【正文】 計單位正常工作的影響降低到最低程度，可以獨立開展內(nèi)審工作時，盡量不要被審單位人員陪同，對審 1計單位的問題也盡量集中在一起提出，不要一會兒一個問題，一會兒一個要求。無形中，我們內(nèi)審人員就會對他們產(chǎn)生不同的看法。對遇到的審計情況，全程貫徹“對事不對人”的原則，給大家一個公平、公正的結(jié)果。對提出的審計問題，一定要有充足的審計直接證據(jù)，對不確定或是一些有可能隱藏問題的事項不能就馬上定性，或沒有直接證據(jù)就推理定性，這樣容易引起與被審計單位之間不可能有定論的爭辯，既影響我們工作的效率，不利于問題的解決，也為以后與部門的深入溝通制造了阻礙。事務所的項目工作時間緊、任務急、節(jié)奏快，項目結(jié)束后期，容易忽略了總結(jié)和歸納分析。只能通過刻苦鉆研業(yè)務，認真學習財經(jīng)法規(guī)和內(nèi)部審計準則，多向經(jīng)驗豐富的審計部主任，項目經(jīng)理和同事請教。非常感謝曾經(jīng)帶我做項目的審計經(jīng)理，都是我的恩師，這是我走出大學后得到的最大財富。我就按順序逐一介紹一下。絕對不是開玩笑，因為“無中生有”包含兩個分支：；。，該環(huán)節(jié)的判斷可不是憑感覺，因為一旦錯了，損失的是耗費相當大的資源來證明這個結(jié)論。那么到底如何證明呢，其實還是有方法的。邏輯學分為傳統(tǒng)邏輯與數(shù)理邏輯，我們只需掌握傳統(tǒng)邏輯就足夠了。這里有個秘笈，就是盡量分析出間接相關(guān)的連鎖反應。(2)如果這個企業(yè)的產(chǎn)品銷售出去需要運費，那么運費一定會有相應的增長，不妨核對一下運費實際數(shù)并追查一下原始單據(jù)和相應的銀行對賬單。審計風險2是我們在日常審計工作中最常發(fā)現(xiàn)的問題，也是工作經(jīng)驗較少的朋友們最需要解決的問題，尤其是非會計專業(yè)的同仁們。舉個例子說明一下，譬如我們非常熟悉的英語。原來語法完全可以兩天學完。在遇到一向業(yè)務后我們所想到的不外乎是書上哪個地方有這個例子，借貸方各自應該是什么科目。如果我們已被書本束縛的話，在碰到這類情況時就會被客戶的老會計忽悠的暈頭轉(zhuǎn)向。言歸正傳，那么我們到底應該如何學習會計知識以應對這些問題呢。當然這條大家再清楚不過了，但往往最熟悉的東西卻是容易被我們淡忘的。前面列舉的例子中的c和d就是這樣的。而資產(chǎn)的支出則能夠換取以后多期的收益。這樣的定義的好處是很直觀，但卻不利于更深入的了解。存貨的減少相應的結(jié)轉(zhuǎn)了成本，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的減少是因為折舊的計提記入了相應成本，貨幣資金和往來款的減少除了歸還負債都是因為支付了相應成本費用。說起這四個基本原則就好比英語學習中的語法一樣。那么我們的會計教材完全可以只分四章，即第一章權(quán)責發(fā)生制、第二章重要性、第三章謹慎性和第四章一貫性原則，然后只需把書上的業(yè)務按照這四項原則重新歸類。但只要抓住了會計的這兩條精髓還是能在比較快的時間內(nèi)拿下這一關(guān)的。審計風險1我稱之為無中生有。這就是我對財務報表審計的一點心得體會，由于經(jīng)驗過少，只是籠統(tǒng)介紹一下我對這項工作的認識。要想成為這種境界需要我們閱歷無數(shù)，不斷鉆研，我相信我們這批入行不久的80后們，只要不拋棄，不放棄，沿著前輩們的足跡還會再創(chuàng)輝煌！審計師技巧心得：審計的方法審計人員掌握和運用恰當?shù)膶徲嫹椒ǎ欣谥苯邮占?、取得有效證據(jù)，正確撰寫審計報告，提高審計效果。即：依次審閱原始憑證是否真實、合法，記賬憑證是否正確；各類賬目是否登記無誤；會計報表是否準確。先從會計報表和會計賬簿上發(fā)現(xiàn)問題和疑點，逐個進行追蹤檢查，直到水落石出。抽查法，是指從被審查的會計資料中(主要是指會計憑證)，按照一定的方法，選取一定數(shù)量的樣本進行檢查，并根據(jù)抽查結(jié)果來推斷總體特征的一種檢查方法。判斷抽樣法，是指審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進行評估而推斷總體特征的一種方法。