【正文】 品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用，對升級后未改變原軟件產(chǎn)品主版本號，不需重新核定軟件產(chǎn)品登記證書的，不征收增值稅?！败浖a(chǎn)品進項稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進貨物取得的進項稅額，包括當期進項稅額、上期留抵稅額。其銷售額按照上述公式的“軟件產(chǎn)品應納增值稅銷售額”計算填寫。嵌入式軟件產(chǎn)品按下列公式計算算當期嵌入式軟件銷售額：當期嵌入式軟件銷售額＝當期嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計－〔當期計算機硬件、機器設備成本（1＋當期成本利潤率）〕 上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)（或外購）的計算機硬件、機器設備的實際生產(chǎn)（或采購）成本。計算機硬件、機器設備增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄進行填報。同時按以下規(guī)定報送資料：（一）主表《深圳市增值稅即征即退申請審核表》(見附件1)；《退抵稅申請審批表》（可從深圳國稅網(wǎng)站下載）。（三）特定資料軟件產(chǎn)品登記證書復印件。十三、發(fā)票如何開具才符合申請嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的要求？ 納稅人銷售嵌入式軟件應根據(jù)《財政部國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕92號）等有關規(guī)定，劃分軟件和硬件部分的銷售額，并應盡量在發(fā)票的票面有關欄目（包括備注欄）單獨注明軟件部分的名稱和銷售額。第四篇：高新技術企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策高新技術企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（企業(yè)所得稅部分）一、新企業(yè)所得稅法實施后，科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策與原有的政策相比有哪些比較明顯的變化？新企業(yè)所得稅法與原稅法相比較，在促進科技創(chuàng)新上的政策變化主要表現(xiàn)在以下四個方面：一是高新技術企業(yè)享受15%稅率的執(zhí)行范圍取消地域限制，原政策僅限于國家級高新技術開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術企業(yè)，新法將該項優(yōu)惠政策擴大到全國范圍，以促進全國范圍內(nèi)的高新技術企業(yè)加快科技創(chuàng)新和技術進步。舊法規(guī)定：企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉(zhuǎn)讓以及在技術轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術轉(zhuǎn)讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的免征所得稅。三、企業(yè)是國家高新技術企業(yè)，在享受兩免三減半過渡優(yōu)惠政策的同時可否同時申請所得稅15%低稅率的政策優(yōu)惠？不可以。五、目前軟件企業(yè)有哪些企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？主要有以下稅收優(yōu)惠政策：自2000年 6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，其增值稅實際稅負超過3％享受即征即退政策部分的所退稅款，用于企業(yè)研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不征收企業(yè)所得稅。企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產(chǎn)標準或構成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算。具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級認證的計算機信息系統(tǒng)集成等服務。年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的比例達到35％以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50％以上。八、一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品即征即退的增值稅稅款,要交納企業(yè)所得稅嗎? 根據(jù)財稅[2008]1號第一條第一款的規(guī)定“軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。十一、研發(fā)新產(chǎn)品過程中發(fā)生的費用具體有哪些稅收優(yōu)惠? 根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷；企業(yè)購置符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的軟件，經(jīng)主管稅收機關核準，其折舊或攤銷年限可適當縮短，最短可為2年。十四、只要真實發(fā)生的研究開發(fā)費用都可以加計扣除嗎？并不是真實發(fā)生的研究開發(fā)費就可以加計扣除。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除。十八、新辦軟件企業(yè)是指什么時間之后成立的企業(yè)? 新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)是指2000年7月1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。四、享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策需取得什么證書？