【正文】 4行數(shù)據(jù)折舊6每年提取一定額折舊支付利息前利潤(rùn)7第5行數(shù)據(jù)—第6行數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)收入/支出8借款、貼現(xiàn)等支付的利息計(jì)入財(cái)務(wù)支出其他收入/支出9出租廠房的收入、購(gòu)銷原材料的收支（本次模擬不包含此項(xiàng)）稅前利潤(rùn)10第7行數(shù)據(jù)+財(cái)務(wù)收入+其他收入財(cái)務(wù)支出其他支出所得稅11第10行數(shù)據(jù)除以4向下取整凈利潤(rùn)12第10行數(shù)據(jù)—第11行數(shù)據(jù)提示：l 如果前幾年凈利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，今年的盈利可用來(lái)彌補(bǔ)以前的虧損，可以減除的虧損至多為三年。聆聽(tīng)指導(dǎo)教師根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)所做的點(diǎn)評(píng)及分析，記錄你的收獲，完善知識(shí)體系。 P3和P4產(chǎn)品作為P系列產(chǎn)品里的高端技術(shù)，各個(gè)市場(chǎng)上對(duì)他們的認(rèn)同度不盡相同，需求量與價(jià)格也會(huì)有較大的差異。同時(shí)隨著時(shí)間的推移，客戶的質(zhì)量意識(shí)將不斷提高，后幾年可能會(huì)對(duì)廠商是否通過(guò)了ISO9000認(rèn)證和ISO14000認(rèn)證有更多的要求。并且這個(gè)市場(chǎng)上的客戶相對(duì)比較挑剔，因此在后幾年客戶會(huì)對(duì)廠商是否通過(guò)了ISO9000認(rèn)證和ISO14000認(rèn)證有較高的要求。當(dāng)然，對(duì)于高端產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，客戶一定會(huì)更注重產(chǎn)品的質(zhì)量保證。 P1 P2 P3 P4 年 1 2 3 4 5 61 2 3 4 5 61 2 3 4 5 61 2 3 4 5 6 進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)可能需要一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)期。因?yàn)楫a(chǎn)品需求主要集中在低端，所以客戶對(duì)于ISO的要求并不如其他幾個(gè)市場(chǎng)那么高，但也不排除在后期會(huì)有這方面的需求。對(duì)于P2產(chǎn)品，客戶將會(huì)謹(jǐn)慎地接受，但仍需要一段時(shí)間才能被市場(chǎng)所接受。但該市場(chǎng)對(duì)新產(chǎn)品很敏感，因此估計(jì)對(duì)PP4產(chǎn)品的需求會(huì)發(fā)展較快，價(jià)格也可能不菲。但P2產(chǎn)品因?yàn)楦m合于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，所以估計(jì)需求會(huì)一直比較平穩(wěn)。因其緊鄰本地市場(chǎng)，所以產(chǎn)品需求量的走勢(shì)可能與本地市場(chǎng)相似，價(jià)格趨勢(shì)也應(yīng)大致一樣。伴隨著需求的減少，低端產(chǎn)品的價(jià)格很有可能會(huì)逐步走低。但根據(jù)這一預(yù)測(cè)進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，其后果將由各企業(yè)自行承擔(dān)。資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的計(jì)算如表42所示。5． 利潤(rùn)表年末，要核算企業(yè)當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)成果，編制利潤(rùn)表。年末，如果有未按時(shí)交貨的，在“未售”欄目中單獨(dú)標(biāo)注。