如對固定資產(chǎn)折舊、壞賬準備金、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育費、應交稅金等計提，待攤費用和遞延資產(chǎn)的攤銷，匯兌損益的計算等。查詢又可分為面詢和函證。2．觀察法觀察法，是指審計人員到被審計單位的經(jīng)營場所及其他有關(guān)場所進行實地察看，來證實審計事項的一種方法。監(jiān)盤時主要采取兩種方式：一是監(jiān)督盤點。三、經(jīng)濟活動的分析方法如果說書面資料的檢查方法和客觀事物的調(diào)查方法只是發(fā)現(xiàn)問題，那么經(jīng)濟活動的分析方法還能幫助我們解決問題。比較分析法又可分為相對數(shù)比較分析法和絕對數(shù)比較分析法兩種。(2)絕對數(shù)比較分析法，是指通過被審計項目各期完成情況的絕對數(shù)比較采揭示差異并分析問題的一種方法。通過因素分析可以幫助審計人員有針對性地提出改進建議和措施。這一點符合審計制度的設計是建立在審計客體舞弊客觀存在為基本假設，通過審計以較少的成本或支出去遏止或阻止因舞弊問題帶來的巨大經(jīng)濟損失。一方面，審計成本與審計作業(yè)時間的制約要求審計組在一定的時間內(nèi)必須完成審計任務。此時，最有效果的審計方法就是尋找審計線索，通過審計線索收集審計證據(jù)。其必要的審計路徑為：利用審計客體提供的資料評估其經(jīng)濟活動行為→找內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)→找問題存在的可能疑點→分析疑點對經(jīng)濟活動行為影響程度→確定審計樣本→收集審計證據(jù)→求證問題的真實性。運用趨勢分析法應注意：一是掌握分析的重點，審計人員應對財務報表的重要項目進行重點分析，提高分析的效率，避免平均使用力量；二是分析時可與比較分析法結(jié)合運用。因素分析法因素分析法(也稱連鎖替代法)，是指為確定某一經(jīng)濟現(xiàn)象諸因素的影響方向和程度而采用的一種分析方法。采用這種方法比較容易發(fā)現(xiàn)問題。經(jīng)濟活動的分析方法主要有比較分析法、因素分析法和趨勢分析法。二是抽查盤點。3．監(jiān)盤法監(jiān)盤法，是指審計人員對被審計單位的財產(chǎn)、物資、設備、貨幣資金和有價證券進行實地監(jiān)盤以查實問題的一種方法。函證，是指審計人員向有關(guān)單位或個人發(fā)函以證明某一審計事項的一種方法。審計人員撰寫審計報告時，審計結(jié)果應采用審計調(diào)整后的正確數(shù)據(jù)；若被審計單位不愿調(diào)整，審計人員應在審計報告中予以披露。核對的主要內(nèi)容有：(1)證證核對，即原始憑證與記賬憑證進行核對；(2)賬證核對，即將記賬憑證與各類賬簿進行核對；(3)賬賬核對，即將日記賬與分類賬核對，明細賬與總賬核對；(4)賬表核對，即將總賬與會計報表核對；(5)表表核對，即將資產(chǎn)負債表相關(guān)數(shù)據(jù)與損益表核對；(6)賬實核對，即將實物賬簿記錄、實物資產(chǎn)卡片與實物監(jiān)盤結(jié)身核對，通常需配合監(jiān)盤方法進行；(7)會計資料與其他資料核對，如銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，出入庫記錄與計算、結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計記錄核對等。常用的抽樣方法有兩種：隨機抽樣法，是指應用概率論和數(shù)理統(tǒng)計來確定樣本量，對樣本結(jié)果進行評估，并推斷總體特征的一種方法。(2)詳查和抽查法詳查法，是指對被審計單位審計時間范圍內(nèi)全部會計資料進行檢查的方法。主要適用于規(guī)模小、業(yè)務量少的單位以及管理混亂、問題嚴重的單位。如審閱原始憑證是否涂改、偽造、計算錯誤，核銷手續(xù)是否齊全；審閱記賬憑證是否與原始憑證的內(nèi)容、金額一致；審閱有關(guān)賬簿是否齊全，記賬是否正確；審閱會計報表有無異常數(shù)據(jù)等。