【正文】 管理建議等方面進(jìn)行總結(jié)，并填寫(xiě)《企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源清查情況統(tǒng)計(jì)表》，于2009年7月4日前報(bào)市局二處。（二）時(shí)間安排 2009年1月，市局完成2006—2007數(shù)據(jù)比對(duì)工作，生成差異明細(xì)信息，向基層局發(fā)布；2009年2月，市局完成2008年數(shù)據(jù)比對(duì)工作，生成差異明細(xì)信息，向基層局發(fā)布。2009年8月，市局總結(jié)數(shù)據(jù)比對(duì)核查工作，完善定期比對(duì)核查制度，建立核查比對(duì)工作的長(zhǎng)效機(jī)制。清查任務(wù)分配。基層局按照清查要求，通過(guò)核對(duì)企業(yè)納稅信息、實(shí)地到戶檢查等方式進(jìn)行逐戶調(diào)查、核實(shí)。核實(shí)情況反饋。清查范圍是：納稅人發(fā)生補(bǔ)提類(lèi)稅金，繳納入庫(kù)后，只作入庫(kù)核算，不做補(bǔ)提核算，造成補(bǔ)提類(lèi)稅金遞減當(dāng)年稅金的問(wèn)題；納稅人發(fā)生補(bǔ)提類(lèi)稅金，雖已補(bǔ)提繳納，但通過(guò)少計(jì)提當(dāng)期稅金，納稅人發(fā)生補(bǔ)提類(lèi)稅金遞減當(dāng)年稅金的問(wèn)題；補(bǔ)提稅金未通過(guò)“以前損益調(diào)整”科目核算，而是直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，沖抵當(dāng)期利潤(rùn)，少繳企業(yè)所得稅問(wèn)題。（三）方法步驟查前準(zhǔn)備階段：市局對(duì)清查人員實(shí)施師資培訓(xùn)，為清查工作做好技術(shù)準(zhǔn)備。以上《補(bǔ)提類(lèi)稅金清理檢查清冊(cè)》于2009年1月5日前報(bào)市局征管處。企業(yè)在自查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)調(diào)整帳務(wù)、繳納稅款的，原則上只作補(bǔ)稅處理，但要按規(guī)定加收滯納金。在此基礎(chǔ)上，對(duì)納稅人進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，逐筆核實(shí)自查情況，填制《補(bǔ)提類(lèi)稅金自查核實(shí)情況登記表》“稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況”，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的還要進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明，并經(jīng)納稅人簽字蓋章確認(rèn)。每月底集中錄入《補(bǔ)提類(lèi)稅金清查情況統(tǒng)計(jì)表》?？偨Y(jié)報(bào)告于6月10日前上報(bào)市局征管處，總結(jié)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明工作開(kāi)展情況，分析存在的問(wèn)題，明確下一步工作措施。四、切實(shí)做好所得稅轉(zhuǎn)移管理歸屬企業(yè)清查－8－（一）對(duì)象和范圍2006年至2007企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)移管理歸屬的企業(yè)，重點(diǎn)是因債轉(zhuǎn)股、改組改制、承租變更登記等原因未辦理工商登記注銷(xiāo)手續(xù)，但企業(yè)所得稅已轉(zhuǎn)移管理歸屬的企業(yè)。（三）方法步驟準(zhǔn)備階段：根據(jù)省局工作方案的要求，2008年12月底－9－ 前完成各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，各單位統(tǒng)計(jì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)移管理歸屬的企業(yè)名單，對(duì)清查范圍內(nèi)企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)移管理歸屬企業(yè)信息進(jìn)行采集、整理和分類(lèi)，確定企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)移管理歸屬的企業(yè)重點(diǎn)檢查名單。對(duì)轉(zhuǎn)移管理歸屬企業(yè)存在未結(jié)清稅款的，由各稽查部門(mén)依法追繳入庫(kù)。五、切實(shí)做好地方稅收減免政策執(zhí)行情況清查－10－（一）對(duì)象和范圍所有涉及地方稅收的減免稅政策，包括報(bào)批類(lèi)減免稅和備案類(lèi)減免稅，全部納入清理檢查的范圍。（二）時(shí)間安排 2009年1月4日3月20日各基層局對(duì)包括基層局、市局權(quán)限在內(nèi)的減免稅情況完成自查；市局各相關(guān)業(yè)務(wù)處室對(duì)屬市局權(quán)限的減免稅按分工完成自查。2009年6月25日前，市局將檢查情況總結(jié)及《稅收減免政策清查情況統(tǒng)計(jì)表》、《減免稅統(tǒng)計(jì)－12－ 表》、《財(cái)產(chǎn)損失審批統(tǒng)計(jì)表》、《彌補(bǔ)虧損情況統(tǒng)計(jì)表》報(bào)省局。