【正文】 元。例：月末將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。例：企業(yè)本月應(yīng)付銷售人員工資3000元，應(yīng)提銷售部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)800元。例：5天后企業(yè)收到上述款項(xiàng)存入銀行。（七）“預(yù)收賬款”性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而預(yù)收購(gòu)貨單位的款項(xiàng)。（八）“其他業(yè)務(wù)收入”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)除銷售產(chǎn)品以外其他次要收入。（九）“其他業(yè)務(wù)成本”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的成本。第四節(jié) 利潤(rùn)及其分配階段一、利潤(rùn)總額的構(gòu)成利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用二、應(yīng)開設(shè)的賬戶“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“本年利潤(rùn)”、“所得稅費(fèi)用”、“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”。例：月末將“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。（三）“本年利潤(rùn)”性質(zhì)：所有者權(quán)益類用途：核算企業(yè)本實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損情況。（五）“利潤(rùn)分配”性質(zhì)：所有者權(quán)益類用途：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)情況。例：企業(yè)用法定盈余公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付給投資者利潤(rùn)40萬元。三、固定資產(chǎn)購(gòu)入的核算例：企業(yè)購(gòu)入不需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款10萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。第五章 會(huì)計(jì)憑證第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概述一、會(huì)計(jì)憑證的定義會(huì)計(jì)憑證是指用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。二、記賬憑證的分類（一）按使用范圍不同分類（二）按編制方法不同分類（三）按用途不同分類三、記賬憑證的基本要素四、記賬憑證的填制要求（一）依據(jù)要正確（二）編制要及時(shí)（三）內(nèi)容要全面（四）分錄要準(zhǔn)確（五）書寫要規(guī)范（六）編號(hào)要連續(xù)（七）附件要注明（八）過賬要標(biāo)注（九）責(zé)任要確認(rèn)（十）字跡要清楚五、記賬憑證的審核（一）編制依據(jù)是否正確、真實(shí)（二）填寫項(xiàng)目是否齊全（三）會(huì)計(jì)分錄是否正確（四）計(jì)算是否準(zhǔn)確（五）書寫是否清楚第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制開始，到整理裝訂歸檔為止，在各企業(yè)、單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間，按規(guī)定的要求進(jìn)行傳遞和處理的程序。例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。借：其他應(yīng)收款 50 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬（一）對(duì)賬定義（二）對(duì)賬內(nèi)容二、結(jié)賬結(jié)賬是指在把一定時(shí)期所發(fā)生的全部業(yè)務(wù)都登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各種賬戶的本期發(fā)生額和期末余額的一項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作。目前大多數(shù)企業(yè)一般采用這種方法。二、財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）貨幣資金的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法庫(kù)存現(xiàn)金的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制例：某企業(yè)2009年9月30日銀行存款日記賬余額為10000元，銀行對(duì)賬單余額為8000元，經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬：企業(yè)已收到A公司轉(zhuǎn)賬支票一張，金額4000元，但尚未交存銀行。（二）實(shí)物的清查存貨的清查方法存貨的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，具體可分為：逐一盤點(diǎn)和技術(shù)推算。借：原材料 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 例：上述材料溢余屬于自然溢余，經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：其他應(yīng)收款 585 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）85二、固定資產(chǎn)（一）盤盈例：企業(yè)月末盤盈舊設(shè)備一臺(tái)，同類設(shè)備全新市價(jià)10000元，估計(jì)6成新。借：應(yīng)付賬款 3000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3000（二）無法收回的應(yīng)收款例：企業(yè)應(yīng)收B公司貨款5000元，因B公司已倒閉，確認(rèn)無法收回。二、利潤(rùn)表的編制依據(jù)收入費(fèi)用=利潤(rùn)三、利潤(rùn)表的格式四、利潤(rùn)表的編制方法第九章 會(huì)計(jì)核算組織程序第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序一、會(huì)計(jì)核算組織程序的定義會(huì)計(jì)核算組織程序又稱賬務(wù)處理程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指將賬簿組織、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合的方法和形式。（三）根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類賬。三、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，通俗易懂；總分類賬戶反映比較詳細(xì)；賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰，便于核對(duì)。二、科目匯總表核算組織程序的操作步驟（一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（五）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。