已獲軟件產(chǎn)品登記證書的增值稅一般納稅人，可以在該軟件產(chǎn)品獲得深圳市軟件協(xié)會頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》有效期內(nèi)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。六、經(jīng)過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權、所有權的計算機軟件產(chǎn)品是否征收增值稅？經(jīng)過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權、所有權的計算機軟件產(chǎn)品不征收增值稅。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。同時應注明純軟件的名稱、內(nèi)容、價格，銷售時單獨開具軟件收入部分發(fā)票。按嵌入式軟件產(chǎn)品計算增值稅退稅。申請軟硬件進項稅額單獨核算的軟件企業(yè)按本指引第十七條規(guī)定進行分攤,并按分攤后的金額分別在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄和“即征即退貨物及勞務”縱欄進行填報。（二）嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅申報嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務”縱欄進行填報。實際生產(chǎn)（或采購）計算機硬件、機器設備取得的當期進項稅額填報在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄。納稅人申請報告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得證書的軟件情況、財務核算情況等。（由銷售軟件產(chǎn)品模塊的納稅人提供）純軟件產(chǎn)品稅負計算說明；《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算表》(見附件2)；嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和成本利潤率（包括成本組成部分）計算說明；主管稅務機關要求提供的其他資料。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，在清單上分別詳細注明所申請軟件和其他部分的名稱和銷售額，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級認定的計算機信息系統(tǒng)集成等技術服務。軟件技術及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年軟件收入8%以上。(二)深圳市重點軟件企業(yè)認定：深圳市重點軟件企業(yè)是指經(jīng)我局會同相關部門認定，從事具有自主知識產(chǎn)權的軟件產(chǎn)品研發(fā)、銷售，且符合下列條件之一的軟件企業(yè)：以從事儀器設備銷售，且儀器設備中內(nèi)含自主研發(fā)的嵌入式軟件類的企業(yè)：已經(jīng)實現(xiàn)的軟件年銷售收入不低于1億元人民幣，其中不能單獨銷售的嵌入式軟件銷售收入以嵌入式產(chǎn)品銷售收入的35%計，年納稅額(包括在我市國稅和地稅部門繳納的各種稅款，下同)不低于500萬元人民幣且年納稅額與軟件年銷售收入比不低于2%。符合深圳市軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃要求的軟件重點領域銷售收入列全市前二位，年軟件銷售收入在2000萬元以上，年納稅額不低于80萬元人民幣且年納稅額與軟件年銷售收入比不低于2%的企業(yè)。企業(yè)法人經(jīng)營執(zhí)照副本及復印件1份(驗原件)。系統(tǒng)集成企業(yè)須提交由信息產(chǎn)業(yè)部頒發(fā)的資質(zhì)等級證明材料復印件1份(驗原件)。軟件企業(yè)認定證書復印件1份(驗原件)。申請表格《軟件企業(yè)認定申請表》、《深圳市重點軟件企業(yè)認定申請表》下載：行政審批程序(一)軟件企業(yè)認定：申請人(指深圳市軟件行業(yè)協(xié)會，申請企業(yè)向深圳市軟件行業(yè)協(xié)會遞交初審材料)向深圳市科技和信息局遞交申請軟件企業(yè)認定材料→深圳市科技和信息局會同深圳市發(fā)展和改革局、深圳市貿(mào)易工業(yè)局、深圳市國家稅務局聯(lián)合審查材料，作出同意或者不同意的決定，對審查同意的，向申請人出具批準文件。行政審批時限(一)軟件企業(yè)認定：自受理申請之日起20個工作日內(nèi)。(二)深圳市重點軟件企業(yè)認定：證件：《深圳市重點軟件企業(yè)認定證書》。行政審批收費 無行政審批年審或年檢深圳市重點軟件企業(yè)認定無年審，軟件企業(yè)認定每年年審一次。(二)深圳市科技和信息局會同深圳市發(fā)展和改革局、深圳市貿(mào)易工業(yè)局、深圳市國家稅務局聯(lián)合審查材料，作出年審合格或者不合格的決定?！盾浖髽I(yè)認定證書》原件。行政審批的法律效力(一)軟件企業(yè)認定：企業(yè)憑《軟件企業(yè)認定證書》享受有關優(yōu)惠政策。行政審批證件及有效期限(一)軟件企業(yè)認定：證件：《軟件企業(yè)認定證書》。(二)深圳市重點軟件企業(yè)認定：申請人向深圳市科技和信息局遞交申請深圳市重點軟件企業(yè)認定材料→深圳市科技和信息局會同深圳市財政局、發(fā)展和改革局、貿(mào)易工業(yè)局、國稅局、地稅局、高新技術產(chǎn)業(yè)園區(qū)領導小組辦公室及市軟件行業(yè)協(xié)會對材料進行初審，對初審合格的，進行現(xiàn)場考察、組織專家評審、核準并公示→公示無異議的，由深圳市科技和信息局會同市財政局、發(fā)展和改革局、貿(mào)易工業(yè)局、國稅局、地稅局、高新技術產(chǎn)業(yè)園區(qū)領導小組辦公室聯(lián)合出具批準文件。上一銷售額排名在前五位的合同的首尾頁、合同金額頁復印件1份(驗原件)。人員社保清單及學歷構成。本企業(yè)開發(fā)或擁有知識產(chǎn)權的軟件產(chǎn)品的證明材料，包括軟件產(chǎn)品登記證書、軟件著作權登記證書或?qū)＠C書等，復印件1份(驗原件)。以上數(shù)據(jù)必須與企業(yè)提交的軟件產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計年報及經(jīng)審核后的審計報告相一致。以銷售自主開發(fā)的套裝軟件類企業(yè)：純軟件年銷售收入不低于2000萬元人民幣，純軟件企業(yè)是指年銷售收入的80%為軟件收入，年納稅額不低于80萬元人民幣且年納稅額與軟件年銷售收入比不低于2%。