)立性的活動(dòng)，不得超出投資者授權(quán)的范圍履行職責(zé)，過(guò)多干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 。但是，這種職責(zé)履行權(quán)的轉(zhuǎn)移不會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移，即原來(lái)由投資者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任在授權(quán)后仍應(yīng)由投資者承擔(dān)，如經(jīng)營(yíng)者在授權(quán)范圍內(nèi)作出了錯(cuò)誤的對(duì)外投資決策，導(dǎo)致的損失不應(yīng)由經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)，而應(yīng)進(jìn)入企業(yè)的利潤(rùn)表，即最終由投資者來(lái)承擔(dān)，這也是委托代理關(guān)系的一個(gè)重要特征。 (三 )執(zhí)行國(guó)家有關(guān)職工勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)保護(hù)的規(guī)定，住房公積金等，保障職工合法權(quán)益。 新舊 《 通則 》 的 對(duì)比分析 新 《 通則 》 第二章是全新的內(nèi)容。 資產(chǎn)損失管理（二） ? 資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)處理 ? 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的資產(chǎn)損失 ? 清算期間的資產(chǎn)損失 ? 企業(yè)重組時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)損失 ? 資產(chǎn)損失 財(cái)務(wù)監(jiān)管的要求 ? 追究 管理責(zé)任 ，盡力 追索 賠償 ? 嚴(yán)格審核資產(chǎn)損失核減所有者權(quán)益的情況 資產(chǎn)處理管理（一） ?資產(chǎn)處理 ? 對(duì)象應(yīng)是企業(yè)有權(quán)處置的固定資產(chǎn) ? 出售、出借、租賃、抵押、置換和報(bào)廢等 ?資產(chǎn)處理財(cái)務(wù)管理制度的主要內(nèi)容 ? 審批權(quán)限和程序 ? 操作細(xì)則 ? 財(cái)務(wù)審核制度 ? 責(zé)任追究制度 資產(chǎn)處理管理（二） ?重大資產(chǎn)處理的特殊要求 ? 對(duì)象：主營(yíng)業(yè)務(wù)所用的關(guān)鍵設(shè)備設(shè)施、房屋等固定資產(chǎn) ? 依據(jù)： 《 公司法 》 , 《 企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例 》 , 《 中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司重大購(gòu)買(mǎi)、出售、置換資產(chǎn)若干問(wèn)題的通知 》（證監(jiān)公司字 [2001]105號(hào)） ? 明確范圍、條件、時(shí)間表、執(zhí)行部門(mén)等 ,由投資者審議通過(guò) ,區(qū)分決策和執(zhí)行責(zé)任 關(guān)聯(lián)交易管理 ? 關(guān)聯(lián)交易的概念及分類(lèi) ? 關(guān)聯(lián)交易管理的有關(guān)規(guī)定 ? 《 公司法 》 第 21條 ? 《 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 》 第 14條 ? 《 企業(yè)所得稅暫行條例 》 第 10條 ? 關(guān)聯(lián)交易的財(cái)務(wù)管理要求 ? 明確關(guān)聯(lián)交易權(quán)限 ? 實(shí)行關(guān)聯(lián)交易定價(jià)審核制度 ? 關(guān)聯(lián)交易信息披露 新舊 《 通則 》 的 對(duì)比分析 ? 舊 《 通則 》 規(guī)定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告，新 《 通則 》 提出資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)這一財(cái)務(wù)管理要素，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確定位，體現(xiàn)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的本質(zhì)區(qū)別。 第三章 資金籌集 ? 本章共 8條，主要對(duì)企業(yè)籌集權(quán)益資金的管理要求、企業(yè)資本管理制度、企業(yè)增加資本的管理程序、取得財(cái)政資金的財(cái)務(wù)處理以及企業(yè)籌措債務(wù)資金的管理要求作出了規(guī)定 一、資金籌集概述 ? 資金籌集的概念與分類(lèi) ? 資金籌集的渠道和方式 ? 資金成本 二、權(quán)益資金籌集管理（一） ? 權(quán)益資本的特點(diǎn) 法定性，主動(dòng)性，永久性 ? 對(duì)出資形式的要求 ? 以貨幣資產(chǎn)出資：對(duì)外幣出資的特殊規(guī)定 ? 以非貨幣資產(chǎn)出資：能估價(jià) ,能轉(zhuǎn)讓 ? 以特定債權(quán)出資的情形 ? 可轉(zhuǎn)換債券 ? 國(guó)家批準(zhǔn)的國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股 權(quán)益資金籌集管理（二） ? 