缺點(diǎn)：不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)核算前提條件）（1）會(huì)計(jì)主體（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)（3）會(huì)計(jì)分期（4）貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（1）可靠性（2）相關(guān)性（3）可理解性（4）可比性（5）實(shí)質(zhì)重于形式（6）重要性（7）謹(jǐn)慎性（8）及時(shí)性（二）具體準(zhǔn)則（三）應(yīng)用指南三、會(huì)計(jì)制度第二節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的定義會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是指由會(huì)計(jì)人員組成的，負(fù)責(zé)組織和管理、監(jiān)督和檢查會(huì)計(jì)工作，辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的職能部門。第三節(jié) 會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)職業(yè)資格根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，我國(guó)會(huì)計(jì)人員實(shí)行從業(yè)資格證書制度，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，我國(guó)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證為財(cái)政部統(tǒng)一頒發(fā)的會(huì)計(jì)證。貨幣 價(jià)值管理二 會(huì)計(jì)的基本職能是會(huì)計(jì)的首要職能，也是全部會(huì)計(jì)管理工作的基礎(chǔ)。即提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，會(huì)計(jì)的對(duì)象是以價(jià)值量反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)過程。流動(dòng)資產(chǎn)是指一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益會(huì)流出企業(yè)。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等。包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入—費(fèi)用三 會(huì)計(jì)恒等式的恒等性例見 P11——P13 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本準(zhǔn)則一 會(huì)計(jì)核算的基本前提是指會(huì)計(jì)核算服務(wù)的對(duì)象或者說是會(huì)計(jì)、確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告所采取的立場(chǎng)及空間活動(dòng)范圍界定。一般以公歷時(shí)間劃分是指以貨幣來反映一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即會(huì)計(jì)記錄必須以貨幣計(jì)量。第二節(jié) 會(huì)計(jì)職能一、核算職能二、監(jiān)督職能第三節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。費(fèi)用分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、期間費(fèi)用。第三章 賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的定義會(huì)計(jì)科目是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類。四、賬戶的結(jié)構(gòu)（一）賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）（二）日期（三）憑證號(hào)數(shù)（四）摘要（五）金額第三節(jié) 復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬法的定義復(fù)式記賬法是指對(duì)于企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的一種方法。會(huì)計(jì)分錄的分類（1）簡(jiǎn)單分錄（2）復(fù)合分錄 練習(xí)：企業(yè)收到A公司前欠貨款2000元存入銀行。企業(yè)以銀行存款交納稅金3000元。（2）企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料15000元，乙材料8000元。例：企業(yè)購(gòu)買廠部辦公用品200元，出納以現(xiàn)金付訖。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)收到A公司前欠貨款5000元存入銀行。例：3天后上述材料收到并驗(yàn)收入庫(kù)。例：企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元。（六）“應(yīng)付票據(jù)”性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)與購(gòu)入材料有關(guān)而簽發(fā)給供應(yīng)單位的商業(yè)匯票。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未付。（四）“原材料”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本。（三）“在途物資”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本。例：2天后采購(gòu)員出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)480元，余額交回財(cái)務(wù)部門。二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)（一）“庫(kù)存現(xiàn)金”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金增減變化及其余額情況。（二）試算平衡的方法余額平衡法發(fā)生額平衡法第五節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（一）相同點(diǎn)反映的內(nèi)容相同登記的依據(jù)相同（二）不同點(diǎn)反映的詳細(xì)程度不同作用不同二、平行登記（一）平行登記的定義平行登記是指對(duì)于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面登記總分類賬戶，另一方面同時(shí)登記其相應(yīng)的明細(xì)分類賬戶。企業(yè)以現(xiàn)金500元支付給C公司押金。借方：資產(chǎn)增加、負(fù)債及所有者權(quán)益減少、成本費(fèi)用增加、收入減少；貸方：資產(chǎn)減少、負(fù)債及所有者權(quán)益增加、成本費(fèi)用減少、收入增加。二、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系相同點(diǎn)：反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；不同點(diǎn)：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱，賬戶不但有名稱更主要有結(jié)構(gòu)，能夠通過這個(gè)結(jié)構(gòu)來反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的情況。