【正文】 記錄），共同確認(rèn)上述關(guān)聯(lián)方對(duì)公司進(jìn)行控制或重大影響的方式、途徑及程度；6．3根據(jù)以上調(diào)查情況，分別編制關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系表和同業(yè)競爭關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表313）；第二節(jié) 同業(yè)競爭情況一、調(diào)查目標(biāo)1．發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方是否存在同業(yè)競爭；發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方是否采取了有效措施避免同業(yè)競爭；二、調(diào)查內(nèi)容及方法是否存在同業(yè)競爭1．1．根據(jù)上節(jié)調(diào)查內(nèi)容，檢查、判斷發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方在經(jīng)營范圍、經(jīng)營業(yè)務(wù)、產(chǎn)品（或服務(wù)）方面是否相同或相近；2若發(fā)行人與競爭方存在相同、相似的業(yè)務(wù)，應(yīng)請(qǐng)公司做出解釋，并提供充分依據(jù)，確認(rèn)發(fā)行人與競爭方從事的業(yè)務(wù)有不同的客戶對(duì)象、或不同的市場區(qū)域、或產(chǎn)品的不可替代性等；如果存在明顯細(xì)分市場差別，而且該市場細(xì)分是客觀的、切實(shí)可行的，不會(huì)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性同業(yè)競爭的，則請(qǐng)發(fā)行人說明并提供相關(guān)依據(jù)，并對(duì)發(fā)行人與競爭方在產(chǎn)品（服務(wù)）的類型、市場定位、銷售渠道等方面的市場差別的各項(xiàng)依據(jù)進(jìn)行核查；2．如存在或可能存在同業(yè)競爭，發(fā)行人與競爭方是否采取了有效措施避免同業(yè)競爭：2．1若發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方客觀存在同業(yè)競爭，并且發(fā)行人或關(guān)聯(lián)方采取了或承諾采取相應(yīng)的措施，應(yīng)對(duì)已采取或承諾采取措施的方式、方法、措施實(shí)施的過程和結(jié)果，及承諾采取措施的可行性等進(jìn)行調(diào)查；收集相關(guān)文件和資料，并填寫消除同業(yè)競爭措施實(shí)施情況表（表32）；2．2請(qǐng)發(fā)行人說明有無其他有效避免同業(yè)競爭的措施和安排，并調(diào)查其可行性；取得發(fā)行人書面承諾，確認(rèn)發(fā)行人對(duì)解決同業(yè)競爭的承諾或措施進(jìn)行了充分的披露，不存在重大的遺漏或重大隱瞞；2．3查閱有關(guān)避免同業(yè)競爭的協(xié)議、書面承諾及有關(guān)決議和公司章程等，審查其中是否存在損害發(fā)行人利益的條款；對(duì)不存在同業(yè)競爭的，取得各主要關(guān)聯(lián)方（主要為控股股東及其實(shí)際控制人）避免潛在同業(yè)競爭的書面承諾。4．如發(fā)行人募股資金投向與關(guān)聯(lián)方合資的項(xiàng)目，或募股資金投入后與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的，則應(yīng)檢查其協(xié)議內(nèi)容與相關(guān)募股資金投向是否一致，協(xié)議是否公允；若已發(fā)生交易的，檢查該關(guān)聯(lián)交易的執(zhí)行情況，是否按協(xié)議執(zhí)行。二、調(diào)查內(nèi)容與發(fā)行人律師進(jìn)行溝通，對(duì)涉及發(fā)行人的訴訟、仲裁及行政處罰事項(xiàng)調(diào)查的范圍和方法進(jìn)行協(xié)調(diào)，并同共進(jìn)行調(diào)查；要求發(fā)行人填報(bào)訴訟、仲裁及行政處罰事項(xiàng)調(diào)查表（表41），取得法院通知書、判決書、仲裁通知書、行政處罰通知書、委托代理書等相關(guān)資料，檢查其真實(shí)性；與發(fā)行人管理層進(jìn)行會(huì)談（會(huì)談?dòng)涗洠?，討論上述訴訟、仲裁及行政處罰事項(xiàng)調(diào)查表對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、聲譽(yù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)、未來前景等可能產(chǎn)生的影響；取得發(fā)行人控股子公司和持有發(fā)行人5%以上股份的主要股東（追溯至實(shí)際控制人）關(guān)于訴訟、仲裁事項(xiàng)的書面說明；若有，取得相關(guān)文件和資料；根據(jù)第二章第一節(jié)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和核心技術(shù)人員情況調(diào)查表，確認(rèn)上述人員是否存在前述重大訴訟或仲裁事項(xiàng)，及是否受到刑事訴訟。