審計學(xué)作業(yè)五多選1-10(文件)
【正文】 合工作底稿中的事項（4）甲公司在 2007 年 4 月份將主要產(chǎn)品 C 銷售量下調(diào)了 8%，至 10%，盡管在 2007 年 8 月推出了 D 產(chǎn)品（C 產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，但是 D 產(chǎn)品沒有在當(dāng)年大幅生產(chǎn)。理由：①會計工作是一個需要相當(dāng)工作經(jīng)驗及連續(xù)性的工作。事項（3）我們認為該事項可能存在重大錯報風(fēng)險。多項變動可能使得兩種 產(chǎn)品的成本發(fā)生多計情況，從而導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)成本多計。且該風(fēng)險屬于認定層次的重大錯報風(fēng)險。注冊會 計師應(yīng)當(dāng)使用恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序進行判斷。ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認為是比較健全有效的；詳細檢查了該公司的盤點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認為是對審計范圍的重大限制。因此不能簽發(fā)無保留意見的審計報告。被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務(wù)所注冊會計師能夠觀察11月25日的存貨盤點。根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號注冊會計師總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》必須對存貨進行盤點。原因有以下幾點：（1）因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會計師實施盤點，12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達1300萬元?？砂才旁?2月31日或之后進行，否則不得簽發(fā)無保留意見的審計報告。并且審計制度明確規(guī)定了對存貨的監(jiān)查不得低于30%，會計師事務(wù)所必須有人在場監(jiān)查.（3）被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務(wù)所注冊會計師能夠觀察11月25日的存貨盤點。根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1311號對存貨等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》規(guī)定中第一部分第三點，“被審計單位是否一貫采用永續(xù)盤存制”?？砂才旁?2月31日或之后進行，否則不得簽發(fā)無保留意見的審計報告。簽發(fā)無保留意見審計報告的條件：（1）根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1331號首次審計任務(wù)涉及的期初余額（2000年1月1日修訂）》中第十二條規(guī)定，如果不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號在審計報告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無保留意見。應(yīng)該認定存貨存在重大錯報風(fēng)險，僅僅實現(xiàn)控制測試不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。【要求】如果財務(wù)報表中其它項目的審計均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，請問注冊會計師能否簽發(fā)無保留意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對存貨進行了全面盤點，但因歷年從事該公司審計的M會計師事務(wù)所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。理由：2008 年 1 月的降價 10%之后使得 C %{1（%）/（110%）}，使得 C 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價值，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求需要再 2007 年末對于 C 產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì) 性程序進行判斷。主要 涉及到得財務(wù)報表項目為存貨的存在認定及營業(yè)成本的發(fā)生認定。②除會計主管任職超過 4 年外，其余人員的平均服務(wù)期少于 2 年，這樣表示甲公司可能 表示運用了過多的專業(yè)勝任能力較弱的會計人員，由于內(nèi)部控制制度的固有
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