【正文】 備 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)登記簿”，按成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)類別、所屬部門進(jìn)行明細(xì)分類核算。暫時(shí)難以明確生產(chǎn)性或消耗性特點(diǎn)的林木資產(chǎn)實(shí)際成本，也在本科目核算）（期末借方余額，反映已郁閉成林消耗性林木資產(chǎn)的實(shí)際成本和暫時(shí)難以明確生產(chǎn)性或消耗性特點(diǎn)的林木資產(chǎn)的實(shí)際成本）消耗性林木資產(chǎn)在郁閉成林前發(fā)生的實(shí)際支出，借“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目核算，不在本科目核算；郁閉成林時(shí)的實(shí)際成本，在本科目核算；郁閉成林后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，在“營業(yè)費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。公益林郁閉成林時(shí)，按其賬面余額借：公益林貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 同時(shí)，借：專項(xiàng)應(yīng)付款資本公積貸：公益林基金郁閉成林后的公益林發(fā)生管護(hù)費(fèi)用時(shí)，借：銷售費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金銀行存款原材料等期末，借：專項(xiàng)應(yīng)付款貸：銷售費(fèi)用郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時(shí)，按其賬面余額，借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貸：公益林 同時(shí)，借：公益林基金貸：資本公積郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為消耗性林木資產(chǎn)時(shí)，按其賬面余額借：消耗性林木資產(chǎn)貸：公益林同時(shí)，借：公益林基金貸：資本公積因毀損等原因減少公益林時(shí)，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，借：公益林基金貸：公益林企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理需要，按照林種、小班、造林撫育成本、管護(hù)期間費(fèi)用等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。郁閉成林前消耗性林木資產(chǎn)、公益林以及其他農(nóng)業(yè)活動耗用的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)，直接計(jì)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸：原材料應(yīng)付職工薪酬庫存現(xiàn)金銀行存款等具有生產(chǎn)性特點(diǎn)的林木資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，直接計(jì)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸：原材料（費(fèi)用化）應(yīng)付職工薪酬庫存現(xiàn)金銀行存款等機(jī)械作業(yè)等所發(fā)生的共同性費(fèi)用，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——機(jī)械作業(yè)費(fèi)貸：累計(jì)折舊 期末分配，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——xx產(chǎn)品貸；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——機(jī)械作業(yè)費(fèi)輔助生產(chǎn)單位提供的勞務(wù)，按承擔(dān)勞務(wù)費(fèi)用金額借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本經(jīng)濟(jì)林木、農(nóng)田防護(hù)林、劍麻、產(chǎn)畜等成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提的折舊，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸：生物資產(chǎn)累計(jì)折舊注：零星橡膠樹、果樹、桑樹、茶樹等經(jīng)濟(jì)林木的更新和補(bǔ)植支出，在達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前，計(jì)入生物性在建工程；在達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后，直接計(jì)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本。報(bào)稅按照地方稅務(wù)局規(guī)定的要求，電子報(bào)稅。營業(yè)成本包括直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)和間接費(fèi)用等。物業(yè)行業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，按照營業(yè)收入交納營業(yè)稅5%；按照營業(yè)稅交納城建稅7%左右；按照營業(yè)稅交納城建稅4%左右；至于企業(yè)所得稅，看你公司是查帳征收還是核定征收了，一般按照季度征收。，計(jì)入營業(yè)成本。、輔助材料、燃料和動力、構(gòu)配件、零件、低值易耗品、包裝物等。，計(jì)入遞延資產(chǎn)，在有效使用期限內(nèi)，分期攤?cè)霠I業(yè)成本或者管理費(fèi)用。不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。計(jì)提時(shí)，一般都進(jìn)管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用職工福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi)借：管理費(fèi)用職工教育經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi)工會經(jīng)費(fèi)一般都是成立工會組織企業(yè)才計(jì)提，現(xiàn)在大多數(shù)私營企業(yè)都不成立工會組織，所以都不提的。，支付的有償使用費(fèi)，計(jì)入營業(yè)成本。企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。詳細(xì)情況可以自己去看財(cái)政部關(guān)于《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》補(bǔ)充回答：（營業(yè)）收入，凈額在1500萬元及其以下的，是千分之五；超過1500萬元的，是千分之三。