【正文】 難：不可抗力或貨幣資金扣除職工工資、社保費(fèi)后不足繳稅。 執(zhí)行程序：首先核定應(yīng)稅額→責(zé)令繳納→不繳納的扣押商品貨物（注意：不需要縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，不包括扣押其他財(cái)產(chǎn)）→繳納稅款后解除扣押，仍不繳納的拍賣(mài)、變賣(mài)商品貨物（注意必須經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)）→抵繳稅款。（保全措施注意事項(xiàng)：一要經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，二是凍結(jié)數(shù)額和扣押、查封商品、貨物、其它財(cái)產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)以應(yīng)納稅額為限，三是扣押需開(kāi)具收據(jù)、查封需開(kāi)清單，四是需兩人以上執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人本人或成年家屬或法人代表或主要負(fù)責(zé)人，以上人員不到場(chǎng)不影響執(zhí)行）保全措施的終止：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款后1日內(nèi)解除保全措施(納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任)；二是納稅人超過(guò)規(guī)定期限不繳納稅款的，終止保全措施，轉(zhuǎn)入強(qiáng)制執(zhí)行。強(qiáng)制執(zhí)行的內(nèi)容：一是報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)扣繳稅款；二是扣押、查封、拍賣(mài)、變賣(mài)，以所得抵繳稅款，并要求該所得在抵繳稅款、滯納金、罰款及采取保全和強(qiáng)制執(zhí)行發(fā)生的費(fèi)用后，余款在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。（二）稅款的追征追征的范圍：一是因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成未繳或少繳稅款的；二是因納稅人非主觀(guān)故意計(jì)算錯(cuò)誤造成未繳或少繳稅款的。合并的，由合并后的納稅人繼續(xù)履行納稅義務(wù)；分立的，分立后的納稅人承擔(dān)連帶納稅義務(wù)）。欠稅公告制度。一、稅務(wù)檢查的職責(zé)范圍檢查賬簿、憑證、報(bào)表、資料；檢查商品、產(chǎn)品的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、存放地；對(duì)商品、貨物運(yùn)輸、郵寄、流通環(huán)節(jié)的檢查（只能就郵寄、托運(yùn)物品的有關(guān)單據(jù)、憑證、資料檢查，不可擅自開(kāi)箱、開(kāi)包檢查）。二、稅務(wù)檢查的批準(zhǔn)權(quán)限對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶(hù)檢查須經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，持全國(guó)統(tǒng)一格式檢查存款賬戶(hù)許可證明；檢查稅務(wù)違法案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款須經(jīng)地市級(jí)稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)；三、納稅檢查有關(guān)要求賬簿檢查的規(guī)定：賬簿檢查一般在業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行，必要時(shí)經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)可調(diào)取以前年度賬簿等資料檢查，并在3個(gè)月內(nèi)歸還；經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可調(diào)取當(dāng)年的賬簿資料進(jìn)行檢查，并在30日內(nèi)完整歸還。與稅款征收中采取的保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施相比：該程序簡(jiǎn)化了“責(zé)令納稅人限期改正、提供納稅擔(dān)保”的程序，發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移收入跡象可直接采取保全和強(qiáng)制措施，但要注意需要經(jīng)過(guò)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)。構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 修改后的《刑法》第二百零一條規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。二、進(jìn)行虛假申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)行為的法律責(zé)任納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。（64條第二款）如果納稅人在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)未進(jìn)行納稅申報(bào)，但是在納稅期限屆滿(mǎn)前足額繳納稅款，未造成不繳或者少繳稅款的后果的，應(yīng)當(dāng)按照本法第六十二條的規(guī)定進(jìn)行處罰。三、逃避追繳欠稅的法律責(zé)任納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的（指納稅人逃避追繳欠稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，刑法203條），依法追究刑事責(zé)任。五、抗稅的法律責(zé)任 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。八、收繳發(fā)票或停止發(fā)售發(fā)票的規(guī)定從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。?稅務(wù)人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分④稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人有偷稅、逃避追繳欠稅、出口騙稅行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。這是行政處罰法的一個(gè)特例。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取征管法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。分為3種：一是受送達(dá)人是公民的，應(yīng)當(dāng)交其本人簽收；本人不在的，應(yīng)當(dāng)交其同住成年家屬簽收。 留置送達(dá)是指應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)文書(shū)的人，不具有法律上的理由，而拒絕接受對(duì)其送達(dá)的稅務(wù)文書(shū)，送達(dá)人將應(yīng)送達(dá)的稅務(wù)文書(shū)留置于送達(dá)人處所的送達(dá)方式。 郵寄送達(dá)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)郵寄系統(tǒng)，將稅務(wù)文書(shū)掛號(hào)郵寄給受送達(dá)人的送達(dá)方式。生效期：自公告之日起滿(mǎn)30日，有關(guān)稅務(wù)文書(shū)即視為送達(dá)，發(fā)生送達(dá)的法律效力。種類(lèi)：稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)；責(zé)令限期改正通知書(shū)；稅收保全措施決定書(shū)；稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)；稅務(wù)檢查通知書(shū)；稅務(wù)處理決定書(shū)；稅務(wù)行政處罰決定書(shū)；行政復(fù)議決定書(shū)；其他稅務(wù)文書(shū)。四、與國(guó)際條約、協(xié)定關(guān)系中華人民共和國(guó)同外國(guó)締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定辦理。 不妥之處，請(qǐng)大家批評(píng)指正祝愿大家取得優(yōu)異成績(jī)謝謝！37 / 37。另外，為幫助大家復(fù)習(xí)記憶，將《征管法》及《實(shí)施細(xì)則》內(nèi)容整理了一張《對(duì)照表》，并將涉及法律責(zé)任的條款也歸納了一張對(duì)照表。二、農(nóng)業(yè)稅收的征收管理具體辦法耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征收管理的具體辦法，按國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。直接或者委托送達(dá)稅務(wù)文書(shū)的，以簽收人或者見(jiàn)證人在送達(dá)回證上的簽收或者注明的收件日期為送達(dá)日期；郵寄送達(dá)的，以?huà)焯?hào)函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期，并視為已送達(dá)。適用公告送達(dá)的情形：一是同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多，一一送達(dá)很不方便的。委托送達(dá)和郵寄送達(dá)。三是受送達(dá)人有代理人的，可以送交其代理人簽收。實(shí)施細(xì)則第八章 文書(shū)送達(dá)本章共8條（第101—107條）一、文書(shū)送達(dá)五種方式：直接送達(dá)、留置送達(dá)、委托送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)。這里存在一個(gè)復(fù)議前置問(wèn)題。⑦稅務(wù)人員對(duì)控告、檢舉稅收違法違紀(jì)行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。十、稅務(wù)人員法律責(zé)任（7種情況）?稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。六、扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照刑法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過(guò)所繳納的稅款部分，依照騙取出口退稅罪的規(guī)定處罰。為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶(hù)、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。如果納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)，不繳或者少繳稅款的，屬于偷稅行為，應(yīng)當(dāng)按照本法第六十三條的規(guī)定予以處罰。 對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。 二○○九年二月二十八日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議通過(guò)中華人民共和國(guó)刑法修正案（七）后,逃避繳納稅款罪取代了原來(lái)的偷稅罪。一、對(duì)偷稅的認(rèn)定及其法律責(zé)任納稅人偽