【正文】 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算表 及各種發(fā)票 單據(jù)等 直接列入所屬倉庫或庫區(qū)的成本 屆時(shí)借記 主營業(yè)務(wù)成本 堆存支出 賬戶 貸記 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 原材料累計(jì)折舊 銀行存款 等相關(guān)的賬戶 ? 例 光明物流公司６月份發(fā)放的工資總額中 簡易倉庫倉儲作業(yè)人員工資為2023０元 立體倉庫倉儲作業(yè)人員工資為３５０００元 ６月份倉庫設(shè)備折舊額 簡易倉庫為３９８００元 立體倉庫為７４６００元 ? （１） 分配本月份倉儲作業(yè)人員工資 作分錄如下： ? 借： 主營業(yè)務(wù)成本 堆存支出 簡易倉庫 工資 2023０ ? 主營業(yè)務(wù)成本 堆存支出 立體倉庫 工資 ３５０００ ? 貸： 應(yīng)付工資 ５５０００ ? （２） 按倉儲作業(yè)人員工資總額的１４％ 計(jì)提本月份職工福利費(fèi)，作分錄如下： ? 借： 主營業(yè)務(wù)成本 堆存支出 簡易倉庫 職工福利費(fèi) ２８００ ? 主營業(yè)務(wù)成本 堆存支出 立體倉庫 職工福利費(fèi) ４９００ ? 貸： 應(yīng)付福利費(fèi) ７７００ ? （３） 按倉庫設(shè)備月折舊額計(jì)提本月份折舊費(fèi) 作分錄如下： ? 借： 主營業(yè)務(wù)成本 堆存支出 簡易倉庫 折舊費(fèi) ３９８００ ? 主營業(yè)務(wù)成本 堆存支出 立體倉庫 折舊費(fèi) ７４６００ ? 貸： 累計(jì)折舊 １１４４００ ?二 營運(yùn)間接費(fèi)用的歸集與分配 ? 物流企業(yè)的營運(yùn)間接費(fèi)用應(yīng)按營運(yùn)部或分公司設(shè)置明細(xì)分類賬 歸集營運(yùn)部或分公司發(fā)生的營運(yùn)間接費(fèi)用 期末按營運(yùn)部或分公司的堆存直接費(fèi)用和裝卸直接費(fèi)用的比例進(jìn)行分配 其計(jì)算公式如下： ? 例 光明物流公司６月３０日 營運(yùn)間接費(fèi)用 倉儲裝卸營運(yùn)部 明細(xì)賬戶余額為２８８４０元 該月簡易倉庫發(fā)生堆存直接費(fèi)用９１０００元 立體倉庫發(fā)生堆存直接費(fèi)用１６２０００元 兩個(gè)裝卸隊(duì)共發(fā)生裝卸直接費(fèi)用２５７０００元 分配兩個(gè)倉庫倉儲業(yè)務(wù)各應(yīng)負(fù)擔(dān)營運(yùn)間接費(fèi)用如下： ? 分配率＝ ２８８４０ /（９１０００＋１６2023＋２５７０００）＝０ .０５６ ? 簡易倉庫倉儲業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)營運(yùn) 間 接 費(fèi) 用＝９１００００ .０５６＝５０９６ 元 ? 立體倉庫倉儲業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)營運(yùn) 間 接 費(fèi) 用＝１６2023０ .０５６＝９０７２ 元 ? 根據(jù)分配的結(jié)果 作分錄如下： ? 借： 主營業(yè)務(wù)成本 堆存支出 簡易倉庫 營運(yùn)間接費(fèi)用 ５０９６ ? 主營業(yè)務(wù)成本 堆存支出 立體倉庫 營運(yùn)間接費(fèi)用 ９０７２ ? 貸： 營運(yùn)間接費(fèi)用 倉儲裝卸營運(yùn)部 １４１６８ ?五 堆存成本的計(jì)算 ? 倉儲業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的堆存直接費(fèi)用和營運(yùn)間接費(fèi)用構(gòu)成了堆存總成本 堆存總成本除以貨物堆存量即為堆存單位成本 其計(jì)算公式如下： ? 物流企業(yè)月末應(yīng)根據(jù) 主營業(yè)務(wù)成本 堆存支出 明細(xì)賬所歸集的堆存成本和該月實(shí)際完成的堆存量編制 堆存成本計(jì)算表 以反映堆存總成本和單位成本 主營業(yè)務(wù)成本 堆存支出 明細(xì)賬也采用多欄式賬頁 其登記方法與前述的 主營業(yè)務(wù)成本 運(yùn)輸支出 明細(xì)賬相同 在此不再重述 （例題見書 P） 第三節(jié) 裝 卸 成 本 ?一 裝卸的一般業(yè)務(wù)程序 ?（一） 簽訂裝卸合同 ? 裝卸合同是指裝卸人接受客戶的要求 將貨物完好無損地裝入運(yùn)輸設(shè)備或卸下運(yùn)輸設(shè)備 并將卸下的貨物搬運(yùn)至指定的地點(diǎn) 客戶給付裝卸費(fèi)的協(xié)議 通過簽訂裝卸合同以明確雙方的權(quán)利和義務(wù) ?（二） 落實(shí)裝卸作業(yè)的組織 ? 