【正文】 高度重視和支持，20xx年局內(nèi)部成立了以局黨組書記為組長，分管領(lǐng)導(dǎo)為副組長，計財股人員為成員的審計小組，切實保證審計工作不中斷。，提高審計工作質(zhì)量。對審計中發(fā)現(xiàn)的普遍問題在全局通報，對財務(wù)管理上存在的問題分析歸納，并從業(yè)務(wù)上進(jìn)行指導(dǎo)，要求各單位認(rèn)真整改審計中發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真執(zhí)行并及時完善各類財務(wù)管理制度。三是項目管理工作效率不高，建設(shè)項目實施進(jìn)度較為緩慢，項目實施結(jié)束后未能及時開展竣工財務(wù)決算。同時對反映集中的問題提出相應(yīng)的建議，完善相關(guān)內(nèi)審制度。目前，我國大部分國有企業(yè)、上市公司及部分集體企業(yè)和民營企業(yè)都設(shè)置了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部審計現(xiàn)狀不容樂觀，尚存在一些突出問題，主要表現(xiàn)在：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置不合理，獨(dú)立性較差。一、機(jī)構(gòu)設(shè)置的模式(不合理)由于我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建立較晚，加之在借鑒國外經(jīng)驗方面不盡一致，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在多種模式，如設(shè)在企業(yè)財會部門、隸屬于總會計師、隸屬于總經(jīng)理、設(shè)在監(jiān)事會以及隸屬于董事會下設(shè)的審計委員會等。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計風(fēng)險日益增加，為了增強(qiáng)風(fēng)險意識，防范和避免審計風(fēng)險，應(yīng)對內(nèi)部審計風(fēng)險的根本起點和成因進(jìn)行深刻、全面的認(rèn)識，才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部審計和外部審計既有區(qū)別，也有聯(lián)系，兩者在業(yè)務(wù)上更多的是合作。在審計獨(dú)立性方面存在差異企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，通常叫做“內(nèi)部審計部”，也有的叫做“內(nèi)部控制部”，絕大部分都是企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的一部分，通常直接向企業(yè)管理層報告工作；上市公司或投資公司收購的企業(yè)則向監(jiān)事會以及董事會下屬的由獨(dú)立董事組成的審計委員會報告工作。由于這種差異的存在，導(dǎo)致了內(nèi)外審計在看待和處理企業(yè)某些問題方面的不同。但公司決策層和管理層一直沒有認(rèn)可這個建議，因為該公司的審計委員會除了參加董事會外，通常情況下并無活動，而且委員會的成員（一些外聘的獨(dú)立董事）平時更不過問公司的具體業(yè)務(wù)，將該公司的內(nèi)部審計部直接置于該委員會的領(lǐng)導(dǎo)之下沒有什么實際意義，對于這類非上市公司而言，公司股東一般還是認(rèn)可將內(nèi)部審計部置于總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下。案例二：發(fā)現(xiàn)質(zhì)量退貨問題某公司在年末處理一批年內(nèi)陸續(xù)從客戶處退回的三包退貨，這些貨物分散存放在公司外地客戶處的中轉(zhuǎn)庫里。本案說明，內(nèi)部審計由于工作范圍廣，時間長，所以有機(jī)會發(fā)現(xiàn)更多的管理問題。按規(guī)定，這需要對被拆件設(shè)備進(jìn)行重新估價，做減值準(zhǔn)備或者直接辦理報廢手續(xù)。外部審計師雖然在其審計報告中也可以對潛在的管理風(fēng)險提出預(yù)防建議，但一般不涉及處理被審計單位的管理人員。加上內(nèi)部管理混亂，費(fèi)用開支巨大，管理層之間信息溝通不佳，所以產(chǎn)品質(zhì)量和數(shù)量長期不能滿足客戶需要，導(dǎo)致該公司長期不能達(dá)到董事會確定的目標(biāo)。