【正文】 審部門提出以下建議：n （ 1）財(cái)務(wù)部按重新核準(zhǔn)的裝修工程款及相關(guān)審批手續(xù)，調(diào)整工程項(xiàng)目費(fèi)用，對(duì)于未付的工程款。n 1998年 3月 31日至 2023年 8月 31日審計(jì)期間 XX總公司法定代表人 XX；現(xiàn)法定代n 表人為 XX，注冊(cè)資金 22,239萬元。n (二 )不足之處n XX總公司下屬飯店的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和內(nèi)部經(jīng)營管理仍存在一些薄弱n 環(huán)節(jié)； XX水秀飯店自 1983年以來，基于二十年始終與 XX湖濱飯店一n 體經(jīng)營和核算的歷史原因， 1999年成為 XX總公司的子公司后，未改變n 原有的經(jīng)營管理模式，以致無法核實(shí)其真實(shí)的損益、權(quán)益狀況。n （ 6）重點(diǎn)審查未糾正部分并分析查找原因，對(duì)癥下藥，督促糾正。n （ 10）報(bào)告后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)。并實(shí)行相應(yīng)審計(jì)n 程序的審計(jì)模式。n （ 2）物資采購前審計(jì)n （ 3）物資采購過程審計(jì)n （ 4）物資采購后續(xù)審計(jì)n 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作審計(jì)n (1) 會(huì)計(jì)政策的規(guī)范性、完整性n （ 2）財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施情況n （ 3）內(nèi)控制度的實(shí)施情況n （ 4）財(cái)務(wù)部門職責(zé)的履行情況n （ 5）財(cái)務(wù)不相容崗位的劃分情況123n 總經(jīng)理離職、離任審計(jì)124125n 新公司內(nèi)控審計(jì)n （ 1）內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容n 新公司內(nèi)部控制審計(jì)包括兩個(gè)方面，一是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性；二是運(yùn)行有效性的審計(jì)。130131132n ③ 備查工作底稿n 主要包括被審計(jì)單位的設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合營合同、協(xié)議、n 章程、組織機(jī)構(gòu)及管理人員結(jié)構(gòu)圖、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、重要合同、相n 關(guān)內(nèi)部控制及其了解與評(píng)價(jià)記錄長資料的復(fù)印件或摘錄。n ③ 繁簡得當(dāng)。n ⑦ 標(biāo)識(shí)一致。n ③ 形成相應(yīng)的審計(jì)程序。n (2)審計(jì)項(xiàng)目名稱。135136137138139140141142n 【案例 3】審計(jì)人員對(duì)下屬某汽車修理廠的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，運(yùn)用審閱法、核對(duì)法和抽查法取得以下證據(jù)：n 1．會(huì)計(jì)憑證分錄：n 借：固定資產(chǎn) ——4 臺(tái)客車 202300n 貸：長期應(yīng)付款 202300n 并附有一張見購車原始憑證。n 疑點(diǎn)：發(fā)現(xiàn)沒有產(chǎn)權(quán)證書。143144145n 我們認(rèn)為，貸款是主要的籌資活動(dòng)，子公司雖然所屬期內(nèi)無貸款，但考慮到n 持續(xù)效應(yīng)與防患于未來，提請(qǐng)管理層關(guān)注如下：n （ 1）充分認(rèn)識(shí)籌資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) :一是缺乏對(duì)宏觀環(huán)境的分析和完整的戰(zhàn)略規(guī)n 劃；二是融資預(yù)計(jì)和授信額度與公司戰(zhàn)略規(guī)劃不相符合 。 n 3．現(xiàn)金管理n 13項(xiàng)主要情況概述： n 建立了現(xiàn)金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確了相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦n 理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。n 公司有支票登記本記錄支票的使用情況；支票登記本上支票按編號(hào)連續(xù)記錄，作廢支票有完整記錄。n 審計(jì)結(jié)果 : 有崗位責(zé)任制和授權(quán)批準(zhǔn)制度 ,執(zhí)行較到位；但崗位責(zé)任制沒有明確n 規(guī)定會(huì)計(jì)主管人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等 ,因而需進(jìn)一步健全。 n 審計(jì)結(jié)果 : 銀行存款余額調(diào)節(jié)表在有未達(dá)賬款月份編制，未達(dá)賬款很少，抽取3份測評(píng)有會(huì)計(jì)主管簽字 。