出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的賬務處理(文件)
【正文】 易方式下出口業(yè)務核算： 貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（ fob 價）作帳務處理：借：應收賬款（或銀存）貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入等） 月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務處理： 借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 次月根據(jù)上期《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務處理：借：其他應收款 —— 應收出口退稅（增值稅） 貸：應交稅費 —— 應交增值稅（出口退稅） 次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務處理（一般企業(yè)不做此筆會計處理，因其是稅務機關免抵調(diào)庫的依據(jù)，不影響增值稅的核算）借：應交稅費 —— 應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 貸：應交稅費 —— 應交增值稅（出口退稅） 收到出口退稅款時，做帳務處理： 借：銀存貸：其他應收款 —— 應 收出口退稅（增值稅） 二、進料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務核算： 第 2 頁 共 10 頁 貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（ fob 價）作賬務處理：借：應收賬款（或銀存）貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入等） 月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務處理： 借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務處理：借：其他應收款 —— 應收出口退稅（增值稅） 貸：應交稅 費 —— 應交增值稅（出口退稅） 次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務處理（一般企業(yè)不做此筆會計處理，因其是稅務機關免抵調(diào)庫的依據(jù)，不影響增值稅的核算）借：應交稅費 —— 應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 貸：應交稅費 —— 應交增值稅（出口退稅） 收到出口退稅款時，做帳務處理： 借：銀存貸：其他應收款 —— 應收出口退稅（增值稅） 三、來料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務核算 來料加工貿(mào)易方式下銷售收入是免稅的，不計提銷項稅額，
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