6稅務(wù)稽查調(diào)研報(bào)告(文件)
【正文】 查處罰力度小，威懾作用還不夠大。對(duì)于那些屢查屢犯的納稅人，稽查也未對(duì)他們的違法行為起到強(qiáng)有力的威懾作用。特別是許多企業(yè)成本核算全是手工記賬或自制軟件，稅務(wù)稽查軟件變成了 “ 高射機(jī)槍打蚊子 ” 。有的企業(yè)增值稅在國(guó)稅管轄，而企業(yè)所得稅在 地稅管轄，增值稅被國(guó)稅查處后，有的甚至已被移送公安處理，但對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，由于分屬兩個(gè)部門，信息未及時(shí)傳遞，地稅機(jī)關(guān)未作所得稅方面的處理。一是由收入型稽查向執(zhí)法型稽查轉(zhuǎn)變。 完善一級(jí)稽查模式，實(shí)現(xiàn)稽查機(jī)構(gòu)的專業(yè)化。 提高選案科學(xué)性，建立選案積分制。建 立一整套的稽查工作方法和思路，利用案例式的方法，對(duì)一種稅務(wù)違法行為的查處，建立證據(jù)規(guī)范的體制，強(qiáng)化稅務(wù)稽查人員的取證意識(shí)，使取得的證據(jù)能直接為處理結(jié)果服務(wù)。由國(guó)家稅務(wù)總局結(jié)合稅收征管軟件的建設(shè)抓緊開發(fā)統(tǒng)一的、具有良好兼容性和功能齊全的稽查軟件，可以為 第 10 頁 共 11 頁 稽查人員提供政策法規(guī)查詢、稽查案例剖析、稽查技能培訓(xùn)等多方面的資訊服 務(wù)。 建立稽查人員培訓(xùn)制度，最終實(shí)現(xiàn)稽查人員的等級(jí)制。 。對(duì)達(dá)到一定等級(jí)的稽查人員，以省為單位，以稽查個(gè)案為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行配備使用。 建立案件公示制，發(fā)揮警示教育作用。稅務(wù)稽查的信息化，就是要在稽查工作中貫徹 “ 科技加管理 ” 的方針，目的是實(shí)現(xiàn)稽查工作的科學(xué)、規(guī)范、高效。通過這種方法進(jìn)行選案，可以更加客觀、動(dòng)態(tài)地反映納稅人遵守稅法的狀況，避免多重標(biāo)準(zhǔn)選案造成的多頭稽查、重復(fù)稽查問題。專業(yè)化是指由稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)專案稽查工作，日?；?、專項(xiàng)稽查劃歸管理部門負(fù)責(zé)，這樣有利于實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查的專業(yè)化、規(guī)范化，提高稽查工作效率。弱化稽查的收入職能，以科學(xué)選案、規(guī)范查案、嚴(yán)格執(zhí)法、依法稽查為工作導(dǎo)向，推動(dòng)稅務(wù)稽查執(zhí)法水平的提高。 四、強(qiáng)化稅務(wù)稽查職能作用的措施 準(zhǔn)確把握稽查職能，改變稽查考核機(jī)制?，F(xiàn)行的 第 8 頁 共 11 頁 協(xié)查只能是增值稅專用票的網(wǎng)上協(xié)查，而對(duì)所謂 “ 四小票 ” ，即廢舊物資銷售發(fā)票、海關(guān)完稅證、運(yùn)輸發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證的協(xié)查，只能通過手工發(fā)函的形式，造成回函時(shí)間長(zhǎng)或干脆沒有回函的現(xiàn)象，影響稽查質(zhì)量。 稅務(wù)稽查信息化水平不高，信息暢通還沒有真正實(shí)現(xiàn)。而在我國(guó)，稅收違法行為比較普遍，由于處罰力度的限制，納稅人對(duì)稅務(wù)稽查人員上門檢查不以為然，偷稅甚至在少數(shù)納稅人眼中是 “ 精明能干 ” 行為。比如：對(duì)某企業(yè)納稅人進(jìn)行檢查，該企業(yè)賬面處理符合稅收制度 的要求， a 檢查組認(rèn)為需要檢查賬外資料，注重對(duì)賬外資料的收集，從而查出一系列偷稅證據(jù)；而 b 檢查組認(rèn)為對(duì)企業(yè) “ 查賬查賬，就賬查 第 7 頁 共 11 頁 賬 ” ，從而未發(fā)現(xiàn)偷稅問題（拋開其它因素的影響）。某國(guó)稅稽查局在 2024 年 3 月份查處了所轄一企業(yè)，當(dāng)初步查明該企業(yè)涉嫌偷稅 100
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