一、調(diào)查目標(biāo)調(diào)查發(fā)行人所有重大合同及其內(nèi)容；二、調(diào)查內(nèi)容與發(fā)行人律師進(jìn)行溝通，對(duì)發(fā)行人重大合同的標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)查的范圍和方法進(jìn)行協(xié)調(diào)，并共同進(jìn)行調(diào)查；要求發(fā)行人填報(bào)重大合同情況調(diào)查表（表421），并取得發(fā)行人所有正在履行或已經(jīng)簽訂尚未履行的重大合同；獲得發(fā)行人全體董事的書面承諾，確認(rèn)有關(guān)發(fā)行人重大合同的信息均已披露，材料均已提供。二、調(diào)查內(nèi)容及方法1．查閱權(quán)威機(jī)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)資料和研究報(bào)告，與行業(yè)分析師書面交流，并與發(fā)行人的有關(guān)部門進(jìn)行會(huì)談（會(huì)談?dòng)涗洠?，調(diào)查產(chǎn)品市場是否存在劃分、分割等情形，分析發(fā)行人產(chǎn)品的市場結(jié)構(gòu)和市場容量，調(diào)查市場參與者數(shù)量及規(guī)模，近三年平均毛利率變化情況，市場競爭格局和程度；2．查閱權(quán)威機(jī)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)資料和研究報(bào)告，調(diào)查最近三年發(fā)行人產(chǎn)品市場占有率和行業(yè)排名變動(dòng)情況及趨勢；若變動(dòng)較大或有下降趨勢，應(yīng)與發(fā)行人負(fù)責(zé)人及有關(guān)部門進(jìn)行會(huì)談（會(huì)談?dòng)涗洠?，調(diào)查變動(dòng)的原因；3．盡可能收集主要競爭對(duì)手的情況，并與發(fā)行人負(fù)責(zé)人及有關(guān)部門進(jìn)行會(huì)談（會(huì)談?dòng)涗洠?，?duì)發(fā)行人與主要競爭對(duì)手就生產(chǎn)能力、市場份額、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品價(jià)格、銷售渠道、營銷能力、生產(chǎn)技術(shù)及效率、研究開發(fā)能力、財(cái)務(wù)狀況、管理效率與管理人員素質(zhì)、企業(yè)文化與企業(yè)形象等方面進(jìn)行定量、定性分析比較，判斷發(fā)行人的競爭優(yōu)勢和劣勢，發(fā)行人的核心競爭力；根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，對(duì)發(fā)行人產(chǎn)品市場方面可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)（如市場競爭、市場飽和等）進(jìn)行分析。查閱發(fā)行人進(jìn)出口貨物發(fā)票、海關(guān)報(bào)關(guān)單、商檢局的價(jià)值鑒定報(bào)告、結(jié)匯水單等資料，調(diào)查發(fā)行人是否依法繳納進(jìn)出口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅等；若發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)以及新股發(fā)行上市后享受稅收減免與返還、政府補(bǔ)貼、財(cái)政撥款等政策，取得相關(guān)補(bǔ)貼、優(yōu)惠的國家政策規(guī)定，或政府有權(quán)部門批準(zhǔn)文件，會(huì)同發(fā)行人律師，對(duì)上述政策是否有相應(yīng)的法律依據(jù)，是否履行了相關(guān)批準(zhǔn)程序，所享受的政策是否合法有效進(jìn)行核查。二、調(diào)查內(nèi)容及方法取得企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度和對(duì)外投資管理制度；取得最近三年又一期的合并報(bào)表及母公司報(bào)表，并核查報(bào)表內(nèi)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系和報(bào)表間勾稽關(guān)系；分別與審計(jì)師和企業(yè)財(cái)務(wù)部溝通，了解企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和有關(guān)內(nèi)控制度的完備性及執(zhí)行情況；核查合并報(bào)表的范圍及會(huì)計(jì)政策的一致性；填寫“財(cái)務(wù)分析表”（表81），并與同行業(yè)上市公司比較；分析企業(yè)盈利水平的發(fā)展趨勢；與同行業(yè)企業(yè)相比較的財(cái)務(wù)優(yōu)勢與劣勢；分析企業(yè)在財(cái)務(wù)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)如（包括但不限于）：（過高）的風(fēng)險(xiǎn)；；；；；（能力）下降的風(fēng)險(xiǎn)；或毛利率下降的風(fēng)險(xiǎn)；；；；；（如減值準(zhǔn)備計(jì)提比例過低等）的風(fēng)險(xiǎn)；。