148n :通過訪談相關(guān)財(cái)務(wù)人員，了解支票使用的記錄情況；獲得支票登n 記本，查看支票是否按編號(hào)連續(xù)記錄；作廢支票是否有完整記錄；從支票登n 記本上使用判斷抽樣，抽取 3張作廢支票的記錄，追蹤到具體的作廢支票，查n 看其是否被良好的保管 ,支票上有作廢字樣。n 審計(jì)結(jié)果：制度作了明確規(guī)定 ,財(cái)務(wù)專用章和法人章由 2人分別保管，實(shí)際由會(huì)n 計(jì)和出納各保管一枚；主要業(yè)務(wù)章留有樣本。n （ 3）收支控制點(diǎn)控制措施：出納必須根據(jù)審核審批后的相關(guān)收付款原始憑證收款與付款，并加蓋戳記。n n 內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 4項(xiàng)主要情況概述n 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度中具有票據(jù)管理相關(guān)制度 ,有管理層高管簽字 ,經(jīng)董事會(huì)討論通過后下發(fā)子公司參照實(shí)施 。150n 審計(jì)結(jié)果 : 制度對(duì)審批權(quán)限作出了明確規(guī)定 ,但對(duì)于一次性開支 4000元以下的費(fèi)用由辦公室主任審批未作書面規(guī)定 , 抽取付款憑證 39份 ,其中有 4份不符合審批手續(xù) ,占 % 。n （ 2）復(fù)核控制點(diǎn)控制措施：會(huì)計(jì)人員對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核。n （ 6）銀行賬戶管理控制措施：開設(shè)、使用與撤銷的授權(quán)，是否有賬外賬。151n 審計(jì)內(nèi)容 4項(xiàng)審計(jì)結(jié)果概括 :n 票據(jù)管理制度符合《票據(jù)法》等有關(guān)法律法規(guī)，使用票據(jù)申請(qǐng)流程與審批簽字符合制度要求，不存在未指定用途的票據(jù)，也沒有未填寫金額的票據(jù)。n （ 2）作廢支票單獨(dú)裝訂，以便于檢查。 投資額度超過權(quán)限的經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，投資額度申請(qǐng)?zhí)顚懻綍姹砀?，歸檔備查 。n 財(cái)務(wù)部和其他管理層對(duì)于投資頭寸計(jì)算過程和周期，以及控制點(diǎn)的情況有一定掌握，復(fù)核資料有管理層簽字，每年一次，但尚未形成報(bào)告。n （ 2）投資者在資金數(shù)量、期限、成本與效益不匹配帶來的風(fēng)險(xiǎn)。n （ 6）缺乏嚴(yán)密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制度帶來的風(fēng)險(xiǎn)。n 更新范圍為財(cái)務(wù)人員操作的網(wǎng)上支付系統(tǒng)，更新頻率為 2年。n 審計(jì)內(nèi)容 11項(xiàng)審計(jì)結(jié)果概括n 經(jīng)詢問財(cái)務(wù)人員和辦公室人員，提供不了有關(guān)電子支付系統(tǒng)調(diào)查情況的園滿答復(fù) ,向受托的 電腦科技有限公司聯(lián)絡(luò)員詢問 ,還是得不到應(yīng)有的答復(fù)。n 8項(xiàng)、 29筆。 n 8項(xiàng)。印鑒章管理符合內(nèi)控要求 。155n (四 )制度審計(jì)n 1. 地產(chǎn)集團(tuán)有限公司內(nèi)部控制制度存在的缺陷n 第一章 內(nèi)部控制的基礎(chǔ) 第一條 “根據(jù) ”，應(yīng)加上財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。n 2.地產(chǎn)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理制度存在的缺陷n 第一章 總則 第一條 “根據(jù) ”，應(yīng)加上《企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》。 n 第八章 固定資產(chǎn)管理 第三條 固定資產(chǎn)計(jì)量 電子設(shè)備類也應(yīng)保留 5%的殘值。n 【審計(jì)實(shí)例 2】 資金管理內(nèi)部控制調(diào)查測試157n 子公司防毒軟件是瑞星、 360殺毒，適用于子公司全部電腦；病毒簽名的日期n 和版本已更新到最新，防毒軟件已被激活；電子支付之前具有審批手續(xù)；抽n 取 2條電子支付記錄，追蹤到書面審計(jì)軌跡，符合有關(guān)規(guī)定。n (2)設(shè)立 IT網(wǎng)絡(luò)員 ,負(fù)責(zé)與電腦公司、銀行相關(guān)人員保持聯(lián)絡(luò)，并檢查與輔導(dǎo)電腦操作人員操作業(yè)務(wù)。 三月 21三月 21Thursday, March 11, 2023雨中黃葉樹，燈下白頭人。 三月 21三月 2116:30:3716:30:37March 11, 20231他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023/3/11 16:30:3716:30:3711 March 20231做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 三月 2116:30:3716:30Mar2111Mar211世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 。 