【正文】 又銷售郵寄貨物的包裝物 C．照相館提供照相的服務并向顧客銷售相框D．計算機公司向某單位銷售計算機并負責安裝調(diào)試三、名詞解釋題銷項稅額進項稅額小規(guī)模納稅人四、判斷題企業(yè)代墊運費屬于資金往來，不屬于價外費用，收回時不必并入銷售額計算增值稅銷項稅額。（）納稅人兼營增值稅非應稅勞務，應就其非應稅勞務收入一律征收增值稅。要求：計算該企業(yè)3月份應納的增值稅。第五篇：增值稅練習題 _Fixed增值稅一、單項選擇題“轉型”指的是（）。（一般納稅人）銷售給某商場100臺電腦，不含稅單價為4300元／臺，已開具稅控專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，商場支付運費1500元（開具普通發(fā)票），當月該企業(yè)可以抵扣的進項稅額為3400元。，2009年5月外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額130萬元，并通過主管稅務機關認證，購貨過程中支付運費5萬元、原購進原材料由于管理不善發(fā)生霉爛，賬面成本為20萬元，當月銷售自產(chǎn)應稅藥品取得不含稅銷售額1150萬元。 （）。 ，以貨物發(fā)出當天為增值稅納稅義務發(fā)生時間的是（）。，正確的有（）。，應視同銷售貨物，該實物款額不得從貨物銷售額中扣除，應于包裝物押金逾期時，并入銷售額中征稅，應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，雙方都不得抵扣換進貨物的進項稅，不得從銷售額中減除還本支出，為進項稅額。，按運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%扣除率計算的進項稅額。532 (2).本月不得抵扣的進項稅為（）元。2009年3月相關經(jīng)營如下：（1）采用直接收款方式銷售給家具商場（一般納稅人）A型家具50套，貨已發(fā)出，貨款已收；（2）采用預收款方式銷售A型家具10套，當月收取價款100000元，增值稅17000元，本月發(fā)出4套；（3）采用賒銷方式銷售A型家具5套，未簽訂賒銷合同，貨已發(fā)出（4）提供原材為某校加工課桌椅20套，每套價稅合計234元，貨已發(fā)出，款項已收，同類產(chǎn)品不含稅加工費40元（5）從物資公司購進原木一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款90000元；（6）從五金經(jīng)營部（小規(guī)模納稅人）購進輔助材料一批，取得普通發(fā)票，價稅合計30900元。（8）印刷掛歷1400本，（含稅價），零售50本，批發(fā)給某圖書城800本，實行6折優(yōu)惠，開票時將銷售額與折扣額開在了同一張專用發(fā)票上，并規(guī)定5天之內(nèi)付款再給5%折扣，購貨方如期付款；（9）將自己印刷的100本掛歷與乙企業(yè)換取生產(chǎn)資料，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明注明價款2000元，稅金340元。 (4).計算該企業(yè)當月進項稅額合計（）元。4.【正確答案】：B 【答案解析】：選項B屬于營業(yè)稅的混合銷售，應征收營業(yè)稅。(1+3%)3%＝(元)8.【正確答案】：A 【答案解析】：應納增值稅＝115017％[130+（5+）7％()17％247。11.【正確答案】：D 【答案解析】：可以抵扣進項稅＝3013％＝（萬元）12.【正確答案】：D 【答案解析】：對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入銷售額征稅。準予抵扣的進項稅＝(1000013%＋30007%)(1－1/4)＝(元)14.【正確答案】：D二、多項選擇題1.【正確答案】：BC 【答案解析】：選項A沒有發(fā)生銷售，單純是提供安裝勞務，屬于營業(yè)稅應稅勞務；房屋屬于不動產(chǎn)，修繕房屋取得的收入應繳納營業(yè)稅；汽車修配廠為本廠修理汽車不屬于流轉稅的征稅范圍。6.【正確答案】：ABD 【答案解析】：采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。17%+20000247。（2）9月份納稅情況：銷項稅額=30000017%=51000（元）進項稅額=5000+340（28000930）17%930247。(1+17%)17%+3510247。（1－7％）7％+340=19990（元）(5)計算該企業(yè)當月應納增值稅稅額： 當月應納增值稅==（元）(6).【正確答案】：B。(1+17%)（50+100）17%+247。17%=（元）(3)計算該企業(yè)當月銷項稅額： 銷項稅=13000+4000247。[100000+（20000+3400）247。7.【正確答案】：CD 【答案解析】：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外；采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應該作購銷業(yè)務處理，如果自對方取得增值稅專用發(fā)票或稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進貨物的進項稅。4.【正確答案】：ABCD 【答案解析】：商業(yè)企業(yè)向供貨方取得的各種返還收入，不得開具增值稅專用發(fā)票。對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征稅率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。(1+17%)+2270247。電腦公司應繳納增值稅=[4300100+1500247。，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號圖書、報紙和雜志，按提供印刷勞務征收增值稅，由出版社提供紙張，印刷有統(tǒng)一刊號圖書、報紙和雜志，按提供印刷勞務征收增值稅，不征收增值稅，可以從計稅銷售額中扣減折扣額(6).計算該企業(yè)當月應納增值稅稅額（）元。 (2).印刷廠為出版社印刷圖書業(yè)務（2）的增值稅銷項稅（）元。要求，根據(jù)上述資料，計算并回答下列問題（單項選擇）1．家具廠本月銷項稅額為（）元A 170000 B 183600 C 187000D 201280 2．家具廠本月進項稅額為（）元A 117900 B 153000 C 117000D 153900 3．