【正文】 D，量入為出，以收抵支是關(guān)鍵 ② 總部確定的目標(biāo)如何下達(dá) 公平： 鞭打快牛 減少摩擦： 會(huì)叫的孩子有奶喝 恩威并重： 我的心太軟 原則： A. 資本或資源標(biāo)準(zhǔn)，投入產(chǎn)出要求 、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) ,營(yíng)業(yè)周期 成本預(yù)算編制問(wèn)題： ①成本計(jì)算“黑洞“ ②財(cái)務(wù)成本、責(zé)任成本與現(xiàn)金成本的差異與協(xié)調(diào) ③規(guī)范成本核算科目與政策是前提 ④ 成本精細(xì)“化出”利潤(rùn)，打造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì) 細(xì)節(jié)決定魅力 微小之處方顯英雄本色 生產(chǎn)與成本預(yù)算體系 銷售預(yù)算 生產(chǎn)計(jì)劃 成本管理 質(zhì)量管理 交貨期管理 研發(fā)預(yù)算 設(shè)備投資預(yù)算 需求預(yù)算 采購(gòu)預(yù)算 庫(kù)存預(yù)算 成本預(yù)算 工藝與流程改進(jìn) 作業(yè)安排 預(yù) 算 資本預(yù)算是起點(diǎn)，現(xiàn)金流量預(yù)算是關(guān)鍵 資本預(yù)算＝戰(zhàn)略基礎(chǔ)＋ FCF＋資本結(jié)構(gòu)＋資本成本 CFO: 測(cè)算保本點(diǎn) 管理費(fèi)用預(yù)算編制問(wèn)題： （ 1）特點(diǎn)： ① 項(xiàng)目繁雜，范圍廣、關(guān)系多 ②可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用界限模糊 ③受市場(chǎng)、政策影響極大 ④不少項(xiàng)目只能升，不能降 ⑤涉及公司文化，決定預(yù)算公平 （ 2）總部管理費(fèi)用預(yù)算額考慮以下因素分析確定： 對(duì)管理費(fèi)用項(xiàng)目按是否具有約束性進(jìn)行分類： 在現(xiàn)有規(guī)模下不能調(diào)整的項(xiàng)目屬于約束性費(fèi)用； 能根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)要求及資金供應(yīng)情況加以調(diào)整的項(xiàng)目屬于非約束性項(xiàng)目； ①對(duì)非約束性費(fèi)用，根據(jù)預(yù)算年度目標(biāo)利潤(rùn)較 上年實(shí)際利潤(rùn)的增長(zhǎng)幅度，在上年實(shí)際費(fèi)用水平基礎(chǔ)上確定費(fèi)用降低額； ② 考慮預(yù)期調(diào)整事項(xiàng)，如機(jī)構(gòu)調(diào)整、價(jià)格水平變動(dòng)等費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用水平進(jìn)行調(diào)整； ③ 與同行業(yè)、同等規(guī)模的企業(yè)，管理費(fèi)用先進(jìn)水平（銷售收入管理費(fèi)用率）比較，確定本公司管理費(fèi)用目標(biāo)值 （ 3）費(fèi)用預(yù)算的重點(diǎn)： 歸口細(xì)化 即不同部門負(fù)責(zé)各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算編制、指標(biāo)分解和實(shí)施控制 如在某廠管理費(fèi)用中辦公費(fèi)就分為 20個(gè)細(xì)目，由 9個(gè)部門 歸口管理 差旅費(fèi)被分為交通費(fèi)、探親差旅費(fèi)、誤餐補(bǔ)貼、車輛使用費(fèi)、 車輛過(guò)路費(fèi)和學(xué)習(xí)差旅費(fèi)等 五、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控與考評(píng)制度的構(gòu)造 執(zhí)行審批 預(yù)算調(diào)整 /追加 預(yù)算報(bào)告 工作會(huì)議 執(zhí)行審批權(quán)限 執(zhí)行審批程序 調(diào)整/追加條件 調(diào)整審批程序 調(diào)整審批權(quán)限 預(yù)算差異分析 紅綠燈制度 工作例會(huì)頻率 資金控制 業(yè)績(jī)預(yù)警 結(jié)算中心與財(cái)務(wù)公司 內(nèi)部審計(jì) 預(yù)算執(zhí)行審計(jì) 案例分析 上海施貴寶的內(nèi)部控制體系 對(duì)投資的預(yù)算控制問(wèn)題 定義：新建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)投資；投資設(shè)立子公司；并購(gòu)。 ② 預(yù)算調(diào)整審批與年度總預(yù)算審批程序和要求一致性，維持 預(yù)算自始至終的嚴(yán)肅性。 