12-mba所有者權(quán)益(文件)
【正文】 產(chǎn) 盈余公積金 長期待攤費(fèi)用 其中：法定公益金 未分配利潤 所有者權(quán)益合計 資產(chǎn)合計 負(fù)債、所有者權(quán)益合計 某公司資產(chǎn)負(fù)債表 項 目 本年增加數(shù) 法定盈余公積 公 益 金 任意盈余公積 合 計 盈余公積明細(xì)附注 本期根據(jù)董事會分配預(yù)案分別按凈利潤的 10%、 10%和 15%計提法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積，按期末股本總額每股 （含稅）分配股利。 盈余公積的賬務(wù)處理 （ 1）企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積時 借：利潤分配 ——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積 貸：盈余公積 ——法定盈余公積、任意盈余公積 企業(yè)（外商投資）按規(guī)定提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金時 借：利潤分配 ——提取儲備基金 ——提取企業(yè)發(fā)展基金 ——提取職工獎勵及福利基金 貸：盈余公積 ——儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金 應(yīng)付職工薪酬 （ 2）企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本時 借：盈余公積 貸：利潤分配 ——盈余公積補(bǔ)虧 實(shí)收資本、股本 企業(yè)經(jīng)股東大會決議，用盈余公積派送新股時 借：盈余公積 ——按派送新股計算的金額 貸：股本 ——按股票面值和派送新股總數(shù)計算的股票面值總額 資本公積 ——股本溢價 ——差額 （ 3）企業(yè)（中外合作經(jīng)營）在經(jīng)營期間用利潤歸還投資 借：實(shí)收資本 ——已歸還投資 貸：銀行存款 借：利潤分配 ——利潤歸還投資 貸：盈余公積 ——利潤歸還投資 同時 例 某公司 2XX0年發(fā)生經(jīng)營性虧損 500萬元，該公司注冊資本為 1000萬元。 （ 2）債務(wù)重組中，企業(yè)將 200萬的債務(wù)轉(zhuǎn)為資本公積。公司與受托單位約定，按發(fā)行收入3%收取手續(xù)費(fèi)，從發(fā)行收入中扣除。 借：實(shí)收資本 、資本公積、盈余公積、 利潤分配 ——未分配利潤 貸：銀行存款、現(xiàn)金 購回股票支付的價款低于面值總額的 借：實(shí)收資本 —— 按股票面值總額 貸：銀行存款、現(xiàn)金 —— 按實(shí)際支付的金額 資本公積 ——股本溢價 —— 差額 （ 8）中外合作經(jīng)營企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資時 借：實(shí)收資本 （已歸還投資） 貸：銀行存款 同時， 借：利潤分配 ——利潤歸還投資 貸：盈余公積 ——利潤歸還投資 （ 9）中外合作經(jīng)營企業(yè)清算時 借：實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 利潤分配 ——未分配利潤 貸：實(shí)收資本 （已歸還投資） 銀行存款 實(shí)收資本 銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 200萬 200萬 （ 1）收到投資 300萬 300萬 （ 1）收到投資 100萬 100萬 （ 1）收到投資 200萬 200萬 （ 1）收到投資 800萬 收到投資 實(shí)收資本 銀行存款 固定資產(chǎn) 其他應(yīng)付款 800萬 1500萬 80萬 800萬 180萬
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