這是一項需要不斷積累不斷學習新知識的職業(yè)，我相信一位經(jīng)驗豐富的審計師是不需要看憑證的，他只需將財務報表做個多種對比分析，邏輯分析，再結(jié)合經(jīng)濟形式、背景資料就可以得出審計結(jié)論了。也是相當不容易對付的，方法同審計風險1，只不過是逆其道而行之罷了。這個風險又可以分為兩個層次：，蓄意隱瞞；。對于審計風險2我也只能歸納這么多了。通常我們總是在埋頭學習每一項業(yè)務應該如何借貸，業(yè)務成百上千，豈不是越學頭越大。因此把握住了這個劃分規(guī)則后再來認識一項業(yè)務的經(jīng)濟實質(zhì)，再加上我們的分析，被審計再打這張“亂劃分”牌就不管用了。這樣一來固定資產(chǎn)存在的價值才真正展現(xiàn)在我們面前。通常我們給一個事物下定義時總是立足于它的來源和特征。只有我認識到了這項業(yè)務的經(jīng)濟實質(zhì)，是費用還是資產(chǎn)，是負債還是收入就會迎刃而解。在任何一項業(yè)務的會計記錄中都會涉及這個問題。對于會計學的精髓我總結(jié)了一下，有以下幾點： 借方發(fā)生額不是資產(chǎn)就是成本費用，貸方發(fā)生額不是負債就是收入。對于a和b的情況是正常的，由于難度系數(shù)太低，因此教材中不講了，我也不再啰嗦。因為現(xiàn)實中有很多業(yè)務是教材上沒有的，不是因為這種業(yè)務太新穎、太特殊以至于沒有予以規(guī)范，而是因為教材不屑得歸納。我們很多人曾一度受課本的影響而走進誤區(qū)。然后學生腦子里一頭霧水，似乎語法有成千上萬條。下面我將重點介紹一下審計風險2應該關(guān)注的重點。對于審計風險1（）的內(nèi)容在07年的審計準則中大量引入了重視程度，也就是我們所說的風險導向?qū)徲?。因為收入大額增加必然會使工人的工作量增大，才能得到更大的產(chǎn)出，才有可能被銷售出去。譬如一個企業(yè)收入比去年增加很多，我們懷疑有虛假成分。任何一種謊言與陰謀都不可能是完美的，它總是在人們的常規(guī)思路上掩飾的完美無瑕，卻總會在不起眼的地方露出馬腳。，因為現(xiàn)在的被審計公司會對我們慣用的手法予以防備，顯然再走老路必然會落入圈套，但這并不是說我們就無計可施了。既然是陰謀，可想而知傳統(tǒng)的審計方法是查不出來漏洞的。這是三種風險里最可怕的，要求的技術(shù)含量也是最高的。財務審計是個技術(shù)含量非常高的工作，它需要的不單是會計、審計的專業(yè)知識，還需要語言交流能力、人員協(xié)調(diào)能力、辯證邏輯分析能力、行業(yè)趨勢以及經(jīng)濟形式的分析能力等等，而這些能力全靠豐富的知識積累而成。2013年11月9日 3第五篇：審計工作心得審計工作心得轉(zhuǎn)眼間從事財務審計工作三年了，既漫長又短暫。項目結(jié)束后，對資料整理歸檔若能及時建立審計結(jié)果信息庫，為審計人員提供審計對象以往審計信息，能有效提高審計質(zhì)量和效率，降低人力、物力成本。對于此種解決問題的方式，被審計單位一般都會很容易接受。注意審計問題的提出方式。在審計進行時，不能把個人好惡帶入具體工作中，帶入審計結(jié)果中。堅守客觀公正的立場。既要熟悉對被審計單位性質(zhì)，制定出有針對性、切實可行的審計方案。如果能與被審計單位建立良好的溝通渠道，采用科學方法提高內(nèi)審質(zhì)量，形成融洽的交流氛圍，工作起來往往能達到事半功倍的效果。內(nèi)部審計的目的在于幫助本單位健全內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。年報、經(jīng)濟貿(mào)易模式審計使我在企業(yè)運營模式和內(nèi)部控制制度方面積累了經(jīng)驗，同時也為進一步探索和研究、提高審計工作質(zhì)量積累了寶貴的財富。在實施實質(zhì)性程序時還應特別關(guān)注小企業(yè)業(yè)主或管理人員以下情形：為少納稅等目的而少作收入或多作費用。筆者認為，注冊會計師只有在上述評估分析小型被審計單位的基礎上，才能在整體上識別和把握重大風險領(lǐng)域或重要事項，使實質(zhì)性測試具有針對性，科學、合理地分配審計力量，從而能達到事半功倍的效果。第五，評