學(xué)習(xí)情境三如何認(rèn)識審計目標(biāo)和審計證據(jù)(文件)
【正文】 下列情況下，不同會計師事務(wù)所的注冊會計師可以要求查閱工作底稿：①被審計單位更換會計師事務(wù)所；②審計合并報表；③聯(lián)合審計；④會計師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。但由于下列情況需要查閱工作底稿的，不屬于泄密： 1. 法院、檢察院及其他部門依法查閱，并按規(guī)定辦理了必要手續(xù)。 （ 4）記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存十年。 永久性檔案清單 ? (1) 審計項目管理 被審計單位地址、主要聯(lián)系人、職位、電話 參與項目的其他注冊會計師或?qū)＜业男彰偷刂? 審計業(yè)務(wù)約定書原件 各期審計檔案清單 ? (2) 被審計單位背景資料 組織結(jié)構(gòu) 各投資方簡介 管理層和財務(wù)人員 (名單、職責(zé) ) 董事會成員清單 歷史發(fā)展資料 業(yè)務(wù)介紹 員工福利政策等 ? ? (3) 法律事項資料 有關(guān)設(shè)立、經(jīng)營的文件的復(fù)印件 驗資報告 歷次董事會會議紀(jì)要 影響財務(wù)報表的重要合同、協(xié)議等文件的復(fù)印件 有關(guān)土地、建筑物、廠房和設(shè)備等資產(chǎn)文件的復(fù)印件等 當(dāng)期檔案清單 ? (1) 溝通和報告相關(guān)工作底稿 審計報告和經(jīng)審計的財務(wù)報表 與主審注冊會計師的溝通和報告 與治理層的溝通和報告 與管理層的溝通和報告 管理建議書等 ? (2) 審計完成階段工作底稿 審計工作完成核對表 管理層聲明書原件 重要事項概要 錯報匯總 總結(jié)會議紀(jì)要等 ? (3) 審計計劃階段工作底稿 總體審計策略和具體審計計劃 對內(nèi)部審計職能的評價 對專家的評價 被審計單位提交資料清單 預(yù)備會會議紀(jì)要等 ? (4) 特定項目審計程序表 舞弊 持續(xù)經(jīng)營 對法律法規(guī)的考慮等 ? (5) 進(jìn)一步審計程序工作底稿 (可以按會計科目、某類交易或列報劃分 ) 進(jìn)一步審計程序表 有關(guān)控制測試工作底稿 有關(guān)實質(zhì)性測試工作底稿 (包括實質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試 ) (二 ) 審計檔案的所有權(quán) 審計工作底稿的所有權(quán)屬于承接該項業(yè)務(wù)的 會計師事務(wù)所 。 ? 對應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的特定業(yè)務(wù)，如果沒有完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，就不得出具審計報告。 ? 3. 復(fù)核人簽名和簽署日期，以劃清審計責(zé)任，也有利于上級復(fù)核人對下級復(fù)核人的監(jiān)督。 審計工作底稿編號 審計人員 復(fù)核人員 表 31 審計工作底稿 ① 被審計單位名稱 ②審計項目名稱 ③審計項目時點(diǎn)或期間 ④審計過程記錄
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