第五篇：上列會計(jì)科目[范文]附注：一、上列會計(jì)科目，企業(yè)沒有相應(yīng)會計(jì)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。三、企業(yè)還可以根據(jù)具體情況，設(shè)置一些表外科目，如“外匯收入”“外匯支出”“外匯額度”“外商來料”“臨時(shí)租入固定資產(chǎn)”等。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算?！般y行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，實(shí)際取得人民幣與按國家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應(yīng)沖銷“外匯價(jià)差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣如為其他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。第１０９號科目 其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“商品采購”等科目，貸記本科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對無誤后，借記“商品采購”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。接到銀行收帳通知，將未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回銀行結(jié)算戶時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。七、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”“銀行匯票”“銀行本票”“國際信用證存款”“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票、本票或國際信用證的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。發(fā)生的匯兌損益記入“匯兌損益”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目，同時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記本科目。每筆出口帳款還須列明應(yīng)收匯日期和實(shí)際收匯日期。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。預(yù)付貨款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款直接記入“應(yīng)付帳款”科目的借方，不設(shè)本科目。發(fā)生的匯兌損益記入“匯兌損益”科目。實(shí)行定額備用金制度的單位，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)會部門報(bào)銷。購入商品包括國內(nèi)采購、國外進(jìn)口的商品。二、商品的采購成本確定如下：１．國內(nèi)購進(jìn)用于國內(nèi)銷售和用于出口的商品，以進(jìn)貨原價(jià)為其采購成本。如對外合同以離岸價(jià)格（ＦＯＢ）成交的，商品離開對方口岸后，應(yīng)由我方負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等費(fèi)用，記入商品的進(jìn)價(jià)；商品到達(dá)我國口岸目的港后發(fā)生的費(fèi)用記入經(jīng)營費(fèi)用。三、企業(yè)購入商品，根據(jù)發(fā)票、帳單支付貨款和各項(xiàng)費(fèi)用、稅金等，按商品進(jìn)貨原價(jià)（有進(jìn)貨折扣與折讓的，應(yīng)扣除進(jìn)貨折扣與折讓），借記本科目、“經(jīng)營費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)交稅金”等科目。四、本科目應(yīng)按供貨單位、商品類別等設(shè)置明細(xì)帳。委托其他單位加工商品、受托代銷商品以及出租的商品，不在本科目核算。采用售價(jià)核算的商品（如零售商品），應(yīng)按商品的售價(jià)記帳，商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，在“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目核算。終了，凡已轉(zhuǎn)入庫存和已作銷售的進(jìn)口商品，屬于國外以離岸價(jià)格成交、有應(yīng)付未付國外運(yùn)保費(fèi)的，應(yīng)先預(yù)估入帳，按存銷的比例分別轉(zhuǎn)入本科目和“商品銷售成本”科目，實(shí)際支付和預(yù)估的差額分別調(diào)整有關(guān)科目。商品銷售成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)方法一經(jīng)確定，內(nèi)不得變更。收到代銷單位匯來貨款凈額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。四、本科目應(yīng)按商品種類、名稱、規(guī)格和存放地點(diǎn)等設(shè)置明細(xì)帳。二、企業(yè)收到代銷、寄銷的商品，采用進(jìn)價(jià)核算的，按接收價(jià)借記本科目，貸記“代銷商品款”科目。結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，采用進(jìn)價(jià)核算的，按接收價(jià)借記“商品銷售成本”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“代銷商品款”科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目；采用售價(jià)核算的，按售價(jià)借記“商品銷售成本”科目，貸記本科目，同時(shí)按接收價(jià)借記“代銷商品款”科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目。二、企業(yè)購入、加工收回以及銷售退回等增加的庫存商品，按售價(jià)借記“庫存商品”科目，按進(jìn)價(jià)貸記“商品采購”“加工商品”“銀行存款”“應(yīng)付帳款”等科目，按售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額，貸記本科目。月末分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價(jià)，借記本科目，貸記“商品銷售成本”科目。四、本科目應(yīng)按商品類別或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人設(shè)置明細(xì)帳。銷售商品時(shí)，按實(shí)際售價(jià)借記“銀行存款”“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“商品銷售收入”科目。