【正文】 業(yè)合作社具有人員少經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)多，手續(xù)制度多的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，更必須建立完善的內(nèi)部控制制度。特別是財(cái)務(wù)人員應(yīng)統(tǒng)一聘用，經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，持證上崗，確定其在合作社行政管理責(zé)任及地位。建立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，費(fèi)用等開支的審批制度。建立財(cái)務(wù)審計(jì)制度，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。從管理資產(chǎn)提升到管理資本，推行創(chuàng)新型的財(cái)務(wù)管理，切實(shí)提高資產(chǎn)監(jiān)督水平。如有退還必須在會(huì)計(jì)結(jié)算后進(jìn)行。第二條 本制度適用于在工商部門登記注冊(cè)的農(nóng)民專業(yè)合作社。第五條 農(nóng)民專業(yè)合作社必須建立并不斷完善財(cái)務(wù)管理工作機(jī)構(gòu)。第七條 農(nóng)民專業(yè)合作社要建立健全內(nèi)部控制制度，執(zhí)行不相容職務(wù)相互分離原則。第八條 農(nóng)民專業(yè)合作社要建立健全財(cái)務(wù)收支管理制度，有條件的應(yīng)將全部財(cái)務(wù)收支納入預(yù)算管理，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性開支。第十一條農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)建立健全開支審批制度。第十三條 農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)準(zhǔn)確核算經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)行年終盈余分配前，要全面清理各項(xiàng)資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)；及時(shí)兌現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同；準(zhǔn)確核算全年的收入、成本、費(fèi)用和盈余。提取風(fēng)險(xiǎn)基金。第十四條 年終盈余分配方案應(yīng)當(dāng)按照章程規(guī)定或者經(jīng)成員（代表）大會(huì)決議確定后方可執(zhí)行。庫(kù)存現(xiàn)金要嚴(yán)格執(zhí)行開戶銀行庫(kù)存現(xiàn)金限額規(guī)定，不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金、不準(zhǔn)白條抵庫(kù)、不準(zhǔn)設(shè)立帳外帳（小金庫(kù)）。會(huì)計(jì)員要定期將總賬與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，還應(yīng)定期將銀行存款日記賬與開戶銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對(duì)外投資業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由理事會(huì)提交成員（代表）大會(huì)決策，嚴(yán)禁任何個(gè)人擅自決定。存貨入庫(kù)時(shí)，保管員清點(diǎn)驗(yàn)收入庫(kù)，填寫入庫(kù)單；出庫(kù)時(shí)，由保管員填寫出庫(kù)單，主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，領(lǐng)用人簽名蓋章，保管員根據(jù)批準(zhǔn)后的出庫(kù)單出庫(kù)。第二十一條 農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，重大的固定資產(chǎn)構(gòu)建項(xiàng)目必須經(jīng)成員（代表）大會(huì)討論通過(guò)后方可實(shí)施。固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢和毀損等應(yīng)建立審批制度，重大固定資產(chǎn)的處置必須經(jīng)成員（代表）大會(huì)討論通過(guò)后方可進(jìn)行處理。第二十三條 農(nóng)民專業(yè)合作社對(duì)成員入社投入的資產(chǎn)要按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量。在會(huì)計(jì)終了時(shí)，將該成員賬戶內(nèi)記載的由國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助形成的財(cái)產(chǎn)份額，重新平均量化到農(nóng)民專業(yè)合作社現(xiàn)有成員。重大財(cái)產(chǎn)處置、對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的其他重大事項(xiàng)、國(guó)家財(cái)政對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社的直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成財(cái)產(chǎn)的到賬和使用情況，農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)銷產(chǎn)品、生產(chǎn)資料的價(jià)格確定及變更等涉及成員切身利益的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向成員公開，接受成員監(jiān)督。第二十八條 農(nóng)民專業(yè)合作社銀行帳號(hào)、賬戶不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓，不得將公款外借，禁止以農(nóng)民專業(yè)合作社名義為其他單位和個(gè)人提供擔(dān)保。第三十條 本制度由房山區(qū)農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)管理站負(fù)責(zé)解釋。成員（代表）大會(huì)可以委托有關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和換屆、離任審計(jì)。第二十五條 農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)公開制度，實(shí)行民主監(jiān)督。第二十四條 農(nóng)民專業(yè)合作社的成員與非成員實(shí)行單獨(dú)核算。在債務(wù)形成的各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，并加強(qiáng)有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對(duì)工作。固定資產(chǎn)的折舊方法可在“平均年限法”、“工作量法”等方法中任選一種，但是一經(jīng)選定，不得隨意變動(dòng)。要準(zhǔn)確注明數(shù)量及金額，并及時(shí)記入成員交易明細(xì)臺(tái)賬，年終時(shí)登入成員賬戶。第二十條 農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)存貨管理。對(duì)有確鑿的證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)成員（代表）大會(huì)討論通過(guò)后予以核銷。未經(jīng)授權(quán)，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。第十六條 農(nóng)民專業(yè)合作社要加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金管理，及時(shí)、準(zhǔn)確地核算現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存，做到日清月結(jié)，賬款相符。向成員分配盈余。盈余公積按不低于10％的比例提取。第十二條 發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出，原始憑證（支出計(jì)劃審批、發(fā)票、驗(yàn)收、入庫(kù)等憑證）必須齊全，必須有經(jīng)辦人、審批人簽字方可入賬。各項(xiàng)收入的減免必須經(jīng)成員（代表）大會(huì)討論后方可實(shí)施。出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第六條農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)設(shè)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)和出納等必要的財(cái)會(huì)人員，財(cái)會(huì)人員須持證上崗。農(nóng)民專業(yè)合作社要按照相關(guān)要求，定期向區(qū)、鄉(xiāng)兩級(jí)農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)管理部門報(bào)送統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表。（三）專業(yè)社的股金實(shí)行專戶管理、封閉式運(yùn)行，只能用于專業(yè)社的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、加工和管理，任何人都不得挪作他用和放貸。（一）身份股是社員加入專業(yè)合作社的基本條件，每個(gè)入社的農(nóng)戶都必須繳納，身份股的股金數(shù)額由章程加以確定，一般應(yīng)不低于50元。建立完善財(cái)務(wù)管理制度后，應(yīng)加強(qiáng)制度的執(zhí)行力度，規(guī)定管理部門專人負(fù)責(zé)制度的更新與完善，定期了解各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況，搜集反饋意見，確保制度符合實(shí)際發(fā)展需要。建立投資、重大管理措施的可行性論證制度。強(qiáng)化資金管理制度。農(nóng)民專業(yè)合作社的日常工作人員宜少面而精，人員的數(shù)量素質(zhì)應(yīng)由理事會(huì)確定。對(duì)社員股金，政府有關(guān)部門的扶持資金，供銷合作社的投資等按比例分紅。供銷合作社投入的資金，包括政府有關(guān)部門的扶持資金。公益金按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度提取。（二）資金來(lái)源社員股金。專業(yè)合作社的財(cái)務(wù)管理主要包括：（一）核算體制專業(yè)合作社遵循自愿、互利、民主、平等的合作制原則，實(shí)行獨(dú)立核算，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，自我服務(wù)，自我發(fā)展，自我約束的財(cái)務(wù)管理體制。2財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理制度是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，它是