家具廠本月應納增值稅為（）元A 84280B 83380C 48280D 47380 ，2009年8月份發(fā)生以下業(yè)務：（1）接受某雜志社委托為其印刷增刊（有統(tǒng)一刊號），印刷廠自行購買紙張，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款40000元，向雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元；（2）為某學校印刷復習資料1000冊，普通發(fā)票上注明的印刷費為4000元；（3）接受某出版社委托，印刷有統(tǒng)一刊號圖書5000冊，紙張由出版社提供，每冊書不含稅印刷費12元，另收運輸費1000元；（4）為免稅產(chǎn)品印刷說明書收取含稅加工費5000元；（5）銷售過期的報刊雜志、印刷過程中產(chǎn)生的邊角廢料紙張，開具普通發(fā)票，共取得收入3510元；（6）購買一臺設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金17000元；購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為1020元。 (4).9月應納增值稅為（）元。三、計算題（一般納稅人）生產(chǎn)各類應稅和免稅藥品，2009年8月至9月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）8月份批發(fā)抗生素藥品，開具專用發(fā)票，注明銷售額100000元，由本廠運輸部門運輸，收到購貨方支付的運費3400元；（2）8月份銷售其他應稅藥品，收到含稅貨款20000元；銷售免稅藥品一批，取得不含稅50000元；（3）8月份當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得經(jīng)稅務機關認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅款68000元，用于生產(chǎn)應稅與免稅藥品，但無法劃分耗料情況，同時支付運費1200元（有運輸發(fā)票），其中建設基金100元，裝卸費200元，運費900元；（4）9月份銷售免稅藥品一批，取得價款150000元，動用以前外購原料成本28000元，其中含購貨運費930元（有運輸發(fā)票），另支付運輸公司運輸免費藥品的運費700元（有運輸發(fā)票）；（5）9月份銷售應稅藥品取得不含稅收入300000元；（6）9月份外購應稅產(chǎn)品包裝物，取得經(jīng)稅務機關認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅款5000元，支付產(chǎn)品說明書加工費2000元，取得專用發(fā)票上注明稅款340元。A.《稅務登記證》副本，正確的有（）。，不征收增值稅的有（）。 ，正確的是（）。 (中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，2009年9月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為2500元，每條舊項鏈作價800元，每條項鏈取得差價款1700元（含稅）；取得首飾修理費2270元（含稅），銷售包金首飾15條，取得不含稅銷售額5000元。 ，2009年12月購進一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額20萬元，發(fā)票已經(jīng)稅務機關認證，本月售出80%，取得零售收入22萬元，并按零售收入的10%，商場本月應納增值稅為（）萬元。 （）。假定購入貨物均能取得合理合法的扣稅憑證。某木制一次性筷子生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）3月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：3（1）以1500元/包的不含稅價銷售一次性筷子100包；（2）將自產(chǎn)同種同規(guī)格木制一次性筷子20包作為贈品贈給客戶；（3）當月購進原材料一批，已入庫。（）某制藥廠為增值稅一般納稅人，本期向災區(qū)捐贈一批自產(chǎn)藥品，該批藥品所耗用的原材料的進項稅額不得抵扣。A．代理人 B．銀行 C．購買者 D．境外單位（）。A．從2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應稅銷售額是否超過規(guī)定標準，一律按增值稅一般納稅人征稅B．年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅 C．超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位按小規(guī)模納稅人納稅 D．小規(guī)模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關申請資格認定 ，其增值稅計稅方法不正確的是（）。(4)9日，采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，已經(jīng)收到全部價款（含稅），向購貨方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當日將提車單交給購貨方自行提貨，7月31日購車方尚未將該批小汽車提走。【案例3】某制藥廠（一般納稅人）生產(chǎn)各類應稅藥品，2013年8月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）8月份批發(fā)抗生素藥品，開具專用發(fā)票，注明銷售額100000元，由本廠運輸部門運輸，收到購貨方支付運費3400元；（2）8月份銷售其他應稅藥品，收到含稅貨款20000元；（3）8月份當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得經(jīng)稅務機關認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票不含稅金款68000元，用于生產(chǎn)應稅藥品，同時支付運費1110元（有運輸增值稅專用發(fā)票）要求：根據(jù)以上業(yè)務，回答下列問題：（1）8月份的銷項稅為（）元。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額為25萬元，運輸單位已經(jīng)開具貨物運輸業(yè)增值專用發(fā)票。A、從農(nóng)戶直接購買其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品計算的進項稅額 B、從廢舊物資經(jīng)營單位購進廢舊物資計算的進項稅額C、購進原材料而取得承運部門開具的運輸發(fā)票，根據(jù)運費計算的進項稅額 D、購進原材料，但未按規(guī)定取得增值稅抵扣憑證【例題16】下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的認定中，正確的是（）。A、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天B、采取預收貨款方式銷售貨物，為實際收到貨款的當天 C、采取分期收款方式銷售貨物，為實際收到貨款的當天．D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天 【例題11