（二）應(yīng)收款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款及壞帳準(zhǔn)備取得應(yīng)收帳款余額和壞帳準(zhǔn)備明細(xì)表（表911），取得會(huì)計(jì)師對(duì)大額、帳齡長的應(yīng)收帳款的詢證函回函及其編制的函證結(jié)果匯總表；取得并核實(shí)應(yīng)收帳款帳齡分析表（表912），核查帳齡超過三年的大額應(yīng)收帳款未收回的原因；核查是否存在關(guān)聯(lián)公司欠款，是否已單獨(dú)列示持5%以上股份的股東欠款。核查是否已單獨(dú)列示持5%以上股份的股東欠款，是否存在控股股東無償或有償占用發(fā)行人資金的情況；1核查本年度實(shí)際沖銷的其他應(yīng)收款的金額及理由，對(duì)實(shí)際沖銷的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款是否單獨(dú)列示，是否已按照規(guī)定的管理權(quán)限履行了必要的審批程序；1核查發(fā)行人的備用金制度，調(diào)查是否存在帳齡較長、數(shù)額較大的采購人員或管理人員欠款；1對(duì)于數(shù)額較大的其他應(yīng)收款，尤其關(guān)注是否存在長期以本科目掛帳，實(shí)際為投資的情形（尤其需要調(diào)查對(duì)方單位高管人員是否與發(fā)行人高管人員存在親屬關(guān)系）；1核查壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否充分恰當(dāng)，尤其是采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備且計(jì)提比例較低的合理性，并與同行業(yè)上市公司壞帳準(zhǔn)備計(jì)提方法比較；核查壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提是否遵循了一貫性原則；1本年度全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，或計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比例較大的（計(jì)提比例超過40%以上），核查其計(jì)提比例確定的理由及合理性；1以前年度已全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，或計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，核查其原因、原估計(jì)計(jì)提比例的理由以及原估計(jì)計(jì)提比例的合理性；1取得預(yù)付帳款余額明細(xì)表（表915），取得會(huì)計(jì)師對(duì)大額預(yù)付帳款的詢證函回函及其編制的函證結(jié)果匯總表；1核對(duì)是否已單獨(dú)列示預(yù)付持5%以上股份的股東款項(xiàng)；1對(duì)帳齡超過3個(gè)月的預(yù)付帳款，取得相應(yīng)的購買合同，核查其執(zhí)行情況，確認(rèn)是否存在不符合預(yù)付帳款性質(zhì)或已無望收到所購貨物的情況；對(duì)大額預(yù)付帳款，核查有關(guān)合同及收款單位的資信情況。若委托貸款金額較大，核查借款方經(jīng)營狀況、信用情況，判斷其安全性，并特別關(guān)注逾期或延期貸款。了解發(fā)行人是否存在存貨抵押貸款、擔(dān)保或其他對(duì)所有權(quán)或使用權(quán)可能產(chǎn)生限制的情況，如有，核查借款合同、擔(dān)保合同的條款及還款情況，判斷預(yù)期債務(wù)是否會(huì)對(duì)發(fā)行人的正常生產(chǎn)運(yùn)營構(gòu)成影響。（五）小結(jié)：流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議。；；。對(duì)于新增固定資產(chǎn)，實(shí)地抽查以確認(rèn)其存在及實(shí)際使用狀況，并取得購買等相關(guān)憑證；對(duì)于減少的固定資產(chǎn)，核查處理程序并取得相應(yīng)的處理憑證；核查是否存在與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購受活動(dòng)，是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)并按正常交易價(jià)格進(jìn)行交易，取得相關(guān)的交易合同、股東大會(huì)或董事會(huì)決議、審計(jì)報(bào)告或評(píng)估報(bào)告等文件資料；核查發(fā)行人的折舊政策是否符合該行業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，折舊政策是否保持前后期的一致性；核查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)算依據(jù)及計(jì)提是否合理并足額；1走訪車間，調(diào)查主要固定資產(chǎn)是否存在或?qū)⒁e置或報(bào)廢的情況。