而過去外部審計師雖然也多次對該公司進(jìn)行審計，也有許多管理建議，但都沒有涉及該公司總經(jīng)理的去留問題。案例五：內(nèi)部審計在合資談判中的服務(wù)功能某生產(chǎn)汽車零部件的投資公司（簡稱“甲方”）管理層計劃和另外一家生產(chǎn)零部件的私人公司（簡稱“乙方”）利用雙方資源優(yōu)勢聯(lián)合組建合資企業(yè)，共同向市場的特定客戶推出一款新的產(chǎn)品。另一方則派遣總經(jīng)理組成經(jīng)營管理層。乙方對此堅決反對，認(rèn)為這樣的后果是乙方失去了對合資企業(yè)的實際控制權(quán)，堅決要求如果甲方擔(dān)任董事長，乙方就必須派人擔(dān)任總經(jīng)理，雙方談判就此陷入僵局。最后甲方終于使乙方消除了疑慮，同意了甲方的意見。二、內(nèi)部審計與外部審計的合作內(nèi)部審計和外部審計既有區(qū)別，也有聯(lián)系，兩者在業(yè)務(wù)上更多的是合作。但在年底前的三個月開始，該公司為了降低當(dāng)年的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)財務(wù)成績，管理層默許物流部門無票領(lǐng)用供應(yīng)商在寄存庫中的貨物，并拖延辦理領(lǐng)用結(jié)算時間。案例七：內(nèi)部審計是外部審計的延伸某外部審計師過去在完成對某公司的審計后，通常會向該公司管理層提出系統(tǒng)的管理建議書。其中有幾點重要建議一直沒有得到落實，包括：沒有制訂在制品中的費(fèi)用分?jǐn)傉摺]有建立外部中轉(zhuǎn)庫盤點程序、公司的三包退貨程序不完善、部分內(nèi)部控制管理程序與質(zhì)量管理程序發(fā)生沖突等等。此外，內(nèi)部審計師還將下屬企業(yè)落實外部審計意見的整改情況列入了企業(yè)審計評分體系之中。該公司內(nèi)部審計師根據(jù)這一信息，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境情況，預(yù)見到企業(yè)將面臨嚴(yán)重的金屬物品被盜的壓力，并及時發(fā)布了預(yù)防貴重金屬被盜風(fēng)險的預(yù)告。該損失在沒有得到賠償前自然將影響到公司當(dāng)年的損益，內(nèi)部審計師及時將舞弊案件的情況向外部審計師進(jìn)行了通報，外部審計師在評估后認(rèn)為在損失金額不大的情況下，可以接受企業(yè)的處理方案。該工作原計劃邀請公司的外部審計單位，一家跨國事務(wù)所執(zhí)行，但該事務(wù)所在年前確實沒有能力執(zhí)行該項審核盤點任務(wù)，為此，該公司計劃聘請當(dāng)?shù)氐钠渌麜嫀熓聞?wù)所執(zhí)行。內(nèi)外審計機(jī)構(gòu)保持了良好的合作。強(qiáng)化內(nèi)部審計與外部審計的合作雙方應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，包括業(yè)務(wù)程序開發(fā)、預(yù)防舞弊體系建設(shè)、雙方審計成果的相互利用等方面進(jìn)行全面的合作。最后該公司按照審計單位認(rèn)可的存貨盤點方案，利用當(dāng)?shù)厥聞?wù)所的支持完成了年前存貨盤點。內(nèi)外審計師之間在預(yù)防和處理舞弊方面保持了良好的合作。但是，從該被盜案件的現(xiàn)場情況分析，沒有發(fā)現(xiàn)任何門窗被破壞的情況，當(dāng)?shù)毓膊块T初步認(rèn)定本案應(yīng)該屬于內(nèi)盜。本案證明內(nèi)部審計確實是外部審計的延伸。最后該公司董事會決定成立專職內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)跟蹤督促外部審計師提出的管理建議。對這些問題該公司經(jīng)過分析后基本認(rèn)同。公司在盤點年末存貨時出現(xiàn)了盤盈情況，導(dǎo)致了營業(yè)外收入的增加，外部審計師對此由于受經(jīng)驗限制和對事情缺乏全面了解，在參加年末審計盤點該公司存貨時沒有發(fā)現(xiàn)盤盈的真正原因。案例六：無票領(lǐng)用公司寄存庫貨物對資產(chǎn)損益表的影響某公司為減少存貨，利用自身在采購市場上的強(qiáng)勢地位，要求供應(yīng)商將其貨物事先存放到該公司為供應(yīng)商開辟的寄存庫內(nèi)，合同規(guī)定供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)始終保持滿足公司三個月生產(chǎn)需求的貨物存量。