企業(yè)應(yīng)該對(duì)各年每個(gè)季度的要點(diǎn)進(jìn)行記錄，以便于核查、分析，1． 任務(wù)清單任務(wù)清單中包括了各模擬企業(yè)進(jìn)行日常運(yùn)營(yíng)時(shí)必須執(zhí)行的工作任務(wù)及必須遵守的工作流程。如果沒(méi)有一個(gè)準(zhǔn)確詳盡的資金預(yù)測(cè)，很快你就會(huì)焦頭爛額、顧此失彼。根據(jù)主生產(chǎn)計(jì)劃，減去產(chǎn)品庫(kù)存，并按照產(chǎn)品的BOM結(jié)構(gòu)展開(kāi)，就得到了為滿足生產(chǎn)所需還要哪些物料、哪些可以自制，哪些必須委外，哪些需要采購(gòu)。這五個(gè)層次的計(jì)劃實(shí)現(xiàn)了由宏觀到微觀、由粗到細(xì)的深化過(guò)程。一個(gè)好的銷售計(jì)劃同時(shí)也是一個(gè)全員參與的計(jì)劃：是被組織上下以及客戶認(rèn)可的計(jì)劃。1．銷售計(jì)劃簡(jiǎn)明的銷售計(jì)劃至少應(yīng)說(shuō)明：企業(yè)將生產(chǎn)什么產(chǎn)品？生產(chǎn)多少？通過(guò)什么渠道銷售？計(jì)劃在什么地區(qū)銷售？各產(chǎn)品線、地區(qū)比例如何？是否考慮促銷活動(dòng)？正確制訂銷售計(jì)劃的前提是收集必要信息，做出相關(guān)分析。4。折線圖標(biāo)識(shí)了16年P(guān)系列產(chǎn)品的價(jià)格趨向，橫坐標(biāo)表示年，縱坐標(biāo)表示價(jià)格。在市場(chǎng)預(yù)測(cè)中發(fā)布了近幾年關(guān)于行業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)的預(yù)測(cè)資料，包括各市場(chǎng)、各產(chǎn)品的總需求量、價(jià)格情況、客戶關(guān)于技術(shù)及產(chǎn)品的質(zhì)量要求等，如圖41所示。誰(shuí)掌握情報(bào)，誰(shuí)就能在激烈的市場(chǎng)商務(wù)中處于主動(dòng)的地位，誰(shuí)就能贏得時(shí)間、市場(chǎng)和利潤(rùn)。（6） 結(jié)賬一年的經(jīng)營(yíng)下來(lái)，年終要做一次“盤點(diǎn)”，編制利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表?！鮅SO9000 □1SO14000 產(chǎn)品研發(fā)1M/生產(chǎn)線，只記已投入使用租 金認(rèn)證完成，從指導(dǎo)老師處領(lǐng)取ISO資格證。計(jì)提折舊時(shí)只可能涉及生產(chǎn)線凈值和其他費(fèi)用兩個(gè)項(xiàng)目，與現(xiàn)金流無(wú)關(guān)，因此在任務(wù)清單中標(biāo)注了（）以示區(qū)別，計(jì)算現(xiàn)金收/支合計(jì)時(shí)不應(yīng)考慮該項(xiàng)目。（4） 計(jì)提折舊廠房不提折舊，設(shè)備按余額遞減法計(jì)提折舊，在建工程及當(dāng)年新建設(shè)備不提折舊。可以申請(qǐng)的額度為：上年所有者權(quán)益3已貸長(zhǎng)期貸款已貸短期貸款。如果當(dāng)年未到期，每桶需要支付20M10%=2M的利息，財(cái)務(wù)總監(jiān)從現(xiàn)金庫(kù)中取出長(zhǎng)期借款利息置于沙盤上的“利息處”，并做好現(xiàn)金收支記錄。第四季度的統(tǒng)計(jì)數(shù)字中包括四季度本身的和年底發(fā)生的。財(cái)務(wù)總監(jiān)取出1M擺放在“管理費(fèi)用”處，并做好現(xiàn)金收支記錄。必須按訂單整單交貨（14） 產(chǎn)品研發(fā)投資按照年初制訂的產(chǎn)品研發(fā)計(jì)劃，運(yùn)營(yíng)總監(jiān)向財(cái)務(wù)總監(jiān)申請(qǐng)研發(fā)資金，置于相應(yīng)產(chǎn)品生產(chǎn)資格位置，財(cái)務(wù)總監(jiān)做好現(xiàn)金收支記錄。