【正文】 疫徇私舞弊罪立案標準及認定（2018） 最新破壞選舉罪立案標準及認定（2018） 最新擅離、玩忽軍事職守罪立案標準及認定（2018） 最新非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪立案標準及認定（2018） 最新非法采集、供應血液、制作、供應血液制品罪立案標準及認定（2018） 最新騙取出口退稅罪立案標準及認定（2018） 最新背叛國家罪立案標準及認定（2018） 最新出版歧視、侮辱少數民族作品罪立案標準及認定（2018） 最新串通投標罪立案標準及認定（2018） 最新戰(zhàn)時故意提供虛假敵情罪立案標準及認定（2018） 最新重大勞動安全事故罪立案標準及認定（2018） 最新戰(zhàn)時殘害居民、掠奪居民財物罪立案標準及認定（2018） 最新幫助犯罪分子逃避處罰罪立案標準及認定（2018） 最新過失泄露國家秘密罪立案標準及認定（2018） 最新違法發(fā)放林木采伐許可證罪立案標準及認定（2018） 最新非法批準征用、占用土地罪立案標準及認定（2018） 最新徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪立案標準及認定（2018） 最新民事、行政枉法裁判罪立案標準及認定（2018） 最新拒不救援友鄰部隊罪立案標準及認定（2018） 最新叛逃罪立案標準及認定（2018） 最新?lián)寠Z、竊取國有檔案罪立案標準及認定（2018） 最新動植物檢疫失職罪立案標準及認定（2018）第四篇：關于股權轉讓涉及的稅收問題關于股權轉讓涉及的稅收問題作者：肖太壽 單位：北京福泰稅務事務所股權轉讓涉及的稅收問題是當前人們普遍關心的熱門話題，為了給一些投資者更好的操作股權轉讓，消除投資者心中的“稅困惑”，筆者就股權轉讓需要交哪些稅，怎樣進行稅收處理等問題進行梳理、歸納總結如下：企業(yè)轉讓股權涉及的稅種公司將股權轉讓給某公司，該股權轉讓所得，將涉及到企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、契稅、印花稅等相關問題：一、企業(yè)所得稅（一）企業(yè)在一般的股權（包括轉讓股票或股份）買賣中，應按《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)（2000）118號）有關規(guī)定執(zhí)行。為避免對稅后利潤重復征稅，影響企業(yè)改組活動，在計算投資方的股權轉讓所得時，允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得。企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。三、契稅根據規(guī)定，在股權轉讓中，單位、個人承受企業(yè)股權，企業(yè)的土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征契稅；在增資擴股中，對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。股權轉讓涉稅疑難問答一、企業(yè)股權投資差額所得稅如何處理？答：按照《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資差額所得稅處理問題的批復的通知》（國稅函[1999]554號）規(guī)定，企業(yè)為取得另一企業(yè)的股權支付的全部代價，屬股權投資支出，不得計入投資企業(yè)的當期費用，也不得通過折舊或攤銷方式分期計入投資企業(yè)的費用，應作為股權投資的計稅成本，待將來轉移股權或收回投資時，用以計算股權轉讓所得或投資收益。在會計實務中，只有當保護相關各方權益的所有條件均能滿足時，才能確認股權轉讓收益。企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。（2）企業(yè)發(fā)生凡符合《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）和《國家稅務總局關于企業(yè)合并分立業(yè)務有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]119號）暫不確認資產轉讓所得的企業(yè)整體資產轉讓、整體資產置換、合并和分立等改組業(yè)務中，取得補價或非股權支付額的企業(yè)，應將所轉讓或處置資產中包含的與補價或非股權支付額相對應的增值，確認為當期應納稅所得。股權重組主要包括股權轉讓和增資擴股兩種形式。企業(yè)股權重組后，有關稅務事項按規(guī)定處理。企業(yè)在股權重組前尚未彌補的經營虧損，可在稅法規(guī)定的虧損彌補年限的剩余期限內，在股權重組后延續(xù)彌補。五、股權投資轉讓損失能否稅前扣除？問：我公司是一家商品流通企業(yè)，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，對長期股權投資采用成本法核算?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，收入總額包括財產轉讓收入和股息收入，允許稅前扣除的損失也包括投資損失。但是，《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）規(guī)定：“企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以后結轉扣除。如果你公司采取納稅影響會計法核算企業(yè)所得稅，并預計在以后3年有足夠的應納稅所得額予以抵減該時間性差異，則會計分錄如下：借：遞延稅款 39600（12000033％）貸：應交稅金――應交所得稅 39600六、股權轉讓如何征收營業(yè)稅？問：我是一名企業(yè)會計，對股權轉讓征收營業(yè)稅政策存在一些疑問。答：根據財政部、國家稅務總局《關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2002]191號）的規(guī)定，以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。而《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》的第八條、第九條明確規(guī)定，以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行業(yè)，不征收營業(yè)稅。如果你企業(yè)股權轉讓行為發(fā)生在2003年1月1日以前，仍應按照《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》的有關規(guī)定，按營業(yè)稅“銷售不動產”稅目計征營業(yè)稅。而有價證券的財產原值，是指買入時按照規(guī)定交納的有關費用。財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。此規(guī)定自1994年1月1日起實施。同時《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》第八條、第九條中與本通知內容不符的規(guī)定廢止。由于近期企業(yè)經濟效益下滑，領導研究決定，于2003年1月收回該項投資，并取得股權轉讓收入300萬元。對于上述業(yè)務，會計上當年確認投資轉讓損失150000元（50000－200000）、股息收入30000元，影響利潤共計－120000元；而稅務上確認股息收入及股權投資轉讓收益80000元，允許稅前扣除投資轉讓損失80000元，影響當年應納稅所得額為0元。