這種工作對于內(nèi)部審計是一種典型的管理顧問咨詢服務(wù)。為此，甲方要求其內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員參加董事會會議，就此問題直接與乙方進(jìn)行談判。極端情況下還會導(dǎo)致合資雙方終止合作。當(dāng)談判進(jìn)入到具體合資企業(yè)的管理人員組成問題時，雙方發(fā)生了意見分歧。內(nèi)部審計師在評價下屬企業(yè)管理層的績效中有獎懲建議的權(quán)力。最后，公司首席執(zhí)行官指示內(nèi)控部聯(lián)合其他投資、財務(wù)等部門組成聯(lián)合審計組對該公司總經(jīng)理進(jìn)行特別審計。雖然該公司的設(shè)備一流，而且有跨國公司的大投入做后盾，產(chǎn)品的市場需求極大。此后，該公司的內(nèi)部審計師在檢查設(shè)備管理部門業(yè)務(wù)過程中，特別是在聽取企業(yè)介紹節(jié)約現(xiàn)金的介紹中發(fā)現(xiàn)了線索并據(jù)此查明了事情的全部經(jīng)過，根據(jù)公司管理政策規(guī)定，鑒于該設(shè)備已無修復(fù)價值，內(nèi)部審計師要求企業(yè)管理層對該設(shè)備作了報廢處理并調(diào)整了財務(wù)報告。相反，作為內(nèi)部審計師則可以根據(jù)需要對高風(fēng)險業(yè)務(wù)進(jìn)行非常深入的調(diào)查研究，有些問題在表面上看可能并不屬于高風(fēng)險項目，但由于直接影響到財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也需要內(nèi)部審計的深入調(diào)研。公司的外部審計師在審核公司報表并對銷售收入進(jìn)行符合性測試時，沒有條件對該公司眾多的外部中轉(zhuǎn)庫存貨情況進(jìn)行全面盤點，因此無法及時發(fā)現(xiàn)該公司的這批質(zhì)量退貨。工作范圍有所不同在工作范圍上，內(nèi)部審計包括了企業(yè)運(yùn)營管理的許多方面，特別是以內(nèi)控部為標(biāo)志的企業(yè)，其內(nèi)部審計的范圍更是涵蓋了所有的管理流程，包括內(nèi)控體系的審計、管理風(fēng)險預(yù)防和公司治理等。長期以來該公司的內(nèi)部審計工作雖然沒有什么太大成績，但公司也沒有發(fā)生什么特別重大的意外損失事件，管理層包括董事會也認(rèn)可這種結(jié)構(gòu)。外部審計師則屬于社會審計，其組織、資金來源都不受被審計單位的影響。一般說來，外部審計在權(quán)威性和獨(dú)立性方面具有優(yōu)勢，而內(nèi)部審計在審計深度和力度方面有其特長，兩者既有區(qū)別又有聯(lián)系，但更多的是合作，其關(guān)系可以用“外審撒網(wǎng)，內(nèi)審捕魚”來概括。尤其是企業(yè)的內(nèi)部審計與市場經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求還不相適應(yīng)，內(nèi)部審計未能充分發(fā)揮其評價和改進(jìn)單位風(fēng)險管理，提高控制管理效率，從而為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)服務(wù)的職能作用。二、企業(yè)內(nèi)審的風(fēng)險審計風(fēng)險,是指會計報表存在重大錯報或漏報,注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)不合理、知識單一，大多數(shù)內(nèi)部審計人員是從原財務(wù)部門分離出來的，不僅理論水平和業(yè)務(wù)技能比較低，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，而且缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相關(guān)的知識和經(jīng)驗，嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部審計工作的正常開展。，對原有的內(nèi)部審計制度進(jìn)行修訂。被審計單位所有的收入和支出都已全部納入單位統(tǒng)一管理，從無設(shè)置帳外帳