若涉及關(guān)聯(lián)交易，核查交易是否遵守了關(guān)聯(lián)交易決策程序。2小結(jié)：固定資產(chǎn)和在建工程（含重大資產(chǎn)變化）調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議。小結(jié)：無形資產(chǎn)核查中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議。核查評(píng)估報(bào)告特別事項(xiàng)說明中載明的與發(fā)行人有關(guān)的事項(xiàng)；核查評(píng)估報(bào)告中是否存在對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果存在重要影響的假設(shè)或?qū)Y產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的使用進(jìn)行限制的特別說明；分析評(píng)估增值過高對(duì)發(fā)行人的影響及風(fēng)險(xiǎn)。編制人： 復(fù)核人： 日期：第十章 負(fù)債及權(quán)益狀況調(diào)查發(fā)行人： 索引號(hào)：是否適用調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題索引號(hào)備注第一節(jié) 負(fù)債狀況調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)了解并核實(shí)企業(yè)負(fù)債的真實(shí)性、合法性和有效性；分析負(fù)債對(duì)發(fā)行人的影響。取得會(huì)計(jì)師對(duì)重要應(yīng)付帳款的詢證函回函；對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)作帳齡百分比分析。取得會(huì)計(jì)師對(duì)重大短期借款的詢證函回函；對(duì)于逾期借款，核查未按期償還的原因、預(yù)計(jì)還款期限及是否已辦理了延期手續(xù)；取得短期借款和長期借款合同，了解大額借款的批準(zhǔn)程序，核查借款是否已經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；對(duì)于設(shè)置了抵押、質(zhì)押或擔(dān)保的借款合同，取得相應(yīng)的抵押、質(zhì)押和擔(dān)保協(xié)議；核查非記帳本位幣采用的記帳匯率是否與發(fā)行人披露的一致，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。是否已經(jīng)兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章并加蓋有證券從業(yè)資格的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)公章，是否已包含所有必要的附件；以現(xiàn)金出資的，取得進(jìn)帳單；若存在代出資的，核查其是否履行了相關(guān)手續(xù)并恰當(dāng)批露；以現(xiàn)鈔出資的，核查其是否合理，是否已在出資單位入帳；以非貨幣性資產(chǎn)出資，核查是否已出具辦理資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)的承諾；1核查驗(yàn)資報(bào)告中是否充分披露了資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系及產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)尚未辦理之事實(shí)；1核查驗(yàn)資報(bào)告中出具的重大事項(xiàng)說明。二、調(diào)查內(nèi)容與方法取得歷次資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)批準(zhǔn)文件、評(píng)估報(bào)告、評(píng)估確認(rèn)文件及折股文件；核查資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的完整性、有效性和合規(guī)性，是否已經(jīng)兩名注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師簽章并加蓋有證券從業(yè)資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)公章，是否已按有關(guān)管理規(guī)定履行相應(yīng)的備案或核準(zhǔn)程序；取得資產(chǎn)交接協(xié)議及交接明細(xì)表，核查資產(chǎn)評(píng)估范圍是否與投入股份公司或進(jìn)行置換、處置的資產(chǎn)、負(fù)債范圍相一致。