公司制改建或者資產(chǎn)重組企業(yè)的非銀行債權(quán) ? 國(guó)有企業(yè)債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)給外國(guó)投資者 ,企業(yè)通過(guò)債轉(zhuǎn)股改組為外商投資企業(yè) ? 公司制改建企業(yè)的欠發(fā)職工工資、職工集資款 ? 法律法規(guī)規(guī)定的其他情形 ? 出資的最低限額及期限 ? 有限責(zé)任公司 ? 股份有限公司：發(fā)起設(shè)立、募集設(shè)立 ? 外商投資企業(yè)的特殊規(guī)定 權(quán)益資金籌集管理（三） ? 投資者非貨幣出資的評(píng)估作價(jià) ? 國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估： 《 國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理若干問(wèn)題的 規(guī)定 》 （ 2001年財(cái)政部令第 14號(hào)） ? 其他企業(yè)的評(píng)估 ? 對(duì)無(wú)形資產(chǎn)出資方式的限制 ? 無(wú)形資產(chǎn)最高比例可達(dá)到 70% ? 外資企業(yè)的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)的作價(jià)應(yīng)與國(guó)際 通常作價(jià)原則一致，且作價(jià)金額不得超過(guò)注 冊(cè)資本的 20% 三、權(quán)益資金籌資決策（一） ? 籌資方案的擬訂 ? 籌資目的，籌資規(guī)模 ? 籌資方式和成本 ? 本次籌資對(duì)資本結(jié)構(gòu)及現(xiàn)有投資者的影響 ? 籌資風(fēng)險(xiǎn)分析和控制 ? 投資風(fēng)險(xiǎn)分析和控制 ? 保障措施 ? 企業(yè)內(nèi)部決策程序 權(quán)益資金籌資決策（二） ? 企業(yè)外部報(bào)批手續(xù) ? 國(guó)有企業(yè)籌集權(quán)益資金 ? 籌資用于固定資產(chǎn)投資的 ? 籌資用于設(shè)立企業(yè)的 ? 變更注冊(cè)資本和實(shí)收資本的 ? 股份有限公司公開(kāi)發(fā)行股票或上市公司非公開(kāi)發(fā)行股票 ? 驗(yàn)資 四、企業(yè)資本管理（一） ?資本確定 ? 工商注冊(cè)登記，國(guó)有產(chǎn)權(quán)登記 ?資本維持 ? 造成 企業(yè)資本 減少的特殊情形 ?企業(yè)因特定原因清查全部資產(chǎn)時(shí)，確認(rèn)的資產(chǎn)損失 ?中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)的外方依法提前收回投資 ?未確認(rèn)的投資損失 企業(yè)資本管理（二） ? 股份回購(gòu)問(wèn)題：回購(gòu)情形與財(cái)務(wù)處理 《 財(cái)政部關(guān)于 〈 公司法 〉 施行后有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知 》 （財(cái)企 [2020]67號(hào)） ?庫(kù)存股成本的確認(rèn) ?注銷(xiāo)庫(kù)存股的財(cái)務(wù)處理 ?回購(gòu)股份用于股權(quán)激勵(lì)的財(cái)務(wù)處理 ?庫(kù)存股不得參與利潤(rùn)分配 五、資本公積管理 ? 資本公積的性質(zhì)及其來(lái)源 ? 資本（股本）溢價(jià) ? 財(cái)政撥款 ? 其他來(lái)源 ? 資本公積的用途 ? 轉(zhuǎn)增資本 ? 核銷(xiāo)資本性損失 六、盈余公積管理 ? 盈余公積的性質(zhì)及其來(lái)源 ? 法定公積金與任意公積金 ? 公益金制度的改革 ? 全面取消公益金制度 ? 職工集體福利設(shè)施支出的銜接政策 ? 公益金結(jié)余或赤字的處理 ? 盈余公積的用途 ? 彌補(bǔ)虧損 ? 轉(zhuǎn)增資本 七、企業(yè)增資管理 ? 企業(yè)增資的財(cái)務(wù)決策 ? 企業(yè)是否具備轉(zhuǎn)增資本的財(cái)務(wù)條件 ? 企業(yè)資本規(guī)模是否與經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng) ? 企業(yè)資本規(guī)模是否與發(fā)展速度相適應(yīng) ? 企業(yè)增資的 一般程序 ? 內(nèi)部決策與財(cái)政決定 ? 工商變更變更登記與國(guó)有產(chǎn)權(quán)變更登記 八、企業(yè)取得財(cái)政資金的財(cái)務(wù)管理（一） ?財(cái)政支持企業(yè)的必要性 深化改革，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn) 調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，建設(shè)財(cái)政基礎(chǔ) ?財(cái)政資金的類(lèi)別及其財(cái)務(wù)處理辦法 ? 國(guó)家直接投資、資本注入，增加國(guó)家資本，超過(guò)注冊(cè)資本的增加國(guó)有資本公積 ? 投資補(bǔ)助，增加資本公積或者實(shí)收資本，由全體投資者享有；撥款時(shí) 規(guī)定 權(quán)屬的，則按規(guī)定執(zhí)行 企業(yè)取得財(cái)政資金的財(cái)務(wù)管理（二） ? 貸款貼息、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助 ， 形成資產(chǎn) 的 ，作遞延收益；沒(méi)有形成資產(chǎn) 的 ，作本期收益 ? 