如果以成本價(jià)購(gòu)買，買賣雙方正常處理；如果高于成本價(jià)購(gòu)買，購(gòu)買方將差價(jià)（支付現(xiàn)金產(chǎn)品成本）記入直接成本，出售方將差價(jià)記入銷售收入，財(cái)務(wù)總監(jiān)做好現(xiàn)金收支記錄。應(yīng)收賬款貼現(xiàn)時(shí)不考慮賬期因素。（10） 更新應(yīng)收款/應(yīng)收款收現(xiàn)財(cái)務(wù)總監(jiān)將應(yīng)收款向現(xiàn)金庫(kù)方向推進(jìn)一格，到達(dá)現(xiàn)金庫(kù)時(shí)即成為現(xiàn)金，做好現(xiàn)金收支記錄。如果按原料的原值購(gòu)入，購(gòu)買方視同“原材料入庫(kù)”處理，出售方采購(gòu)總監(jiān)從原料庫(kù)中取出原料，向購(gòu)買方收取同值現(xiàn)金，放入現(xiàn)金庫(kù)并做好現(xiàn)金收支記錄。財(cái)務(wù)總監(jiān)做好現(xiàn)金收支記錄。如果此時(shí)該生產(chǎn)線凈值＜?xì)堉?，將生產(chǎn)線凈值直接轉(zhuǎn)到現(xiàn)金庫(kù)中；如果該生產(chǎn)線凈值＞殘值，從生產(chǎn)線凈值中取出等同于殘值的部分置于現(xiàn)金庫(kù)，將差額部分置于綜合費(fèi)用的其他項(xiàng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)做好現(xiàn)金收支記錄。（6） 更新生產(chǎn)/完工入庫(kù)由運(yùn)營(yíng)總監(jiān)將各生產(chǎn)線上的在制品上推一格，產(chǎn)品下線表示產(chǎn)品完工，將產(chǎn)品放置于相應(yīng)的產(chǎn)成品庫(kù)。采購(gòu)總監(jiān)將原料訂單區(qū)中的空桶向原料庫(kù)方向推進(jìn)一格，到達(dá)原料庫(kù)時(shí)，向財(cái)務(wù)總監(jiān)申請(qǐng)?jiān)峡?，支付給供應(yīng)商，換取相應(yīng)的原料。申請(qǐng)短期貸款：短期貸款只有在這一時(shí)點(diǎn)上可以申請(qǐng)。移至現(xiàn)金庫(kù)時(shí)，表示短期貸款到期。請(qǐng)財(cái)務(wù)總監(jiān)按照上一年度利潤(rùn)表的“所得稅”一項(xiàng)的數(shù)值取出相應(yīng)的現(xiàn)金放置于沙盤上的“稅金”處并做好現(xiàn)金收支記錄。財(cái)務(wù)總監(jiān)記錄支出的廣告費(fèi)。提示：預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和長(zhǎng)期投資決策目標(biāo)的一種數(shù)量表現(xiàn)，即通過(guò)有關(guān)的數(shù)據(jù)將企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)目標(biāo)具體地、系統(tǒng)地反映出來(lái)。執(zhí)行任務(wù)清單時(shí)，必須按照自上而下、自左而右的順序嚴(yán)格執(zhí)行。執(zhí)行任務(wù)清單時(shí)由CEO主持，團(tuán)隊(duì)成員各司其職，有條不紊，每執(zhí)行完一項(xiàng)任務(wù)，CEO在方格中打勾作為完成標(biāo)志。然后，再放手一搏，一決勝負(fù)。在“ERP沙盤模擬”課程中，企業(yè)尚未上市，因此其融資渠道只能是銀行借款和應(yīng)收賬款貼現(xiàn)。 表35 國(guó)際認(rèn)證需要投入的時(shí)間及認(rèn)證費(fèi)用 ISO認(rèn)證體系ISO9000質(zhì)量認(rèn)證ISO14000環(huán)境認(rèn)證 備注說(shuō)明持續(xù)時(shí)間2年2年 表34 產(chǎn)品研發(fā)需要投入的時(shí)間及研發(fā)費(fèi)用產(chǎn)品P1P2P3P4 備注說(shuō)明研發(fā)時(shí)間2Q3Q4Q5Q簽訂采購(gòu)合同時(shí)要注意采購(gòu)提前期。生產(chǎn)不同的產(chǎn)品需要的原料不同，各種產(chǎn)品所用到的原料及數(shù)量如圖33所示。當(dāng)年已出售的生產(chǎn)線不用支付維修費(fèi)。