二、調(diào)查內(nèi)容與方法取得無形資產(chǎn)和減值準(zhǔn)備調(diào)查表（表941），取得有關(guān)文件資料以核查無形資產(chǎn)的來源、構(gòu)成內(nèi)容和計(jì)價(jià)依據(jù)；核查主要產(chǎn)品或經(jīng)營業(yè)務(wù)使用的商標(biāo)權(quán)、其他工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)等是否已進(jìn)入發(fā)行人，對(duì)于上述無形資產(chǎn)的處置的相關(guān)手續(xù)是否已辦理完畢，取得權(quán)屬證明；核查以接受投資或購入方式取得的無形資產(chǎn)的價(jià)值是否與驗(yàn)資報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)書或合同協(xié)議等文件相一致，核查其法律手續(xù)是否完備；自行開發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，核查其入帳價(jià)值是否按取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用確定，依法申請(qǐng)前發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用是否已于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用；對(duì)于單項(xiàng)價(jià)值在100萬元以上的無形資產(chǎn)，若以評(píng)估值作為入帳依據(jù)的，核查評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估方法的合理性；核查發(fā)行人無形資產(chǎn)是否存在權(quán)屬爭議。核查交易具體實(shí)施情況，包括款項(xiàng)支付、資產(chǎn)過戶、資產(chǎn)相關(guān)的債權(quán)債務(wù)處理或過戶情況、其他安排（如人員安置、土地租賃、收購資產(chǎn)的資金來源等）的執(zhí)行情況等，核查交易的實(shí)施是否存在法律障礙；2核查重大資產(chǎn)變化后發(fā)行人是否具有完善的法人治理結(jié)構(gòu)，了解確認(rèn)“五分開”的執(zhí)行情況及關(guān)聯(lián)交易情況；核查重大資產(chǎn)變化后當(dāng)年及次年的利潤實(shí)現(xiàn)情況、對(duì)發(fā)行人主營業(yè)務(wù)的影響。對(duì)于重大建設(shè)項(xiàng)目，取得建設(shè)批準(zhǔn)文件、所征用土地的紅線圖及建設(shè)規(guī)劃許可、現(xiàn)場監(jiān)理施工進(jìn)度報(bào)告（若有）、建設(shè)資金來源等業(yè)務(wù)資料；1實(shí)地考察工程現(xiàn)場，核查工程項(xiàng)目的實(shí)際完工程度，核查是否存在實(shí)際已使用，但未辦理竣工結(jié)算手續(xù)、未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的項(xiàng)目；核查是否存在非正常原因?qū)е碌耐９?，是否存在將已停工在建工程建設(shè)貸款利息繼續(xù)資本化的情況；1核查新增在建工程是否已履行必要的審批手續(xù)并取得相關(guān)的批準(zhǔn)文件、可行性研究報(bào)告等文件資料；1核查資本化金額，核查在建工程合同及相應(yīng)的借款合同或債券發(fā)行文件，確定是否存在將應(yīng)計(jì)入本期損益的利息計(jì)入在建工程成本的情況；1核查本年度在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所履行手續(xù)的完備性及金額的正確性，是否已履行竣工驗(yàn)收手續(xù)，基建工程是否經(jīng)過結(jié)算審計(jì)；1核查在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)算依據(jù)及計(jì)提是否合理。第三節(jié) 固定資產(chǎn)及在建工程調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)了解企業(yè)固定資產(chǎn)及在建工程的規(guī)模、狀況、構(gòu)成；核查其權(quán)屬及合法性；分析其是否存在風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)發(fā)行人的影響；了解并核實(shí)重大資產(chǎn)變化的合法性、有效性及對(duì)發(fā)行人的影響。二、調(diào)查內(nèi)容與方法取得長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資明細(xì)表（表92）；