3國稅納稅工作評議交流材料(文件)
【正文】 關(guān)系，就是要實(shí)地核查工作根據(jù)約談過程中未談清楚的問題進(jìn)行，再根據(jù)核查發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點(diǎn)做出相應(yīng)處理，這樣評估更有針對性。如我局評估人員在對某煤炭運(yùn)銷有限公司進(jìn)行評估時(shí)，根據(jù)該公司全年生產(chǎn)耗電量的度數(shù)和申報(bào)精洗煤產(chǎn)量的噸數(shù)，依照我市洗煤行業(yè)評估模型中單位精洗煤定額耗電量標(biāo)準(zhǔn)，測算出該企業(yè)實(shí)際產(chǎn)量與申報(bào)產(chǎn)量相差二千多噸。根據(jù)案頭分析得出的分析結(jié)論，評估人員與企業(yè)法人代表和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了約談，在約談中企業(yè)曾提到電石的非正常損失，經(jīng)核實(shí)，確有非正常損失的原材料未作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，造成企業(yè)產(chǎn)量低于同行業(yè)的參數(shù)產(chǎn)量。評估人員對企業(yè)的作法，耐心進(jìn)行政策宣傳指導(dǎo)，企業(yè)認(rèn)為核實(shí)的問題準(zhǔn)確，愿意補(bǔ)繳稅款，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。經(jīng)說明企業(yè)認(rèn)識到問題所在，自查補(bǔ)交增值稅 12 萬元。經(jīng)補(bǔ)稅調(diào)整后企業(yè)的增值稅稅負(fù)率較評估前提高了 個(gè)百分點(diǎn)。對涉及滯留票銷貨方核查需要發(fā)協(xié)查函的直接通過區(qū)局 ftp 發(fā)函協(xié)查，并告知銷貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)。 三、由點(diǎn)到面，促進(jìn)增值稅分析評估工作再上新臺階 增值稅納稅評估工作并非可有可無，它是整個(gè)流轉(zhuǎn)稅征管工作體系中的重要一環(huán)，對此我局已形成共識。 。通過數(shù)據(jù)綜合分析、映證，找出納稅人涉稅疑點(diǎn)，有的放矢開展評估工作；第三要實(shí)現(xiàn)評估約談?dòng)型黄啤⒃u估結(jié)果有實(shí)效，要以理、以德、依證據(jù)指明納稅人存在的涉稅問題，要讓納稅人信服、自愿的開展 “ 自查、自糾 ” ，杜絕 “ 一嚇、二哄、三騙 ” 的粗獷作法，要通過問題的揭示、政策的輔導(dǎo)，讓納稅人高度重視評估工作； 第 11 頁 共 11 頁 第四要摒棄以納稅評估代替稅務(wù)稽查的作法，對疑點(diǎn)舉證不充分，自查不認(rèn)真，不主動(dòng)配合評估工作的，要堅(jiān)決移交稽查環(huán)節(jié)，運(yùn)用稽查手段進(jìn)行有效檢查。經(jīng)過納稅評估程序有 15 戶企業(yè)存在納稅疑點(diǎn)，已補(bǔ)繳稅款 24 萬元。 4 月，我局及時(shí) 從區(qū)局發(fā)布的增值稅數(shù)據(jù)中篩選出我市存在存根聯(lián)滯留票戶數(shù) 189 戶、涉及發(fā)票 526 份、稅額 255 萬元。如對我市某鐵合金企業(yè)的納稅評估，評估人員運(yùn)用市局下發(fā)的鐵合金行 業(yè)原材料耗用量指標(biāo)分析表及預(yù)警值進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)當(dāng)年生產(chǎn)用電的平均單耗與鐵合金行業(yè)評估模型的電耗指標(biāo)存在差異，而且企業(yè)當(dāng)年申報(bào)增值稅稅負(fù)率低于行業(yè)平均預(yù)警值下限，可能存在少報(bào)收入，多抵進(jìn)項(xiàng)稅的疑點(diǎn)。如對我市某水泥企業(yè)增值稅專項(xiàng)評估時(shí)，評估人員運(yùn)用總局下發(fā)的《水泥行業(yè)增值稅專項(xiàng)評估方法》中的以電耗和煤耗為主的能耗分 析法，以及投 第 9 頁 共 11 頁 入產(chǎn)出法的評估方法和技巧，測算出企業(yè)當(dāng)年申報(bào)水泥產(chǎn)量與根據(jù)國家電耗、煤耗標(biāo)準(zhǔn)值計(jì)算的水泥產(chǎn)量不符，存在疑點(diǎn)。如我局對某機(jī)械制造有限公司的納稅評估，通過查看該企業(yè)年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表，表中其他業(yè)務(wù)利潤與主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本額之間 明顯不配比，它們之間到底存在什么隱情。 二是利用投 入產(chǎn)出比，發(fā)現(xiàn)異常。一是堅(jiān)持評估與稅 法宣傳輔導(dǎo)相結(jié)合，就是在評估中，借下發(fā)資料、約談等機(jī)會(huì)向納稅人宣傳稅收政策、法規(guī)，對在評估過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)在執(zhí)行稅收
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