旅游行業(yè)-課件-第七章旅游企業(yè)所有者權(quán)益核算(文件)
【正文】 入“資本公積”時(shí)，處理方法不相同。 在未轉(zhuǎn)增資本時(shí)，形成資本公積的一項(xiàng)來源。合同約定資本折算比率為 1： ，今收到外方投入港幣現(xiàn)金 10 000 000元，當(dāng)日匯率 1：，則有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 —港元戶（ HK 10 000 000） 11 100 000 貸：實(shí)收資本 —外方 11 000 000 資本公積 —外幣資本折算差額 100 000 35 第五節(jié) 留存收益的核算 留存收益也叫留存利潤(rùn) 指旅游企業(yè)通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而形成的資本，即經(jīng)營(yíng)所得凈收益的積累。 （一）盈余公積 盈余公積 是指旅游企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各積累資金。法定公益金按照稅后利潤(rùn)的 5%10%的比例提取。 增加資本 旅游企業(yè)按國(guó)家規(guī)定可以將盈余公積金轉(zhuǎn)增為資本金，但轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)的盈余公積金以不少于注冊(cè)資本的 25%為限。 一旦職工集體福利設(shè)施構(gòu)建完成后，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。年末可通過 “利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn)” 賬戶進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)分錄為： 借：盈余公積 20 000 貸：應(yīng)付股利 20 000 43 （四）法定公益金使用的核算 [例 15] 海濱旅游公司該年度用公益金建造托兒所一座，造價(jià)為 200 000元，在辦理竣工結(jié)算時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn) 200 000 貸：在建工程 200 000 借：盈余公積 ——法定公益金 200 000 貸：盈余公積 ——任意盈余公積 200 000 44 由于經(jīng)營(yíng)的需要，對(duì)以上建造的托兒所項(xiàng)目進(jìn)行處置，定價(jià) 220 000元，款已存銀行，會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn)清理 220 000 貸：固定資產(chǎn) 220 000 借：銀行存款 220 000 貸：固定資產(chǎn)清理 220 000 同時(shí) 借：盈余公積 ——任意盈余公積 220 000 貸：盈余公積 ——法定公益金 220 000 45 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。 [例 11] 某旅游公司某年實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)為 1 000 000元，按稅后利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積金，按稅后利潤(rùn)的 5%提取法定公益金，并經(jīng)股東會(huì)議決議提取 100 000元的任意盈余公積金。它包含兩層意思：一是這部分凈利潤(rùn)沒有分給投資者，二是這部分凈利潤(rùn)未指定用途。 （這三個(gè)用途為法定公積金和任意公積金的用途） 用于集體福利 法定公益金是專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。 37 旅游企業(yè)提取的盈余公積金的用途： 彌補(bǔ)虧損 根據(jù)財(cái)務(wù)制度，旅游企業(yè)某年度發(fā)生虧損，在其后 5年內(nèi)可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；從其后第 6年開始，只能用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。 根據(jù)《公司法》有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)從當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中，提取法定公積金和法定公益金。凈利潤(rùn)可以按照合同、協(xié)議或章程等規(guī)定，在所有者之間進(jìn)行分配，作為其投資所得；也可以為了加強(qiáng)企業(yè)自我發(fā)展能力而作為追加投資；或者出于以豐補(bǔ)歉、增加應(yīng)變能力以及某種特殊目的，如集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備等，將其中一部分留下不作分配，這部分留給企業(yè)的利潤(rùn)在會(huì)計(jì)上稱為留存利潤(rùn)。 在投資合同中對(duì)外幣資本投資有約定匯率的情況下，企業(yè)在實(shí)際收到投資各方的資本時(shí)，按照合同約定匯率折合的金額，記入“實(shí)收資本”賬戶；按當(dāng)日或當(dāng)月 1日的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上為中間價(jià)）折合的金額，記入有關(guān)的資產(chǎn)賬戶（如銀行存款賬戶）； 產(chǎn)生的資本匯率折算差額即資本折算差額記入“資本公積 —外幣資本折算差額”賬戶。 [例 9] 某旅游企業(yè)收到某機(jī)構(gòu)捐款 100 000元，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 100 000 貸：資本公積 ——接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 100 000 32 （三）撥款轉(zhuǎn)入的核算 旅游企業(yè)收到國(guó)家撥入的用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款時(shí)，暫作長(zhǎng)期負(fù)債處理
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