【正文】 影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目的有（，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付利息”項目的有（）。 ）。 42．下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的有（?。敬鸢浮緼BCD【解析】選項A，月末已驗收入庫但發(fā)票賬單未到的原材料應(yīng)暫估入賬；選項C，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓，應(yīng)先暫估入賬，最后辦理完竣工結(jié)算后再調(diào)整原入賬價值，但不調(diào)整原計提的折舊。 認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息【√】）；認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點【】。 （）52．企業(yè)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備既可以規(guī)避風(fēng)險還可以在一定程度上轉(zhuǎn)移風(fēng)險。 （√）54．與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)在其補償?shù)南嚓P(guān)費用或損失發(fā)生的期間計入損益。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）四、計算分析題（本類題共2小題，每小題5分，共10分。產(chǎn)品已發(fā)出，款項存入銀行。（3）12月10日，與丁公司簽訂為期6個月的勞務(wù)合同，合同總價款為400萬元，待完工時收取。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102借：主營業(yè)務(wù)成本 540 540借：存貨跌價準(zhǔn)備 5應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34貸：主營業(yè)務(wù)成本 120（3）借：勞務(wù)成本 50 借：應(yīng)收賬款 100 借：主營業(yè)務(wù)成本 50 50（4）借：生產(chǎn)成本 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 5050，該產(chǎn)品按實際成本計價。產(chǎn)品成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱不：甲產(chǎn)品 單位：元月日項目直接材料直接人工制造費用合計121月初在產(chǎn)品成本6000380029001270031本月生產(chǎn)費用3000020840201407098031生產(chǎn)費用合計3600024640230408368031完工產(chǎn)品成本31月末在產(chǎn)品成本要求：（1）計算本月完工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制造費用。參考答案：1)完工產(chǎn)品直接材料定額成本＝31500元完工產(chǎn)品直接人工定額成本=19600元完工產(chǎn)品制造費用定額成本16800元2）在產(chǎn)品直接材料定額成本4500元在產(chǎn)品直接人工定額成本=2800元在產(chǎn)品制造費用定額成本=2400元3）計算定額比例：完工產(chǎn)品直接材料定額比例＝31500/（31500＋4500）=%完工產(chǎn)品直接人工定額比例＝19600/（19600＋2800）=%完工產(chǎn)品制造費用定額比例＝16800/（16800＋2400）=%在產(chǎn)品直接材料定額比例＝4500/（31500＋4500）=%在產(chǎn)品直接人工定額比例＝2800/（19600＋2800）=%在產(chǎn)品制造費用定額比例＝2400/（16800＋2400）=%4）分配成本：完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本＝3 6000 %＝31 500（元）完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本＝24 640%＝21 560（元）完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用成本＝23 040%＝20160（元）在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本＝36 000%＝4 500（元）在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本＝24 640%＝3080（元）在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用＝23040%＝2880（元）（2）填列產(chǎn)品成本明細(xì)賬產(chǎn)品成本明細(xì)賬　　 　　　　　　　　　　單位：元 月日直接材料直接人工制造費用合計121月初在產(chǎn)品成本6000380029001270031本月生產(chǎn)費用3000020840201407098031合計3600024640230408368031完工產(chǎn)品成本3150021560201607322031月末在產(chǎn)品成本45003080288010460（3）編制完工入庫的會計分錄　　　　借：庫存商品——甲產(chǎn)品　　　　　　　　　　　　　73 220　貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　　　　 　73 220五、綜合題（本類題共1小題，共15分。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用，合同約定的價值為3 500萬元（與公允價值相符），增值稅稅額為595萬元；同時甲公司增加實收資本2 000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費120萬元，實際發(fā)生并計入當(dāng)年利潤總額的職工福利費150萬元。（9）年末將“本年利潤”科目貸方余額3 813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。要求：（1）根據(jù)資料（1）至（6），逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）編制（1）~（6）項目經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄：3500 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）595貸：實收資本 20002）借：銀行存款 25累計攤銷 38貸：無形資產(chǎn) 503）90借：固定資產(chǎn)清理 50 貸：營業(yè)外收入 50借：遞延收益 31 貸：營業(yè)外收入 31借：無形資產(chǎn) 200 貸：研發(fā)支出—資本化支出 200應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率（25%）應(yīng)納稅所得=5094+（150120）=5124（萬元）應(yīng)交所得稅=512425%=1281（萬元）（3）編制（8）~（11）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄1）借：所得稅費用 1281貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 12813）借：利潤分配—提取法定盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積利潤分配—提取任意盈余公積 360（4）2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中：“實收資本”=4000 + 2000=6000（萬元）“資本公積”=400 + 2095 + 90=2585（萬元）“盈余公積”=800 + + 360 =（萬元）“未分配利潤”=200+（）=（萬元）。