清查問(wèn)題的處理：（1）對(duì)納稅人未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)地稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)而享受減免稅（扣除等）的，依法追繳稅款并處罰；（2）對(duì)未提請(qǐng)備案，地稅機(jī)關(guān)沒(méi)有備案登記的備案類(lèi)減免稅納稅人自行減免的，依法追繳稅款并處罰；（3）對(duì)雖經(jīng)審批但經(jīng)檢查確認(rèn)審批有誤的，依法追繳稅款；（4）納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目和非減免項(xiàng)目，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度，不能分別核算而享受了減免稅的，依法追繳稅款和滯納金；應(yīng)由有權(quán)機(jī)關(guān)審批而基層主管地稅機(jī)關(guān)審批的，審批錯(cuò)誤的審批無(wú)效，依法追繳稅款；審批正確的，按越權(quán)審批減免稅－13－ 的有關(guān)規(guī)定處理；納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采取欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向地稅機(jī)關(guān)報(bào)告的，依法追繳稅款和滯納金并處罰款；清查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題中應(yīng)由稅務(wù)人員承擔(dān)的責(zé)任，按照規(guī)定追究責(zé)任。全市地稅系統(tǒng)各單位、各部門(mén)要充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展“五清查”工作的重要意義，自覺(jué)把思想統(tǒng)一到省局、市局的要求上來(lái)，作為“一把手”工程，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，擺上重要議事日程，下大力氣抓緊抓好。各基層局要對(duì)每項(xiàng)清查工作的對(duì)象范圍、時(shí)間安排和方法步驟做到心中有數(shù)，精心挑選骨干力量靠上抓，保質(zhì)保量地完成各階段的工作任務(wù)；市局相關(guān)處室要認(rèn)真組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，嚴(yán)格把握政策－14－ 界限，對(duì)檢查出的問(wèn)題，要深入分析原因，依法妥善處理，及時(shí)督導(dǎo)稅款入庫(kù)。市局牽頭處室要靠上抓落實(shí)，配合處室要協(xié)同抓推進(jìn)，確?！拔迩宀椤惫ぷ鞯捻樌M(jìn)行。附件： －15－ －16－青島市地方稅務(wù)局辦公室 2008年12月30日印發(fā) 印2份－17－。市局各牽頭處室是“五清查”工作的督考責(zé)任部門(mén)，對(duì)基層局進(jìn)行督導(dǎo)、抽查和考核，考核結(jié)果報(bào)市局辦公室，納入全市地稅系統(tǒng)目標(biāo)管理考核。（三）加強(qiáng)協(xié)作，密切配合。（二）規(guī)范有序，周密組織。六、工作要求（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。（三）方法步驟清查的方式：?jiǎn)挝蛔圆榕c上級(jí)抽查相結(jié)合；網(wǎng)上檢查與現(xiàn)場(chǎng)檢查相結(jié)合；查內(nèi)部減免稅管理資料與查納稅人會(huì)計(jì)核算資料相結(jié)合；查處問(wèn)題、規(guī)范管理與堵漏增收相結(jié)合。各基層局在2009年3月20日前將自查情況總結(jié)及《稅收減免政策清查情況統(tǒng)計(jì)表》、《減免稅統(tǒng)計(jì)表》、《財(cái)產(chǎn)損失審批統(tǒng)計(jì)表》、《彌補(bǔ)虧損情況統(tǒng)計(jì)表》（附件9—12）報(bào)市局政策法規(guī)處（屬市局權(quán)限的單獨(dú)填報(bào)）。重點(diǎn)清查以下7個(gè)項(xiàng)目、稅種和政策執(zhí)行情況：備案類(lèi)、稅基類(lèi)減免稅；涉及企業(yè)所得稅的減免稅，具體包括高新技術(shù)企業(yè)所得稅，企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除、購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免、虧損彌補(bǔ)，勞服企業(yè)所得稅優(yōu)惠，資源綜合利用所得稅優(yōu)惠；技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅；房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免；農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、福利企業(yè)、學(xué)校、醫(yī)院、保險(xiǎn)公司的稅收減免；當(dāng)?shù)卣块T(mén)違規(guī)批準(zhǔn)的減免稅；地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部的減免稅管理情況。清查工作報(bào)告主要包括清查的組織和實(shí)施情況；轄區(qū)內(nèi)轉(zhuǎn)移管理歸屬企業(yè)基本狀況，分析存在問(wèn)題的原因；通過(guò)檢查應(yīng)補(bǔ)征的稅款及處理結(jié)果；強(qiáng)化稅源管理的工作建議等。市稽查局將加強(qiáng)工作調(diào)度指導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決清查工作中遇到的政策問(wèn)題。重點(diǎn)檢查期限為自轉(zhuǎn)移時(shí)前二年的納稅情況，2006年企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)移管理歸屬的企業(yè)檢查期限為2004年和2005年；2007年企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)移管理歸屬的企業(yè)檢查期限為2005年和2006年，遇有重大問(wèn)題可以追溯至以前。各基層局稅收管理員應(yīng)建立《納稅企業(yè)補(bǔ)提往年稅金登記臺(tái)帳》，健全納稅企業(yè)補(bǔ)提類(lèi)往年稅金戶管檔案；各基層局應(yīng)根據(jù)臺(tái)帳記錄情況，不定期對(duì)納稅企業(yè)進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正。全面清查工作結(jié)束后，清查單位要對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)一審核，并集中錄入《補(bǔ)提類(lèi)稅