【正文】 23年末2023年末賬面價值 60000 48000 36000 24000 12023 0計稅基礎(chǔ) 60000 40000 24000 12023 4000 0差額 0 8000 12023 12023 8000 02023 2023 2023 2023 2023遞延所得稅負(fù)債余額2400(8000*30%)3600(12023*30%)4800(12023*40%)3200 (8000*40%) 0遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額 2400 1200 1200 1600 3200應(yīng)納稅所得 90000 94000 98000 102023 106000應(yīng)交所得稅 27000(90000*30%) 28200(94000*30%) 39200(98000*40%) 40800 42400所得稅費(fèi)用 29400 29400 40400 39200 39200222。400 000? 借：資本公積 —— 其他資本公積 100 000? 貸：遞延所得稅負(fù)債 100 000? 借：可供出售金融資產(chǎn) 400 000? 貸：資本公積 —— 其他資本公積 虧損彌補(bǔ)的所得稅會計處理223。223。223。 （ 2） 2023年度的會計處理223。 借：所得稅費(fèi)用 —— 遞延所得稅費(fèi)用 140貸：遞延所得稅資產(chǎn) —— 營業(yè)補(bǔ)虧 140000223。000223。應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 40000 2貨 20000 2000 0 1計 600 假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為 25％， 2023年按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)納稅所得額為 1 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝ 30025％＝ 75萬元222。 2023年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計處理：223。 000223。000223。0002023年資產(chǎn)負(fù)債表中部分項目情況如下：2023/2/17 73項 目 賬 面價 值 計 稅基 礎(chǔ) 暫時 性差異應(yīng)納 稅 可抵扣交易性金融 資產(chǎn) 22000 200400000 0 1計 200期初遞延所得稅負(fù)債 1500025%＝ 500萬元223。000223。貸 :應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 5000223。000223。貸：遞延所得稅負(fù)債 350 但這種確認(rèn)是有條件的：（第十三條）企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限 ；反之， 如果企業(yè)（將來）不能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額，將不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。 適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計量，除直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外，應(yīng)當(dāng) 將其影響數(shù) 計入變化當(dāng)期 的所得稅費(fèi)用。 從實務(wù)情況看，所得稅稅率發(fā)生變動有兩種可能性：一是變動當(dāng)期才知道；二是變動預(yù)先能明確知道。 1811 遞延所得稅資產(chǎn)223。223。223。223。223。223。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確定的遞延所得稅負(fù)債，借記 “所得稅費(fèi)用 —— 遞延所得稅費(fèi)用 ”，貸記本科目。 與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記 “ 資本公積 —— 其他資本公積 ” 科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。 利潤表? 所得稅費(fèi)用223。對所得稅費(fèi)用（收益）與會計利潤的說明222。對每一類暫時性差異和可抵扣虧損，在列報期間確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)222。17,AM1以我獨沈久，愧君相見頻。17,20231他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。17,20231做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。17,AM1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。17,20231意志堅強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。17,20231空山新雨后，天氣晚來秋。17,AM1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。17,17,17,20231一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。doloradipiscingurnaac,iaculiscursus.felispurus.eleifendFusceamet,POWERPOINTLorem 2023/2/17 11:21:3711:21:3717 17 二月 202311:21:37 上午 11:21:37二月 211最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 11:21:3711:21:3711:21Wednesday, 11:21:3711:21:3711:212/17/2023 二月 21二月 21Wednesday, 2023/2/17 11:21:3711:21:3717 。 二月 21二月 2111:21:3711:21:37February 11:21:3711:21:3711:21Wednesday, 11:21:3711:21:3711:212/17/2023 二月 21二月 21Wednesday, 2023/2/17 11:21:3711:21:3717 。 二月 21二月 2111:21:3711:21:37February 11:21:3711:21:3711:21Wednesday, 11:21:3711:21:3711:212/17/2023 二月 21二月 21Wednesday,未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損的金額（如果存在到期日，還應(yīng)披露到期日）222。 所得稅費(fèi)用（收益）的主要組成部分222。 所得稅會計信息的列示222。 （二）企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)于購買日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，同時調(diào)整商譽(yù)，借記 “ 商譽(yù) ” 等科目，貸記本科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于其賬面余額，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記 “所得稅費(fèi)用 —— 遞延所得稅費(fèi)用 ”，貸記本科目；遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄。 223。遞延所得稅負(fù)債223。223。223。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確定的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “ 所得稅費(fèi)用 —— 遞延所得稅費(fèi)用 ” 科目。223。 需要注意的是，如果預(yù)先知道稅率變動情況，就應(yīng)該 預(yù)先考慮稅率變動帶來的影響，并在當(dāng)期所得稅費(fèi)用中進(jìn)行確認(rèn) （這點可以從 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 18號 —— 所得稅 》 第十七條和第十八條中分析得到）。 第十八條 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響，即在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時， 應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致 的稅率和計稅基礎(chǔ)。 第十七條 資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照 預(yù)期收回 該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計量。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。 當(dāng)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異時，企業(yè)應(yīng)該將其對所得稅的影響額確定為遞延所得稅資產(chǎn)。000223。000223。 借 :所得稅費(fèi)用 —— 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 5 假定 2023年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為 2期初遞延所得稅資產(chǎn) 75600000總 000預(yù)計負(fù)債 10000000 20000223。000223。貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 2500 應(yīng)交所得稅＝ 1預(yù)計該企業(yè)會持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。000000總 000預(yù)計負(fù)債 1000 22000 600 綜合舉例 【 例 125】 甲企業(yè) 2023年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中部分項目情況如下：項 目 賬 面價 值 計 稅基 礎(chǔ) 暫時 性差異應(yīng)納 稅 可抵扣交易性金融 資產(chǎn) 2 （ 4） 2023年度的會計處理223。 000223。000223。貸：所得稅費(fèi)用 —— 遞延所得稅費(fèi)用 400 借：遞延所得稅資產(chǎn) —— 營業(yè)補(bǔ)虧 400適應(yīng)稅率為20%。223。 【 例 123】 企業(yè)持有的某項可供出售金融資產(chǎn)，成本為 200萬元，2023年會計期末，其公允價值為 240萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為 25％。 折舊政策選擇引起的暫時性差異的會計處理：稅率產(chǎn)生變化223。 當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債余額 = 當(dāng)期賬面價值與計稅基礎(chǔ)差異 當(dāng)期