【正文】 06 169。 保險公司財務穩(wěn)健程度指標 主要指標 (續(xù) ) ? 管理層表現 非壽險 壽險 總保費收入 員工人數 ? ? 總資產 員工人數 ? ? ? ? 107 169。 保險公司財務穩(wěn)健程度指標 主要指標 (續(xù) ) ? 盈利水平 非壽險 壽險 凈賠款支出 凈賺保費收入 ? 支出 凈賺保費收入 ? ? ? 綜合率 = 損失率 + 支出比率 ? 保險準備金變動 保險準備 ? ? 損失率 = ? 支出比率 = ? 108 169。 保險公司財務穩(wěn)健程度指標 主要指標 (續(xù) ) ? 盈利水平 (續(xù) ) 非壽險 壽險 投資收入 凈保費收入 ? 投資收益 投資 ? ? 凈資產收益率 ? ? ? ? 109 169。 保險公司財務穩(wěn)健程度指標 主要指標 (續(xù) ) ? 變現能力 非壽險 壽險 流動資產 流動負債 ? ? ? 110 169。 保險公司財務穩(wěn)健程度指標 主要指標 (續(xù) ) ? ? 對市場風險之敏感度 非壽險 壽險 凈外匯頭寸 總資本 ? ? ? 資產及負債的年期 ? 111 169。 保險公司財務穩(wěn)健程度指標 建議采用額外財務指標 ? 資本充裕度 非壽險 壽險 ? 償付能力保證金 ? ? ? 以風險為基準的資本充足率 ? ? ? 資產質量 ? 投資 ? 不同地區(qū)的分布情況 ? ? ? 投資 ? 不同行業(yè)的分布情況 ? ? 112 169。 保險公司財務穩(wěn)健程度指標 建議采用額外財務指標 (續(xù) ) ? 再保險及精算事項 非壽險 壽險 ? 承保業(yè)務的地區(qū)分布 ? ? ? 承保業(yè)務的行業(yè)分布 ? ? ? 管理層表現 營運支出 總保費收入 ? ? 員工薪酬 總保費收入 ? ? ? ? 113 169。 保險公司財務穩(wěn)健程度指標 建議采用額外財務指標 (續(xù) ) ? 盈利水平 非壽險 壽險 凈利潤 員工人數 ? ? ? 資產報酬率 ? ? 凈收入 總收入 ? ? ? 114 169。 保險公司財務穩(wěn)健程度指標 建議采用額外財務指標 (續(xù) ) ? 變現能力 非壽險 壽險 流動資產 總資產 ? ? 流動負債 總負債 ? ? ? 115 169。 業(yè)績指標之案例分析 中國人民財產保險股份有限公司 (―PICC‖) (香港上市 ) 116 169。 PICC ? 背景 ? 財務報表中的比率分析 (根據國際貨幣基金組織建議采用的指標 ) ? 資本充裕度 ? 資產質量 ? 再保險及精算事項 ? 管理層表現 ? 盈利水平 ? 變現能力 117 169。 PICC 背景 ? 主要業(yè)務為財產保險業(yè)務 ? 1949 年開業(yè) ? 2023 年 11 月在香港聯合交易所上市 ? 會計制度遵照香港會計實務準則 118 169。 業(yè)績指標之案例分析 資本充裕度 說明： ? 以企業(yè)自我資本抵償承保業(yè)務風險的能力 ? 顯示公司在這兩年運用自我資本去抗衡承保風險的能力 下降 1) 凈保費收入與總資本比率 43,852m 16,757m 2023 ： = 262% 凈保費收入 總資本 = 52,720m 16,518m 2023 ： = 319% 119 169。 業(yè)績指標之案例分析 資本充裕度 (續(xù) ) 說明： ? 由本身資本抵償資產風險的能力 ? 2023年的資本對資產比率跟 2023年相若，表示其資本抵償資產風險的能力穩(wěn)定。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。版權所有，不得轉載。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。 審計風險 (續(xù) ) 業(yè)務流程：核保批準及再保流程 (續(xù) ) 流程風險 主要成效指標 可導致的審計風險 ? 對財務分保安排 (見注 ) 管理不善 (例如：對其潛在風險評估欠審慎和對潛在負債沒有作出完善的數據統(tǒng)計 ) ? 反映財務分保安排的潛在負債，并計算股本負債比率、流動比率等 ? 過度依賴財務分保作為融資工具可使保險公司過度貸款 / 負債過重 ，繼而使其出現資不抵債和財務困難 注： 一般分保會涉及風險轉移，但財務分保不涉及風險轉移，而是以達到一些財務目標為目的，例如減輕新業(yè)務的壓力、改善風險資本、保費盈余比率或償付能力額度等重要的財務指標。 審計風險 (續(xù) ) 業(yè)務流程：核保批準及再保流程 流程風險 主要成效指標 可導致的審計風險 ? 核保指引不當 ， 造成定價不正確或承擔過高的風險 ? 未能充分利用分銷系統(tǒng) ? 再保安排不當 (例如：分出保金比例過多或過少或分保給財政不穩(wěn)健的再保公司 ) ? 