三月 21三月 21Thursday, March 11, 2023閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023/3/11 16:30:3716:30:3711 March 20231一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 11 三月 20234:30:37 下午 16:30:37三月 211最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 三月 2116:30:3716:30Mar2111Mar211越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 2023/3/11 16:30:3716:30:3711 March 20231空山新雨后，天氣晚來秋。 三月 21三月 2116:30:3716:30:37March 11, 20231意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 三月 21三月 21Thursday, March 11, 2023很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 。 三月 2116:30:3716:30Mar2111Mar211故人江海別，幾度隔山川。由于子公司管理相對(duì)簡單 ,故崗位分工相對(duì)不n 完善 ,從事貨幣資金業(yè)務(wù)的人員尚未實(shí)行輪崗。n 數(shù)據(jù)是使用認(rèn)證中心的，其資質(zhì)文件符合中國人民銀行網(wǎng)上銀行法規(guī)的要n 求，是有效的。n (五 )確定資金與財(cái)務(wù)控制是否得到執(zhí)行 (穿行審計(jì) )n 抽查 15例工作流程 ,除其中三例采購物資未簽訂采購合同和 2例修理未簽訂修理合同以外 ,其余各項(xiàng)均符合內(nèi)控制度。156n 第四章 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序 第八條（二）收入憑證的審核 4.“…… 其他事項(xiàng) ”改為 :收款人、復(fù)核人姓名等其他事項(xiàng)。n 第二十條 應(yīng)補(bǔ)充：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使子公司銀行存款賬面調(diào)節(jié)余額與銀行存款對(duì)賬單余額相符?，F(xiàn)金盤點(diǎn)賬實(shí)相符 ,但以前歷次盤點(diǎn)記錄不全 。資金支出、往n 來款項(xiàng)操作基本符合內(nèi)控制度 ,基本可以信賴 。n 8項(xiàng)。 n 8項(xiàng)、 46筆。n 公司沒有專設(shè) IT網(wǎng)絡(luò)員，經(jīng)了解，是委托 電腦技術(shù)有限公司代理。n （ 8）被盜、丟失、毀損和舞弊可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)。n （ 4）越權(quán)投資、過度投資、投資隨意性帶來的風(fēng)險(xiǎn)。n 股票記錄完整，短期投資記賬憑證制作過程規(guī)范，制作人、復(fù)核人簽字完備，原始憑證合法。152n 審計(jì)內(nèi)容 8項(xiàng)審計(jì)結(jié)果概括 :n 財(cái)務(wù)部相關(guān)出納員經(jīng)授權(quán)開立了股票賬戶，操作員按董事長指令行事。n （ 4）票據(jù)盤點(diǎn)應(yīng)有記錄并經(jīng)會(huì)計(jì)主管簽字。票據(jù)有部分盤點(diǎn)記錄，尚未丟失、被盜。制度符合法律法規(guī)。n （ 4）記賬控制點(diǎn)控制措施：賬證核對(duì)、賬表核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。合同上蓋的印章與 N中留樣相符。子公司尚未涉及票據(jù)貼現(xiàn)與背書轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。n （ 5）保管控制點(diǎn)控制措施：授權(quán)專人保管，定期不定期盤點(diǎn)。149n 關(guān)于現(xiàn)金管理 ,我們提請(qǐng)管理層充分關(guān)注如下 : n （ 1）審批控制點(diǎn)控制措施：未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)；明確不同級(jí)別管理人員的權(quán)限。抽取 3張作廢支票均裝訂在當(dāng)月傳票后面，支票上有作廢章。 n :了解支付程序，獲得書面的控制單據(jù)如支付申請(qǐng)單；通過判斷抽樣法，從銀行日記賬上選取 10筆記錄，追蹤到對(duì)應(yīng)的付款憑證，查看所附的支付申請(qǐng)單是否有相應(yīng)審批人員的簽字；確認(rèn)所附的支付申請(qǐng)單上是否有付訖章。n 審計(jì)結(jié)果：收入現(xiàn)金全部開具收據(jù) ,現(xiàn)金收據(jù)聯(lián)號(hào) ,抽取 20筆（每家公司 4筆）現(xiàn)金收入均有現(xiàn)金收訖章，但有 3筆收房款無附件（收款通知單）。票據(jù)與印章分開存放保管。n 定期和不定期地由出納以外的人員進(jìn)行了現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)n 際庫存相符。n （ 2）會(huì)計(jì)控制重點(diǎn)。雙方協(xié)定，運(yùn)輸n 公司每年收取 4萬元，期限 5年，計(jì) 20萬元， 5年后客車交還運(yùn)輸公司。n 3．實(shí)地盤存，一分部和二分部各 2臺(tái)小客車。n (4)審計(jì)過程記錄。完成全部審計(jì)事