【正文】 了國(guó)家規(guī)定的退休年齡，企業(yè)所支付的養(yǎng)老金是對(duì)職工在職時(shí)提供的服務(wù)而非退休本身的補(bǔ)償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)；辭退福利則在企業(yè)辭退職工時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，通常采用一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞?。：本期損益觀：利潤(rùn)表中的本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營(yíng)損益，據(jù)此利潤(rùn)表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營(yíng)有關(guān)的收支。還有，因各種原因發(fā)生的以前損益調(diào)整，按照本期營(yíng)業(yè)觀，不能在利潤(rùn)表中列示，因?yàn)樗c本期經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)；按照損益滿計(jì)觀，當(dāng)然反映在利潤(rùn)表中第五篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)2015一、單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共30分）資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量，則其所采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性為(D)。A公司2011 年10 月10日購(gòu)入一條不需安裝的生產(chǎn)線。應(yīng)將取得的價(jià)款計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入 ，應(yīng)將相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加 ，應(yīng)將租賃收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，說(shuō)法不正確的有（B）。 、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分 ，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為136萬(wàn)元，2012年應(yīng)收賬款賬戶的期初數(shù)為100萬(wàn)元，期末數(shù)為180萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元，發(fā)生壞賬損失為5萬(wàn)元，預(yù)收賬款賬戶的期初數(shù)為75萬(wàn)元，期末數(shù)為140萬(wàn)元。，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期投資收益 ，變動(dòng)計(jì)入資本公積，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益1根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)最終不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的是（C）。 關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（AC）。A．利息支出B．匯兌差額 C．籌資人員工資D．金融機(jī)構(gòu)手續(xù)贊銷(xiāo)售商品需要同時(shí)滿足以下（ABD）條件，才可以確認(rèn)收入。A．為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅B．為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用 C．因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款 D．融資租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的租金三、業(yè)務(wù)題（每小題10分，共40分）A公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)。期末庫(kù)存乙產(chǎn)品如果按照一般市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算，其預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為440萬(wàn)元。丙材料的賬面余額為250萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為220萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為25萬(wàn)元，此前未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40 貸：資產(chǎn)減值損失40(2)乙產(chǎn)品有合同部分的可變現(xiàn)凈值=806=74(萬(wàn)元)有合同部分的成本=40020％=80(萬(wàn)元)應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=8074=6(萬(wàn)元)借：資產(chǎn)減值損失6 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值=44080％24=328(萬(wàn)元)無(wú)合同部分的成本=40080％=320(萬(wàn)元)因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。要求：編制大華公司建造該生產(chǎn)車(chē)間的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(500+130+50)]=(萬(wàn)元)借：在建工程—安裝工程—在安裝設(shè)備 —建筑工程—廠房 —安裝工程—生產(chǎn)線 貸：在建工程—待攤支出 15(7)編制結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)—廠房 —生產(chǎn)線 (+)貸：在建工程—安裝工程—在安裝設(shè)備 (500+)—建筑工程—廠房 (130+)—安裝工程—生產(chǎn)線 (50+)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，2012年8月1日，甲與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議，甲公司將持有的一項(xiàng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與乙公司的一批產(chǎn)品進(jìn)行交換。乙公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值＝393＋7＝400(萬(wàn)元)借：庫(kù)存商品 400 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68 貸：其他業(yè)務(wù)收入 393 銀行存款 75 借：其他業(yè)務(wù)成本 360 貸：投資性房地產(chǎn)—成本 300 —公允價(jià)值變動(dòng) 60 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 60 貸：其他業(yè)務(wù)成本 60(2)乙公司換入投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值 ＝400－7＝393(萬(wàn)元)借：投資性房地產(chǎn)—成本 393 銀行存款 75 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)68 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 360 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 貸：庫(kù)存商品 380。要求：分別計(jì)算甲、乙公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值并編制甲、乙公司的會(huì)計(jì)分錄。甲公司向乙公司支付銀行存款為75萬(wàn)元。(500+130+50)]=(萬(wàn)元)“在建工程—建筑工程(廠房)”應(yīng)分配的待攤支出=15[130247。2012年該公司擬建造一個(gè)生產(chǎn)車(chē)間，包括廠房和一條生產(chǎn)線兩個(gè)單項(xiàng)工程，出包給乙公司建造，廠房?jī)r(jià)款為130萬(wàn)元、生產(chǎn)線安裝費(fèi)用為50萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失55 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備55 2012年5月1日，A公司以480萬(wàn)元購(gòu)入B公司股票60萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元，2012年8月10日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利，8月20日A公司收到分派的現(xiàn)金股利。要求：分別計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。 ，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，但在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資債務(wù)重組的主要方法包括（ABCD）。 ，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資下列情況中有可能導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生減值跡象的有（ABCD）。A．變更無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限B．將存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法 C．因固定資產(chǎn)擴(kuò)建而重新確定其預(yù)計(jì)可使用年限D(zhuǎn)．由于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的變化，必須縮短長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)年限二、多選題（每小題2分，共20分）某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不違背會(huì)計(jì)核算可比性要求的有（AC）。1下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（C）。A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2013年6月1日，A 公司委托B公司銷(xiāo)售300件商品，協(xié)議價(jià)為每件80元，該商品的成本為50元，代銷(xiāo)協(xié)議約定，B公司企業(yè)在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利，均與A公司無(wú)關(guān)，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到，則A公司在2008年6月1日確認(rèn)的收入為（B）元。該固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額是（C）萬(wàn)元。該公司對(duì)A材料采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，8月末A材料的實(shí)際成本為（B）元。例如自然災(zāi)害損失，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出。我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可予資本化的借款費(fèi)用：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)借款費(fèi)用》規(guī)定的原則是：企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化的資產(chǎn)的購(gòu)建或生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。二是職工勞動(dòng)合同尚未到期前，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或接受補(bǔ)償離職。一項(xiàng)投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物必須同時(shí)具備四個(gè)條件：期限短(一般指從購(gòu)買(mǎi)日起3個(gè)月內(nèi)到期)，流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。：①若有虧損，先用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧②提取法定盈余公積③應(yīng)付優(yōu)先股股利④提取任意盈余公積⑤支付普通股股利：會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)結(jié)果不確定的交易和事項(xiàng)以最近可利用的可靠信息為基礎(chǔ)所作出的判斷。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從當(dāng)期應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，也即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。如何批露：①極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露②對(duì)于經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予以披露，以確保會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠，充分和詳細(xì)的信息。意義有它是債務(wù)人起死回生，重整旗鼓的一次良機(jī)；對(duì)債權(quán)人而言，它可以最大限度地保全債權(quán)。債務(wù)重組的方式主要有：(1)以資產(chǎn)清償債務(wù)；(2)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；(3)修改其他債務(wù)條件；(4)以上三種方式的組合等。即使進(jìn)入破產(chǎn)程序，也可能因相關(guān)的過(guò)程持續(xù)時(shí)間很長(zhǎng)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)，優(yōu)勝劣汰。：會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。例如，年初購(gòu)入一批存貨，采購(gòu)成本10萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備l萬(wàn)元。編報(bào)利潤(rùn)表時(shí)，按照本期損益觀不包括在利潤(rùn)表中；按照損益滿計(jì)觀，則應(yīng)包括。：企業(yè)凈利潤(rùn)分配的一般程序?yàn)椋?1)若有虧損，先用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧；(2)提取法定盈余公積；(3)應(yīng)付優(yōu)先股股利；(4)提取任意盈余公積；(5)支付普通股股利。確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件包括：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（從而與作為潛在義務(wù)的或有負(fù)債相區(qū)別）；(2)該義務(wù)的履