你公司轉讓A企業(yè)股權的所得為50000元（550000－500000），轉讓B企業(yè)股權的所得為－200000元（600000－800000）。2003年4月，收到股息30000元；11月，由于公司經營困難，資金緊張，將上述股權轉讓，分別取得價款550000元、600000元。股權轉讓收益或損失＝股權轉讓價－股權成本價股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產或者權益等形式的金額；如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項基金等股東留存收益的，股權轉讓人隨轉讓股權一并轉讓該股東留存收益權的金額（以不超過被持股企業(yè)賬面分屬為股權轉讓人的實有金額為限），屬于該股權轉讓人的投資收益額，不計為股權轉讓價。企業(yè)股權重組后的各項資產，在繳納企業(yè)所得稅時，不能以企業(yè)為實現(xiàn)股權重組而對有關資產等進行評估的價值計價并計提折舊，應按股權重組前企業(yè)資產的賬面歷史成本計價和計提折舊。增資擴股是指企業(yè)向社會募集股份、發(fā)行股票、新股東投資入股或原股東增加投資擴大股權，從而增加企業(yè)的資本金。（4）企業(yè)為合并而回購本公司股，回購價格與發(fā)行價格之間的差額，屬于企業(yè)權益的增減變化，不屬于資產轉讓損益，不得從應納稅所得中扣除，也不計入應納稅所得。②被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資方企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得確認投資損失。值得注意的是，如果有關股權轉讓需要經過國家有關部門批準，則股權轉讓收益只有在滿足上述條件并且取得國家有關部門的批準文件時才能確認。如企業(yè)在會計上采用權益法核算長期股權投資成本，其產生的股權投資差額的借方余額，在按會計制度及相關準則。目前股權轉讓存在兩種情況：一是在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權轉讓，對轉讓行為應按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅。二、營業(yè)稅根據《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2002]191號）規(guī)定：（一）以無形資產、不動產投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。因此，企業(yè)清算或轉讓子公司（或獨立核算的分公司）的全部股權時，被清算或被轉讓企業(yè)應按過去已沖銷并調增應納稅所得的壞帳準備等各項資產減值準備的數額，相應調減應納稅所得，增加未分配利潤，轉讓人（或投資方）按享有的權益份額確認為股息性質的所得。（二）企業(yè)進行清算或轉讓全資子公司以及持股95％以上的企業(yè)時，應按《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)（1998）97號）的有關規(guī)定執(zhí)行。 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最新武裝叛亂、**罪立案標準及認定（2018）無論房地產開發(fā)企業(yè)還是非房地產開發(fā)企業(yè)將所投資形成的投權進行處置轉讓時，由于股權已不對應其初始投資所形成的房地屋產權或土地使用權，所以不應當征收土地增值稅。不能準確劃分的，主管稅務機關可選擇合理的方法對轉讓價格進行調整。境外投資方（實際控制方）通過濫用組織形式等安排間接轉讓中國居民企業(yè)股權，且不具有合理的商業(yè)目的，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務的，主管稅務機關層報稅務總局審核后可以按照經濟實質對該股權轉讓交易重新定性，否定被用作稅收安排的境外控股公司的存在。股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。非居民企業(yè)應自合同、協(xié)議約定的股權轉讓之日(如果轉讓方提前取得股權轉讓收入的，應自實際取得股權轉讓收入之日)起7日內，到被轉讓股權的中國居民企業(yè)所在地主管稅務機關（負責該居民企業(yè)所得稅征管的稅務機關）申報繳納企業(yè)所得稅。股權投資所得涉及按稅率差補稅問題，即投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅；而企業(yè)股權投資轉讓所得或損失涉及按適用稅率繳稅問題，即應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。其中，股權轉讓價，是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產或者權益等形式的金額；如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項基金等股東留存收益的，股權轉讓人隨轉讓股權一并轉讓該股東留存收益權的金額（以不超過被持股企業(yè)賬面分屬為股權轉讓人的實有金額為限）屬于該股權轉讓人的投資收益額，不計為股權轉讓價。在一般的股權買賣（包括轉讓股票或股份）中，股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質所得。根據這些規(guī)定，居民企業(yè)轉讓股權收入應當繳納企業(yè)所得稅。職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產，暫緩征收個人所得稅，但個人將股權轉讓時，應就其轉讓收入額減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。股權成功轉讓后，因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅，由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。全體股東以轉讓公司全部資產方式將股權轉讓給新股東，原股東取得股權轉讓所得，按“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。對于原股東取得轉讓收入后，根據持股比例先清收債權、歸還債務后，再對每個股東進行分配的，應納稅所得額的計算公式為：應納稅所得額＝（原股東股權轉讓總收入－原股東承擔的債務總額＋原股東所收回的債權總額－注冊資本額－股權轉讓過程中的有關稅費）原股東持股比例。如有下列情形之一且無正當理由的，可視為計稅依據明顯偏低：；；；；。當股權交易各方簽訂股權轉讓協(xié)議并完成股權轉讓交易后，向企業(yè)變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權轉讓變更登記手續(xù)。根據規(guī)定，股權轉讓的稅收問題可分為三種情況，即個人（包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）、居民企業(yè)、非居民企業(yè)三種情形，現(xiàn)分別予以論述。即，一般情況下，按照持股比例分紅，但是全體股東也可以約定分紅。清算性股利。因此M公司的盈余公積5000萬元，恰恰是注冊資本1億元的50%。先分紅，然后盈余公積轉增資本，再轉讓。先分紅后轉讓。直接轉讓股權。截止股權轉