【正文】 本，應(yīng)考慮以下因素：一是“資本公積”、“未分配利潤”、“盈余公積”累計(jì)結(jié)余情況，對于應(yīng)分配未分配的所有者權(quán)益應(yīng)考慮其對價格的影響；二是債權(quán)債務(wù)清償情況，如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長期借款和長期投資等；三是資產(chǎn)、存貨的增值和減值等情況；四是股權(quán)計(jì)稅成本的真實(shí)性。一是對于繼承、遺產(chǎn)處分、直系親屬之間無償贈予股權(quán)的情況，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅。直系親屬主要是指配偶、父母、子女、養(yǎng)父母、養(yǎng)子女、繼父母、繼子女、兄弟姐妹、岳父母、祖父母、外祖父母及其他近親屬。自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當(dāng)自完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓的次月七日內(nèi)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對轄區(qū)內(nèi)所有企業(yè)的自然人股東進(jìn)行全面登記，對所轄企業(yè)逐戶建立《自然人股東相關(guān)信息登記表》（見附件），詳細(xì)記錄自然人股東的相關(guān)基礎(chǔ)信息，并建立電子臺賬，密切關(guān)注股東股權(quán)變動情況，實(shí)行動態(tài)管理。三、個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。對扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門分別負(fù)責(zé)信息獲取、評估和審核、稅款征繳入庫和反饋檢查等環(huán)節(jié)的工作，各部門應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，密切配合，形成完整的管理鏈條。二○○九年五月二十八日附件1自然人股東相關(guān)信息登記表企業(yè)名稱：年月日股東姓名 身份證件號碼 股東住所 聯(lián)系方式 出資方式 出資幣種 出資時間 出資額 占注冊資本比例 轉(zhuǎn)讓時間 轉(zhuǎn)讓價款 受讓方（新股東）受讓方住所 受讓方聯(lián)系方式 受讓方是否扣繳稅款附件2自然人股東變動情況報(bào)告表單位名稱:（章）年月日原股東姓名 原股東住所 原股東聯(lián)系方式 原股東投資方式 原股東投資額 原股東持股比例 股權(quán)變動時 間 新股東姓名（名稱）新股東聯(lián)系方式 新股東持股比例填表人：復(fù)核人：主要負(fù)責(zé)人：發(fā)文單位：河北省地方稅務(wù)局,國家稅務(wù)總局新股東住所。要爭取當(dāng)?shù)攸h委、政府的支持，加強(qiáng)與工商行政管理部門的聯(lián)系和協(xié)作，定期主動從工商行政管理機(jī)關(guān)取得股權(quán)變更登記信息。五、稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅內(nèi)部控管機(jī)制。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《個人所得稅法》和《稅收征收管理法》的規(guī)定，獲取個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管理、評估和檢查，并對其中涉及的稅收違法行為依法進(jìn)行處罰。附件：二○○九年七月十日國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知國稅函〔2009〕285號各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局：?為加強(qiáng)自然人（以下簡稱個人）股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的征收管理，提高征管質(zhì)量和效率，堵塞征管漏洞，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見》（國稅發(fā)〔2009〕85號）的規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：一、股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。納稅人自行申報(bào)或扣繳義務(wù)人扣繳申報(bào)，應(yīng)當(dāng)提交以下材料：(一)個人所得稅申報(bào)表或扣繳個人所得稅報(bào)告表；(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議(合同)；(三)股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會議決議；(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。對于其他情形的自然人股東將股權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈股權(quán)取得的受贈所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅，稅率為20％。二是主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)深入調(diào)查無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)的真實(shí)性，做好后續(xù)管理工作，發(fā)現(xiàn)有問題的，應(yīng)核定其轉(zhuǎn)讓價格，依法補(bǔ)征個人所得稅，并依法進(jìn)行處罰。股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅調(diào)整表由各市局自定。