追加幅度超過(guò) 10%（含）的資產(chǎn)購(gòu)置與投資，由董事長(zhǎng)或董事會(huì)審批 預(yù)算反饋報(bào)告體系 當(dāng)企業(yè)未預(yù)料到的、嚴(yán)重影響企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任事故發(fā)生后，按非常規(guī)的程序向上級(jí)單位報(bào)送的報(bào)告 各責(zé)任單位定期地按常規(guī)的上報(bào)程序向上級(jí)單位報(bào)送的預(yù)算報(bào)告 影響企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的重點(diǎn)事項(xiàng)單獨(dú)披露的報(bào)告，它是對(duì)常規(guī)預(yù)算報(bào)告的補(bǔ)充說(shuō)明 常規(guī)預(yù)算報(bào)告 重點(diǎn)事項(xiàng)獨(dú)立披露報(bào)告 突發(fā)事件緊急報(bào)告 預(yù) 算 報(bào) 告 制 度 預(yù) 算 例 會(huì) 制 度 紅 綠 燈 預(yù) 警 制 度 針對(duì)月度、季度、年度常規(guī)預(yù)算報(bào)告中主要預(yù)算項(xiàng)目報(bào)告而設(shè)計(jì)的預(yù)警制度 總部對(duì)各單位關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)實(shí)施的預(yù)警制度 主要預(yù)算項(xiàng)目報(bào)告紅綠燈制度 關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)預(yù)警 紅綠燈制度 月度預(yù)算例會(huì) 年度預(yù)算考評(píng)例會(huì) 季度利潤(rùn)反饋報(bào)告 XX企業(yè) 年 季 金額單位：萬(wàn)元 差異額 差異率一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資收益營(yíng)業(yè)外收支凈額四、利潤(rùn)總額所得稅五、凈利潤(rùn)摘要 紅綠燈項(xiàng)目 實(shí)際數(shù) 預(yù)算數(shù)差異 CFO溝通能力“弱勢(shì)” 是財(cái)務(wù)、審計(jì)團(tuán)隊(duì)參與全面預(yù)算管理的最大能力障礙 以預(yù)算指標(biāo)完成為基礎(chǔ)， 完善公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與報(bào)酬計(jì)劃 湯說(shuō)：①心動(dòng)才能行動(dòng) ②要“算先進(jìn)”不要“評(píng)先進(jìn)” 考評(píng)指標(biāo)：淡化賬面利潤(rùn)，突出現(xiàn)金流量指標(biāo) CASH IS KING 業(yè)績(jī)考核與全面預(yù)算的關(guān)系： ①考核指標(biāo)必須體現(xiàn)戰(zhàn)略、預(yù)算導(dǎo)向 ②考核標(biāo)桿必須是預(yù)算目標(biāo)。定性指標(biāo)包括與業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略相一致的軟性參數(shù)等 –是對(duì)關(guān)鍵重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)行動(dòng)的反映，而不是對(duì)所有操作過(guò)程的反映 ,一般不超過(guò) 8個(gè) –是由高層領(lǐng)導(dǎo)決定并被考核者認(rèn)同的 –避免指標(biāo)功能重復(fù)?！肮佟痹酱螅б骖愔笜?biāo)權(quán)重越大，反之，營(yíng)運(yùn)類指標(biāo)權(quán)重越大 ?④盡量在同級(jí)中保持一致，但允許差異 100 80 60 40 20 0 得分 50% 80% 100% 120% 140% 2 目標(biāo)利潤(rùn)指標(biāo)完成率得分曲線圖 指標(biāo)值 某集團(tuán)對(duì)下級(jí)公司進(jìn)行預(yù)算管理和經(jīng)理人業(yè)績(jī)報(bào)酬： 先 A=, 0＜ α ＜ β ＜ λ ＜ 1 實(shí)際利潤(rùn) / 預(yù)算利潤(rùn)－ 1 ＜ A 時(shí) 經(jīng)理人業(yè)績(jī)報(bào)酬 ＝ α預(yù)算利潤(rùn) 實(shí)際利潤(rùn) / 預(yù)算利潤(rùn)－ 1 ＞ A 時(shí) 經(jīng)理人業(yè)績(jī)報(bào)酬 ＝ α預(yù)算利潤(rùn)＋ β （實(shí)際利潤(rùn)－預(yù)算利潤(rùn)） 實(shí)際利潤(rùn) / 預(yù)算利潤(rùn)－ 1 ＜ 0 時(shí) 經(jīng)理人業(yè)績(jī)報(bào)酬 ＝ λ （實(shí)際利潤(rùn)－預(yù)算利潤(rùn)） 個(gè)人觀點(diǎn)，僅供參考！ 。每項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重不低于 5％，并取其整數(shù) ?③綜合性。 EBITDA 付現(xiàn)