三、本科目的貸方余額反映已提取尚未轉(zhuǎn)銷的商品削價(jià)損失準(zhǔn)備。自行加工商品發(fā)生的加工費(fèi)用和應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，借記本科目，貸記“其他業(yè)務(wù)支出”“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”等科目。第１４７號科目 出租商品一、本科目核算企業(yè)附帶經(jīng)營租賃商品業(yè)務(wù)而租出商品的進(jìn)貨原價(jià)。企業(yè)計(jì)收出租商品的租金收入，借記“銀行存款”“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。四、本科目按出租商品的類別、品名、規(guī)格等設(shè)置明細(xì)帳。每期銷售實(shí)現(xiàn)（包括第一次收取貨款）時(shí)，應(yīng)按本期應(yīng)收的貨款金額，借記“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“商品銷售收入”科目；同時(shí)按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，借記“商品銷售成本”科目，貸記本科目。企業(yè)的包裝物、低值易耗品和在建工程用材料物資不在本科目核算。三、企業(yè)領(lǐng)用材料、物資，借記“經(jīng)營費(fèi)用”“在建工程”等科目，貸記本科目。五、本科目按材料、物資的類別、品種、規(guī)格等設(shè)置明細(xì)帳。二、出租、出借的包裝物價(jià)值較大的，可在本科目下設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：１．庫存包裝物；２．出租包裝物；３．出借包裝物；４．包裝物攤銷。四、企業(yè)出租、出借包裝物，借記本科目（出租包裝物、出借包裝物），貸記本科目（庫存包裝物）。出租、出借包裝物的經(jīng)常修理費(fèi)用，分別借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目（指出租的包裝物）和“經(jīng)營費(fèi)用”科目（指出借的包裝物），貸記“銀行存款”等科目。五、包裝物的價(jià)值損耗，可以采用“降等攤銷法”、“分期分次攤銷法”或按使用程度估價(jià)進(jìn)行攤銷等。低值易耗品較少的企業(yè)，也可以不設(shè)以上明細(xì)科目。如一次大量領(lǐng)用低值易耗品需要分期攤銷時(shí)，應(yīng)通過“待攤費(fèi)用”科目核算。超過耐用期限尚可繼續(xù)使用的低值易耗品不再攤銷。對于報(bào)廢的低值易耗品，按月匯總后，按已提攤銷額借記本科目（低值易耗品攤銷），按入庫殘料價(jià)值借記“材料物資”科目，按報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本的５０％減去入庫殘料后的差額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按報(bào)廢的低值易耗品的實(shí)際成本貸記本科目（在用低值易耗品）。開辦費(fèi)、超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。第１６１號科目 長期投資一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購股票的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款－－應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。五、企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計(jì)利息部分，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按未計(jì)利息部分貸記“投資收益”科目。債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值購入的債券，應(yīng)將債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記“投資收益”科目；企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。三、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：１．股票投資；２．債券投資；３．其他投資；４．應(yīng)計(jì)利息。分期攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。五、本科目的月末余額，反映月末時(shí)所有在庫低值易耗品的實(shí)際成本和在用低值易耗品的攤余價(jià)值。采用五五攤銷法攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)從“庫存低值易耗品”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“在用低值易耗品”明細(xì)科目。按使用期限分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用后根據(jù)低值易耗品的耐用期限計(jì)算月平均攤銷額攤?cè)胭M(fèi)用。四、企業(yè)根據(jù)具體情況，對不同的低值易耗品可以采用一次攤銷、按使用期限分次攤銷、五五攤銷等不同的攤銷方法。第１５７號科目 低值易耗品一、本科目核算企業(yè)所有的低值易耗品的實(shí)際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)）和在用低值易耗品的價(jià)值損耗。出租、出借包裝物報(bào)廢時(shí)，將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目（指出借包裝物）或“經(jīng)營費(fèi)用”科目（指出借包裝物）；同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的殘料價(jià)值記入“材料物資”科目，將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷對沖，借記本科目（包裝物攤銷），貸記本科目（出租包裝物、出借包裝物）。對逾期未退的包裝物沒收的押金，應(yīng)轉(zhuǎn)作“營業(yè)外收入”處理。企業(yè)領(lǐng)用包裝物，應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行攤銷，借記“經(jīng)營費(fèi)用”等科目，貸記本科目。包裝物是指為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等，包括：１．用于包裝商品作為商品組成部分的包裝物；２．隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；３．隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；４．出租或出借給購買單位使用的包裝物。企業(yè)發(fā)出材料物資，可以采用“先進(jìn)先出”、“加權(quán)