自然人股東申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格有下列情形之一，屬明顯偏低又無正當(dāng)理由的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法按照總局文件有關(guān)規(guī)定，核定其應(yīng)納稅所得額：（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓價低于初始投資成本或取得該股權(quán)所支付的價款的；（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓價低于同一投資企業(yè)其他股東同時或大約同時相同或類似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓價的；（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益率低于同期銀行存款利率的；（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得低于最近一期股利分配所得的；（五）股權(quán)轉(zhuǎn)讓時投資企業(yè)留存收益為正數(shù)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價中沒有包含該自然人股東所應(yīng)享有的份額的，或轉(zhuǎn)讓價低于自然人股東應(yīng)享有的所投資企業(yè)所有者權(quán)益份額的；（六）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他情形。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額x 20%。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)計(jì)稅成本和轉(zhuǎn)讓過程中的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。希望各地接此通知后，結(jié)合本地實(shí)際情況，認(rèn)真貫徹落實(shí)，研究制定有關(guān)具體辦法，采取有效措施，切實(shí)推進(jìn)強(qiáng)化個人所得稅的征收管理工作。為了適應(yīng)個人所得稅征管和檢查任務(wù)日益繁重的需要，加強(qiáng)對這項(xiàng)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，總局建議各地凡沒有成立個人所得稅管理機(jī)構(gòu)的，都應(yīng)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)，并充實(shí)個人所得稅征管和檢查人員。各地應(yīng)充分利用專項(xiàng)檢查和群眾舉報(bào)等提供的線索，集中力量，排除阻力，依法查處重大偷稅案件。稅務(wù)機(jī)關(guān)要把個人所得稅的檢查作為稅務(wù)檢查工作的重點(diǎn)，根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個人所得稅征收管理意見的通知》（國辦發(fā)〔1994〕81號）的精神，每年至少開展一次個人所得稅專項(xiàng)檢查。經(jīng)過一年的運(yùn)行，取得了一些經(jīng)驗(yàn)，也暴露出一些問題，各地要認(rèn)真總結(jié)，鞏固、完善試點(diǎn)工作，充分利用好支付個人收入明細(xì)表，加強(qiáng)交叉稽核工作，使該項(xiàng)制度充分發(fā)揮監(jiān)控個人收入、強(qiáng)化征收管理的作用。其編號應(yīng)使用身份證或其他身份證件號碼，該號碼同時使用于扣繳報(bào)告表和支付收入明細(xì)表。（二）對高收入者，要按照總局制定的《 個人所得稅自行申報(bào)納稅暫行辦法》，逐步實(shí)行自行申報(bào)納稅，并對同一納稅人的自行申報(bào)情況和扣繳義務(wù)人申報(bào)扣繳情況進(jìn)行交叉稽核。四、要突出重點(diǎn)，強(qiáng)化對高收入者的征管。在今后幾年內(nèi)，應(yīng)注意在稅法宣傳的針對性和效果上多下功夫，做出更加突出的成績。二、加大稅法宣傳力度，注重稅法宣傳效果。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極采取措施，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)個人所得稅征收管理。要有針對性地對高收入者開展個人所得稅法宣傳和政策輔導(dǎo)，引導(dǎo)高收入者主動申報(bào)、依法納稅,形成誠信納稅的良好氛圍；要推進(jìn)“網(wǎng)上稅務(wù)局”建設(shè)，建立多元化的申報(bào)方式，為納稅人包括高收入者提供多渠道、便捷化的申報(bào)納稅服務(wù)；要積極了解納稅人的涉稅訴求，拓展咨詢渠道，提高咨詢回復(fù)質(zhì)量和效率；要做好為納稅人開具完稅證明和納稅人的收入、納稅信息保密管理工作，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益。在檢查中，要特別關(guān)注高收入者的非勞動所得是否繳納稅款和符合條件的高收入者是否辦理自行納稅申報(bào)。?三、扎實(shí)開展高收入者個人所得稅納稅評估和專項(xiàng)檢查?各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要將高收入者個人所得稅納稅評估作為日常稅收管理的重要內(nèi)容，充分利用全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)、自行納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和從外部門獲取的信息，科學(xué)設(shè)定評估指標(biāo)，創(chuàng)新評估方法，建立高收入者納稅評估體系。?（四）加強(qiáng)勞務(wù)報(bào)酬所得征收管理和工資、薪金所得比對管理?各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要與有關(guān)部門密切