其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50%以上。具有從事軟件開發(fā)和相應技術服務等業(yè)務所需的技術裝備和經(jīng)營場所。深圳軟件企業(yè)認定申請指南行政審批條件(一)軟件企業(yè)認定：在我市依法設立的企業(yè)法人。十三、發(fā)票如何開具才符合申請嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的要求？納稅人銷售嵌入式軟件應根據(jù)《財政部國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕92號）等有關規(guī)定，劃分軟件和硬件部分的銷售額，并應盡量在發(fā)票的票面有關欄目（包括備注欄）單獨注明軟件部分的名稱和銷售額。（三）特定資料軟件產(chǎn)品登記證書復印件。同時按以下規(guī)定報送資料：（一）主表《深圳市增值稅即征即退申請審核表》(見附件1)；《退抵稅申請審批表》（可從深圳國稅網(wǎng)站下載）。計算機硬件、機器設備增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄進行填報。嵌入式軟件產(chǎn)品按下列公式計算算當期嵌入式軟件銷售額：當期嵌入式軟件銷售額＝當期嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計－〔當期計算機硬件、機器設備成本（1＋當期成本利潤率）〕上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)（或外購）的計算機硬件、機器設備的實際生產(chǎn)（或采購）成本。其銷售額按照上述公式的“軟件產(chǎn)品應納增值稅銷售額”計算填寫。“軟件產(chǎn)品進項稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進貨物取得的進項稅額，包括當期進項稅額、上期留抵稅額。增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用，對升級后未改變原軟件產(chǎn)品主版本號，不需重新核定軟件產(chǎn)品登記證書的，不征收增值稅。七、增值稅一般納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品是否需繳納增值稅？增值稅一般納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。增值稅納稅人發(fā)生銷售某一已登記軟件的個別模塊業(yè)務時，如在發(fā)票或產(chǎn)品清單上同時列明相應的登記軟件名稱及所售模塊的名稱，也可享受增值稅即征即退政策。進口軟件，是指在我國境外開發(fā)，以各種形式在我國生產(chǎn)、經(jīng)營的軟件產(chǎn)品。居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。十六、軟件企業(yè)職工培訓費用稅前扣除標準和一般企業(yè)有什么不同嗎？新企業(yè)所得稅法規(guī)定，除國務院、財政主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，%的部分，但考慮軟件生產(chǎn)技術更新快、人員素質(zhì)要求高的特點，財稅[2008]1號文件規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。根據(jù)（國稅發(fā)[2008]116號）第十條的規(guī)定，企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。十三、非居民企業(yè)能夠享受研究開發(fā)費用加計扣除嗎？根據(jù)（國稅發(fā)[2008]116號）第二條的規(guī)定，研究開發(fā)費用加計扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。由綜合征管系統(tǒng)從主、附表采集相關數(shù)據(jù)生成“小型微利企業(yè)備案清冊”。國務院批準發(fā)布的《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》中規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，是指在中華人民共和國境內(nèi)注冊設立的主要從事創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)組織。從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術服務的技術人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50％。六、軟件企業(yè)要滿足什么條件才能享受所得稅的減免稅優(yōu)惠政策？軟件企業(yè)要享受稅收優(yōu)惠，必須滿足以下條件：取得軟件企業(yè)認定證書。對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。四是新法規(guī)定符合條件的小型微利科技企業(yè)可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。二是新法新增加了對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，在清單上分別詳細注明所申請軟件和其他部分的名稱和銷售額，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。（由銷售軟件產(chǎn)品模塊的納稅人提供）純軟件產(chǎn)品稅負計算說明；《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算表》(見附件2)；嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和成本利潤率（包括成本組成部分）計算說明；主管稅務機關要求提供的其他資料。納稅人申請報告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得證書的軟件情況、財務核算情況等。實際生產(chǎn)（或采購）計算機硬件、機器設備取得的當期進項稅額填報在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄。（二）