政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助，作負(fù)債 ? 彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途，作本期收益或者遞延收益 ? 加強(qiáng) 財(cái)政資金 管理 ? 明確每項(xiàng)財(cái)政資金的政策意圖及財(cái)務(wù)處理方式 ? 加強(qiáng)財(cái)政資金的監(jiān)督管理 九、債務(wù)資金籌集管理（一） ? 債務(wù)資金的種類(lèi) ? 借款 ? 債券 ? 融資租賃 ? 商業(yè)信用 ? 債務(wù)籌資與權(quán)益籌資的區(qū)別 ? 不一定都要擬訂方案，并經(jīng)投資者決議 ? 法律法規(guī)以及債權(quán)人一般有較明確的規(guī)定 ? 長(zhǎng)期負(fù)債會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng) 債務(wù)資金籌集管理（二） ?資本結(jié)構(gòu)及其決策 ? 何謂最佳資本結(jié)構(gòu)？ ? 資金需求量的確定 ? 影響資本結(jié)構(gòu)決策的因素 ?企業(yè)的成長(zhǎng)速度、資產(chǎn)結(jié)構(gòu) ?所得稅率的高低、行業(yè)差別 ?投資者、經(jīng)營(yíng)者的態(tài)度 ?資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)信用評(píng)級(jí)的影響 債務(wù)資金籌集管理（三） ? 籌集固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資金的政策規(guī)定 ? 國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)規(guī)劃 ? 自有資金比例： ? 《 國(guó)務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知 》 （國(guó)發(fā) [1996]35號(hào)） , 《 國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資本金比例的通知 》（國(guó)發(fā) [2020]13號(hào)） ? 債務(wù)資金的財(cái)務(wù)管理 原則 ? 經(jīng)濟(jì)效益，安全使用， ? 規(guī)范核算，誠(chéng)實(shí)守信。依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、 (五 )編制并提供企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映財(cái)務(wù)信息和有關(guān)情況。例如財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)考核，以及重大財(cái)務(wù)決策中的經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬、利潤(rùn)分配等事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由投資者作出決定 七、經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理職責(zé) 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 第十三條規(guī)定： “ 經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)主要包括： (一 )擬訂企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。在這種情況下，投資者可以授權(quán)經(jīng)營(yíng)者行使部分財(cái)務(wù)管理職責(zé)，從而形成一種委托代理關(guān)系。 ? 財(cái)務(wù)總監(jiān)的委派（推薦）及管理 目前財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制主要有政府委派模式和董事會(huì)委派模式，前者主要適用于股權(quán)較為集小的大型國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，后者則常見(jiàn)于股權(quán)較為分散的國(guó)有控股企業(yè)，主要區(qū)別在于委派或者推薦財(cái)務(wù)總監(jiān)的機(jī)構(gòu)不同。 ? 基本管理事項(xiàng)決策權(quán) ? 審議批準(zhǔn)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算 ? 重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策權(quán) ? 籌資、投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬、利潤(rùn)分配等 ? 對(duì)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)監(jiān)督 ? 內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督 ? 外部財(cái)務(wù)監(jiān)督 ? 對(duì)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)考核 ? 財(cái)務(wù)總監(jiān)的委派 或推薦 ? 財(cái)務(wù)總