裝卸營運(yùn)部根據(jù)裝卸合同對裝卸作業(yè)對象的特點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)了解據(jù)以確定裝卸搬運(yùn)作業(yè)的方式 規(guī)劃裝卸搬運(yùn)作業(yè)路線 選擇裝卸搬運(yùn)的工具和設(shè)備 組織裝卸搬運(yùn)作業(yè)人員 并簽發(fā)裝卸作業(yè)單 單內(nèi)列明裝卸貨物的名稱 數(shù)量及裝卸的要求等 裝卸作業(yè)單一式四聯(lián) 裝卸營運(yùn)部留存一聯(lián) 將其余三聯(lián)轉(zhuǎn)交裝卸隊(duì) ? （三） 裝卸貨物 ? 裝卸隊(duì)在進(jìn)行裝卸作業(yè)前 應(yīng)先核對裝卸的貨物與裝卸作業(yè)單上所列的品名與數(shù)量是否相符 檢查包裝是否完好等 確認(rèn)無誤后才能進(jìn)行裝卸作業(yè) 裝卸完畢后 在裝卸作業(yè)單上簽章后 將三聯(lián)裝卸作業(yè)單轉(zhuǎn)交裝卸營運(yùn)部 裝卸營運(yùn)部留下一聯(lián) 另兩聯(lián)轉(zhuǎn)交財(cái)會部門 財(cái)會部門留下一聯(lián)入賬 另一聯(lián)轉(zhuǎn)交客戶 作為收取裝卸收入的依據(jù) ? 二 裝卸業(yè)務(wù)的成本核算對象 成本計(jì)算單位和成本計(jì)算期 ? （一） 裝卸業(yè)務(wù)的成本核算對象 ? 物流企業(yè)以運(yùn)輸業(yè)務(wù)或倉儲業(yè)務(wù)為主的 在經(jīng)營裝卸業(yè)務(wù)時(shí) 可以機(jī)械作業(yè)和人工作業(yè)分別作為成本核算對象 核算其成本 以機(jī)械作業(yè)為主 人工作業(yè)為輔的作業(yè)活動(dòng) 可不單獨(dú)核算人工裝卸成本 以人工作業(yè)為主 機(jī)械作業(yè)為輔的作業(yè)活動(dòng) 也可以不單獨(dú)核算機(jī)械裝卸成本 ? 物流企業(yè)經(jīng)營港口業(yè)務(wù)的 為了加強(qiáng)成本管理 可以裝卸作業(yè)的主要貨種作為成本核算對象 核算其成本 主要貨種可分為石油 煤炭 礦石 木材 糧食 集裝箱 雜貨等 ? （二） 裝卸業(yè)務(wù)的成本計(jì)算單位 ? 裝卸業(yè)務(wù)的成本計(jì)算單位是以貨物裝卸量的計(jì)量單位為依據(jù)的貨物裝卸量通常以重量作為成本計(jì)量單位 用裝卸噸表示集裝箱裝卸業(yè)務(wù)的成本計(jì)算單位可采用標(biāo)準(zhǔn)箱 也可以采用裝卸噸 兩者的換算比例如下： １標(biāo)準(zhǔn)箱＝１０裝卸噸 ?（三） 裝卸業(yè)務(wù)的成本計(jì)算期 ? 裝卸業(yè)務(wù)的成本 應(yīng)按月 季 半年和年計(jì)算從年初至各月末止的累計(jì)成本 ?三 裝卸成本項(xiàng)目 ? 裝卸成本項(xiàng)目分為裝卸直接費(fèi)用和營運(yùn)間接費(fèi)用兩項(xiàng) ? （一） 裝卸直接費(fèi)用 ? 裝卸直接費(fèi)用是指物流企業(yè)因裝卸貨物而發(fā)生的直接費(fèi)用 它有以下十四個(gè)明細(xì)項(xiàng)目 ? １ 工資 它是指按規(guī)定支付給從事裝卸作業(yè)人員的標(biāo)準(zhǔn)工資工資性津貼和補(bǔ)貼及獎(jiǎng)金 ? ２ 職工福利費(fèi) 它是指按裝卸作業(yè)人員工資總額的比例計(jì)提的職工福利費(fèi) ? ３ 燃料費(fèi) 它是指各種裝卸機(jī)械和機(jī)械化裝卸系統(tǒng)在運(yùn)行過程中實(shí)際耗用的汽油 柴油等燃料 ? ４ 輪胎 它是指裝卸機(jī)械領(lǐng)用的外胎 內(nèi)胎和墊帶及其翻新和零星修補(bǔ)費(fèi)用 ? ５ 材料費(fèi) 它是指在裝卸作業(yè)中所耗用的各種材料 裝卸隊(duì)自行維修保養(yǎng)裝卸機(jī)械 裝卸工具所耗用的各種材料 以及領(lǐng)用的各種手用工具 隨車工具等 ? ６ 動(dòng)力及照明費(fèi) 它是指裝卸機(jī)械在運(yùn)行中消耗的動(dòng)力和照明用電費(fèi) ? ７ 低值易耗品攤銷 它是指應(yīng)由本期裝卸成本負(fù)擔(dān)的抓斗 漏斗 網(wǎng)絡(luò) 托盤 手推車 跳板等裝卸用具的攤銷額 ? ８ 折舊費(fèi) 它是指各種裝卸機(jī)械設(shè)備按規(guī)定提取的折舊費(fèi) ? ９ 修理費(fèi) 它是指為裝卸機(jī)械設(shè)備和裝卸工具進(jìn)行維修發(fā)生的工料費(fèi) ? １０ 外付裝卸費(fèi) 它是指支付給外單位支援裝卸作業(yè)所發(fā)生的費(fèi)用 ? １１ 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 它是指從事裝卸業(yè)務(wù)使用的勞動(dòng)保護(hù)用品防暑清涼飲料以及采取勞動(dòng)保護(hù)措施等所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用