保險公司會計構(gòu)架圖(文件)
【正文】 ?一 、 保險業(yè)務(wù)支出的核算 ?（ 三 ） 營業(yè)稅金及附加的核算 ?（ 2） 城市維護建設(shè)稅 ?城市維護建設(shè)稅是為了加強城市維護建設(shè) ， 面向有經(jīng)濟收人的單位和個人收取的稅金 。 ?(3) “ 其他應(yīng)付款 ” 科目 ? 第四節(jié) 財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)支出及其 他業(yè)務(wù)支出核算 ?一 、 保險業(yè)務(wù)支出的核算 ?（ 四 ） 營業(yè)費用的核算 ?1. 營業(yè)費用的內(nèi)容 ?營業(yè)費用是指公司在保險業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用 ， 包括業(yè)務(wù)管理費 、 業(yè)務(wù)宣傳費 、 防預(yù)費 、 業(yè)務(wù)招待費 、 固定資產(chǎn)折舊費 、 提取的壞帳準備 、理賠查勘費等 。 第四節(jié) 財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)支出及其 他業(yè)務(wù)支出核算 ?一 、 保險業(yè)務(wù)支出的核算 ? （ 五 ） 提取保險保障基金的核算 ? ? 2． 科目設(shè)置 ? （ 1） “ 提取保險保障基金 ” 科目 ? “ 提取保險保障基金 ” 科目核算公司按規(guī)定提取的保險保障基金 。 為了核算和監(jiān)督保險公司其他支出的情況 ， 應(yīng)設(shè)置 “ 其他支出 ” 科目 ， 該科目屬于損益類 （ 費用 ） 科目 ， 其借方登記發(fā)生的其他支出 ， 貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤 ” 科目的數(shù)額 ， 結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額 。 在年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配之前 ， 該科目一般是有余額的 。 保險公司在一定時期內(nèi)實現(xiàn)的利潤總額 ， 是計算交納所得稅的基礎(chǔ) 。 第五節(jié) 財產(chǎn)保險利潤的核算 ?四 、 利潤分配的核算 ? （ 一 ） 利潤分配的內(nèi)容和程序 ? 保險公司交納所得稅后的利潤按下列順序分配 : ? 列支的有關(guān)懲罰性或贊助性支出 。 ? 。 ? 損： ? 借：有關(guān)科目 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 ? 損： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：有關(guān)科目 。 ? 。 ? 。 ? 會計處理：按調(diào)整后的應(yīng)納稅所得計算的應(yīng)交所得稅 ? 借：所得稅 ? 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 ? 實際上交所得稅 ? 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 ? 貸：銀行存款 第五節(jié) 財產(chǎn)保險利潤的核算 ?三 、 所得稅的核算 ?（ 三 ） 納稅影響會計法 ? 納稅影響會計法是指保險公司確認時間性差異對所得稅的影響金額 ， 按照當期應(yīng)繳納所得稅的時間性差異對所得稅影響金額的合計 ， 確認為當期所得稅費用的方法 。 年終結(jié)轉(zhuǎn)后 ， “ 本年利潤 ” 科目無余額 。 ?一 、 利潤的構(gòu)成內(nèi)容 ? ? 承保利潤 =保險業(yè)務(wù)收入 — 保險業(yè)務(wù)支出 — 準備金提轉(zhuǎn)差 ? ? 營業(yè)利潤 =承保利潤 +投資收益 +利息收人 +買入返售證券收入 +匯總收益 +其他收入 — 利息支出 其他支出 ? ? 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 — 營業(yè)外支出 ?4． 凈利潤 ? 凈利潤 = 利潤總額 — 所得稅 第五節(jié) 財產(chǎn)保險利潤的核算 ?二 、 本年利潤的核算 ? 保險公司應(yīng)設(shè)置 “ 本年利潤 ” 科目 ， 核算公司在本年度實現(xiàn)的凈利潤 （ 或發(fā)生的凈虧損 ）總額 。 ? 3， 核算舉例 第四節(jié) 財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)支出及其 他業(yè)務(wù)支出核算 ?二 、 其他業(yè)務(wù)支出的核算 ?（ 一 ） 利息支出的核算 ? 利息支出是指按規(guī)定借入次級貸款 、 短期借款 、拆入資金以及存入分保保證金等發(fā)生的利息支出 。 該科目屬于 “ 損益類 （ 費用 ） ” 科目 ， 其借方登記發(fā)生的營業(yè)費用 ， 貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤 ” 的數(shù)額 ,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額 。 與營業(yè)稅一起繳納 ， 其征收率為 3%。 第四節(jié) 財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)支出及其 他業(yè)務(wù)支出核算 ?一 、 保險業(yè)務(wù)支出的核算 ? （ 二 ） 手續(xù)費支出的核算 ? ? 手續(xù)費支出是指公司支付給受其委托并在授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的保險代理人或保險經(jīng)紀人的手續(xù)費 。 第三節(jié) 財產(chǎn)保險準備金的核算 ? 五 、 分保未到期責(zé)任準備金的核算 ? 期末 ， 按當期提存的未到期責(zé)任準備金及分保接受公司的分保份額提存分保未到期責(zé)任準備金時： ? 借：分保未到期責(zé)任準備金 ? 貸：提存未到期責(zé)任準備金 ? 轉(zhuǎn)回時 ? 借：轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準備金 ? 貸：分保未到期責(zé)任準備金 第三節(jié) 財產(chǎn)保險準備金的核算 ?六 、 分保長期責(zé)任準備金的核算 ? 期末 ， 按當期提存的長期責(zé)任準備金及分保接受公司的分保份額提存分保長期責(zé)任準備金時： ? 借：分保長期責(zé)任準備金 ? 貸：提存長期責(zé)任準備金 ? 轉(zhuǎn)回時 ? 借：轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準備金 ? 貸：分保長期責(zé)任準備金 第三節(jié) 財產(chǎn)保險準備金的核算 ?七 、 保費不足準備金的核算 ? 1.“ 保費不足準備金 ” 科目 ? 2.“ 提存保費不足準備金 ” 科目 ? 3.“ 轉(zhuǎn)回保費不足準備金 ” 科目 ? 其具體帳務(wù)處理為： ? 期末 ， 按精算結(jié)果提存保費不足準備金時： ? 借：提存保費不足準備金 ? 貸：保費不足準備金 ? 轉(zhuǎn)回時 ： ? 借：保費不足準備金 ? 貸：轉(zhuǎn)回保費不足準備金 第四節(jié) 財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)支出及其 他業(yè)務(wù)支出核算 ?一 、 保險業(yè)務(wù)支出的核算 ?（ 一 ） 賠款支出的核算 ?1． 賠款支出的內(nèi)容
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