各類產品的新保戶數量及年保費 ? 各分銷系統(tǒng)所產生的保費額 ? 產品市場占有率 ? 各類產品的續(xù)保率 ? 收回攤回分保賠款所需的時間 ? 分保公司的信貸評級及信譽 ? 保費收入、分出保費及攤回分保賠款的完整性 ? 增加提取壽險責任準備金及保費不足準備金 ? 有關分銷系統(tǒng)的資本性支出及固定資產可能需要減值 ? 攤回分保賠款的回收性可能出現問題 54 169。 審計風險 (續(xù) ) 流程風險 主要成效指標 可導致的審計風險 ? 現有的行政架構、會計制度、精算制度或財務匯報系統(tǒng)無法支援新產品 ? 新產品需求不大 ? 新產品無法反映環(huán)境及經濟情況的變動 ? 提供給銷售人員的新產品培訓課程并不足夠 ? 定價及未來現金流量預測不當 ? 銷售毛利率 ? 退保率 ? 經驗死亡率 ? 產品開發(fā)所需時間 ? 產品的預計現金流量 ? 產品銷售情況 ? 產品市場占有率 ? 有關的資本性支出及固定資產可能需要減值 ? 影響企業(yè)未來償付能力狀況 ? 增加提取保費不足準備金 業(yè)務流程：產品開發(fā)流程 53 169。 審計風險 (續(xù) ) 其它資源流程： ? 信息系統(tǒng)管理流程 ? 遵例管理流程 ? 財務管理流程 ? 人力資源管理流程 52 169。 審計風險 (續(xù) ) ? 一般保險公司的主要業(yè)務流程： (1) 產品開發(fā)流程 (2) 核保批準及再保流程 (3) 精算估值流程 (4) 資產管理流程 (5) 日常保單處理流程 (6) 索賠處理流程 (7) 代理人管理流程 51 169。 審計風險 審計風險 主要工作流程 流程風險 50 169。 審計風險 49 169。 保險公司的審計 審計流程 (續(xù) ) 7. 評估審核結果，并提出最終審計意見 ? 無保留意見 ? 保留意見 ? 否定意見 ? 拒絕表示意見 48 169。 6. 制定其余審核工作 (續(xù) ) ? 其他審核工作包括： (續(xù) ) 2) 關聯方及其交易 3)正常保險業(yè)務以外的重大訴訟及索賠 4)期后事項 5)持續(xù)經營基礎 保險公司的審計 審計流程 (續(xù) ) 47 169。 6. 制定其余審核工作 (續(xù) ) ? 其他審核工作包括： 1)有否違反法規(guī)行為 ? 管理層的責任是確保企業(yè)完全符合法規(guī)要求 ? 審計師只會考慮企業(yè)是否符合會計及財務方面的法規(guī)，而且只著重主要事件 ? 如發(fā)現有不遵例事項，審計師會與遵例主任、法律部門、內部稽核員工、審計委員會 (如有 ) 和管理人員討論遵例問題 ? 不遵例問題會影響審計意見或需要在報告中作出其他披露 保險公司的審計 審計流程 (續(xù) ) 46 169。 6. 制定其余審核工作 ? 個別會計項目之審核程度是取決于如果該項目出錯對財務報表的影響程度，及企業(yè)對該項目監(jiān)控的完善程度 保險公司的審計 審計流程 (續(xù) ) 45 169。 5. 評估管理層實施的監(jiān)控措施 ? 評估已實施的監(jiān)控措施的充足性 ? 進行各種審計測試，如穿行測試、存在測試、抽樣檢查等，以評估監(jiān)控措施的有效性及效率 保險公司的審計 審計流程 (續(xù) ) 44 169。 4. 了解管理層實施的監(jiān)控措施 ? 主要監(jiān)控措施包括： ? 招聘優(yōu)質員工 ? 要求各部門管理層作定期匯報 ? 定期審閱企業(yè)業(yè)績 ? 內部審計 ? 訂明員工實務手冊 ? 設立明確的溝通渠道 保險公司的審計 審計流程 (續(xù) ) 43 169。 2. 了解主要工作流程 ? 與部門主管進行討論，獲取以下信息： 1) 部門主要運作程序 2) 信息系統(tǒng) 3) 營運風險及監(jiān)控措施 3. 找出對財務報表有重大影響的業(yè)務風險 保險公司的審計 審計流程 (續(xù) ) 42 169。 保險公司的審計 審計流程 (續(xù) ) 1. 了解企業(yè)業(yè)務 (續(xù) ) ? 管理形式 1) 分散式或集中式管理 2) 縱向或橫向結構 3) 授權層級 4) 管理層的誠信 41 169。 保險公司的審計 審計流程 (續(xù) ) 1. 了解企業(yè)業(yè)務 ? 與高級管理人員會面，獲取以下信息，從而對企業(yè)的業(yè)務有所了解 1) 集團組織結構及主要分支機構 2) 主要人員 3) 產品組合 4) 業(yè)務策略 5) 業(yè)務流程 6) 業(yè)績 7) 未來發(fā)展 40 169。 了解管理層實施的監(jiān)控措施 找出對財務報表有重大影響的業(yè)務風險 了解主要工作流程 評估管理層實施的監(jiān)控措施 保險公司的審計 審計流程 了解企業(yè)業(yè)務 制定其