企業(yè)的利潤(rùn)是由收入減去費(fèi)用后的凈額加上直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得減去損失后的凈額組成。收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)要素具體包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大要素。以外幣業(yè)務(wù)為主的企業(yè)，也可以以某種外幣作為記賬本位幣。會(huì)計(jì)主體與經(jīng)濟(jì)法人不是一個(gè)概念是指企業(yè)在可以預(yù)見的未來，不會(huì)面臨破產(chǎn)和清算，而是能持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)下去。特征：（1）為取得收入而付出的代價(jià)（2）日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益流出利潤(rùn)是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。其金額為全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用等。非流動(dòng)資產(chǎn)是指不符合流動(dòng)資產(chǎn)定義的資產(chǎn)。包括實(shí)物資產(chǎn)與非實(shí)物資產(chǎn)。同樣，也要消耗一定的物質(zhì)。基本特點(diǎn)：1 主要從價(jià)值量反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況貨幣量度（主要）、實(shí)物量度、勞動(dòng)量度（輔助）具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程經(jīng)濟(jì)反映事中、事后核算的同時(shí)，分析預(yù)測(cè)未來通過預(yù)測(cè)、決策、控制、分析、考評(píng)方法，促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按規(guī)定要求運(yùn)行，以達(dá)到預(yù)期目的。（二）會(huì)計(jì)人員的主要權(quán)限有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；有權(quán)參與本單位編制計(jì)劃、制定定額和簽訂經(jīng)濟(jì)合同，參與有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理工作會(huì)議；有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門的財(cái)務(wù)收支、資金使用和財(cái)產(chǎn)保管、收發(fā)、計(jì)量、檢查等情況。（二）集中核算非集中核算是指會(huì)計(jì)主體內(nèi)部會(huì)計(jì)部門以外的其他部門及下屬單位負(fù)責(zé)部門發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算，而會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)總分類核算及一部分明細(xì)核算，并編制財(cái)務(wù)報(bào)表。第十章 會(huì)計(jì)工作組織第一節(jié) 會(huì)計(jì)規(guī)范一、會(huì)計(jì)法二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（一）基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則規(guī)范會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告原則等。（七）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬戶的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（三）根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類賬。適用范圍：規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的企業(yè)。（五）月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符。二、記賬憑證核算組織程序的操作步驟（一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同（二）按編報(bào)期間不同（三）按編制單位不同（四）按編制主體不同三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)（二）一致性（三）重要性（四）不可抵銷性（五）可比性（六）正常營(yíng)業(yè)周期四、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求（一）數(shù)字真實(shí)（二）計(jì)算準(zhǔn)確（三）內(nèi)容完整（四）報(bào)送及時(shí)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的定義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000 累計(jì)折舊 2000 貸：固定資產(chǎn) 5000 例：上述設(shè)備盤虧經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 貸：原材料 500 例：上述材料短缺屬于自然損耗，經(jīng)批準(zhǔn)處理。（三）往來款項(xiàng)的清查往來款項(xiàng)的清查是采用函證核對(duì)的方法。銀行已收到B公司前欠貨款3000元并存入戶頭，但企業(yè)尚未接到收款通知。一般情況下，企業(yè)的銀行存款日記賬余額與銀行的對(duì)賬單余額不一致的原因主要有兩種：第一，記賬錯(cuò)誤；第二，未達(dá)賬。實(shí)地盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)缺點(diǎn)：加大了期末存貨核算的工作量；不能隨時(shí)反映每一存貨收入、發(fā)出和結(jié)存的狀態(tài)；容易掩蓋存貨管理中存在的自然和人為的損失；不能隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。二、財(cái)產(chǎn)清查的種類（一）按清查的范圍不同分類（二）按清查的時(shí)間不同分類第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法一、財(cái)產(chǎn)清查的盤存制度（一）永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制的定義永續(xù)盤存制也稱賬面盤存制，是指平時(shí)賬面上既登記存貨的增加，又登記存貨的減少，從而能隨時(shí)從賬面上結(jié)出存貨賬面數(shù)量余額的一種方法。記賬憑證錯(cuò)誤情況如下：會(huì)計(jì)科目正確，金額錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額小于正確金額。記賬憑證錯(cuò)誤情況有以下兩種：（一）會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤；例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。第六章 賬簿第一節(jié) 賬簿的概述一、賬簿的定義賬簿是指具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面