貸：利潤分配—提取法定盈余公積 3604）借：利潤分配—未分配利潤 貸：盈余公積—任意盈余公積借：利潤分配—提取任意盈余公積 360貸：利潤分配—未分配利潤 3813 貸：所得稅費用 12812）借：本年利潤 3813借：本年利潤 1281（2）根據(jù)（2）~（7）計算利潤總額和全面應(yīng)交所得稅利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出=5000+13+50+31=5094（萬元）6）5）4） 貸：資本公積—其他資本公積借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動 90 營業(yè)外收入13 資本公積—資本溢價 20951）借：固定資產(chǎn)（3）根據(jù)資料（8）至（11），逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。（11）年末將“利潤分配—提取法定盈余公積”、“利潤分配—提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。所得稅稅率為25%。（6）年末某研發(fā)項目完成并形成無形資產(chǎn)，該項目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。該項專利技術(shù)實際成本50萬元，累計攤銷額38萬元，未計提減值準(zhǔn)備。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）甲有限責(zé)任公司（以下簡稱甲公司）為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。（3）編制甲產(chǎn)品完工入庫的會計分錄。2010年12月2010年12月份有關(guān)甲產(chǎn)品成本資料如下：本月完工產(chǎn)品直接材料定額成本31 500元、直接人工定額成本19 600元、定額制造費用16 800元；月末在產(chǎn)品直接材料定額成本4 500元、直接人工定額成本2 800元、定額制造費用2 400元。貸：庫存商品貸：應(yīng)付職工薪酬 【80（1+17%）】借：應(yīng)付職工薪酬 貸：勞務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)收入 100貸：應(yīng)付職工薪酬 50完工進(jìn)度=50/（50+150）100%=25%借：庫存商品 120貸：銀行存款 234貸：主營業(yè)務(wù)成本 5（2）借：主營業(yè)務(wù)收入 200貸：庫存商品（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）借：銀行存款 702假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度；該勞務(wù)不必于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。（2）12月8日，收到內(nèi)公司退出B產(chǎn)品并驗收入庫，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目），適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格不含增值稅；確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。（√）四、計算分析題（本類題共2小題，每小題5分，共10分。 （）50．投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日該資產(chǎn)的公允價值調(diào)整其賬面價值。本類題最低得分為零分）46．企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。 44．下列關(guān)于長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的有（?。?，按被投資方實現(xiàn)凈利潤應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益，按被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益【答案】ABD【解析】選項A，對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算；選項B，處置長期股權(quán)投資時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計提的減值準(zhǔn)備；選項C，成本法下，按被投資方分配的股利應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益。40．下列關(guān)于成本計算平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的標(biāo)書中，正確的有（　）【答案】ABD【解析】平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法是指在計算各步驟成本時，不計算各步驟所產(chǎn)半成品的成本，也不計算各步驟所耗上一步驟的半成品成本，而只計算本步驟發(fā)生的各項其他成本，以及這些成本中應(yīng)計入產(chǎn)成品的份額，將相同產(chǎn)品的各步驟成本明細(xì)賬中的這些份額平行結(jié)轉(zhuǎn)、匯總，即可計算出該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本；平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)點是：能夠直接提供按原始成本項目反映的產(chǎn)成品成本資料；不必進(jìn)行成本還原，因而能夠簡化和加速成本計算工作；缺點是：不能提供各個步驟的半成品成本資料。 【答案】BCD【解析】選項A，以經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備不計提折舊，因為該設(shè)備企業(yè)不擁有所有權(quán)。選項D，投資收到的現(xiàn)金股利屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（ ）。 ）。 ，會引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時發(fā)生變動的有（，權(quán)益法下會導(dǎo)致長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（，應(yīng)計入財務(wù)費用的是（ ）。 【答案】ABCD【解析】存貨項目，本項目應(yīng)根據(jù)材料采購、原材料、低值易耗品、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、委托代銷商品、生產(chǎn)成本等科目的期末余額合計，減去受托代銷商品款、存貨跌價準(zhǔn)備科目期末余額后的金額填列。 【答案】BC【解析】選項A，房地產(chǎn)企業(yè)持有的待售商品房作為企業(yè)的存貨；選項D，以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)，因為該項資產(chǎn)企業(yè)沒有所