投資新生產(chǎn)線時(shí)按照安裝周期平均支付投資，全部投資到位后的下一周可以領(lǐng)取產(chǎn)品標(biāo)識(shí)，開(kāi)始生產(chǎn)。有關(guān)生產(chǎn)線購(gòu)買、轉(zhuǎn)產(chǎn)與維修、出售的相關(guān)信息如表33所示。★ 廠房購(gòu)買、出售與租賃企業(yè)目前擁有自主廠房——大廠房，價(jià)值40M。舉例來(lái)講，僅財(cái)務(wù)中的稅收一項(xiàng)，就包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅及其他稅。其次，按每個(gè)市場(chǎng)單一產(chǎn)品廣告投入量，其他企業(yè)依次選擇訂單；如果單一產(chǎn)品廣告投放相同，則比較該市場(chǎng)兩者的廣告總投入；如果該市場(chǎng)兩者的廣告總投入也相同，則根據(jù)交單順序。若為0賬期，則現(xiàn)金付款；若為3賬期，代表客戶付給企業(yè)的是3個(gè)季度到期的應(yīng)收賬款?？ㄆ蠘?biāo)注有“加急?。?！”字樣的訂單，必須在第一季度交貨，延期罰款處置同上所述。這兩欄中的投入不是認(rèn)證費(fèi)用，而是取得認(rèn)證之后的宣傳費(fèi)用，該投入對(duì)整個(gè)市場(chǎng)所有產(chǎn)品有效。在“競(jìng)單表”中按市場(chǎng)、按產(chǎn)品登記廣告費(fèi)用。2．市場(chǎng)地位市場(chǎng)地位是針對(duì)每個(gè)市場(chǎng)而言的。★ 銷售會(huì)議與訂單爭(zhēng)取銷售預(yù)測(cè)和客戶訂單是企業(yè)生產(chǎn)的依據(jù)。資金短缺時(shí)可隨時(shí)中斷或終止投入由于各個(gè)市場(chǎng)地理位置及地理區(qū)劃不同，開(kāi)發(fā)不同市場(chǎng)所需時(shí)間和資金投入也不同，在市場(chǎng)開(kāi)發(fā)完成之前，企業(yè)沒(méi)有進(jìn)入該市場(chǎng)銷售的權(quán)利。★ 市場(chǎng)劃分與市場(chǎng)準(zhǔn)入市場(chǎng)是企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品營(yíng)銷的場(chǎng)所，標(biāo)志著企業(yè)的銷售潛力。（2） 降低間接成本從節(jié)約成本的角度，我們不妨把間接成本區(qū)分為投資性支出和費(fèi)用性支出兩類。提高產(chǎn)品單價(jià)受很多因素制約，但企業(yè)可以選擇單價(jià)較高的產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)。其二，企業(yè)聯(lián)合或兼并；其三，企業(yè)破產(chǎn)。1． 資不抵債如果企業(yè)所取得的收入不足以彌補(bǔ)其支出，導(dǎo)致所有者權(quán)益為負(fù)時(shí)，企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)是一個(gè)以盈利為目的的組織。企業(yè)的生存與企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)不僅要遵守國(guó)家的各項(xiàng)法規(guī)及行政管理規(guī)定，還要遵守行業(yè)內(nèi)的各種約定。4．1．2 初始狀態(tài)設(shè)定★ 下圖為實(shí)驗(yàn)的原料、資金、產(chǎn)品及原料的組合：從資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表兩張主要財(cái)務(wù)報(bào)告中雖然可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況用經(jīng)營(yíng)成果，但不能得到更為細(xì)節(jié)的內(nèi)容，如長(zhǎng)期借款何時(shí)到期，應(yīng)收賬款何時(shí)回籠等。企業(yè)融資方式是多種多樣的：發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行存款、應(yīng)收賬款貼現(xiàn)等。（1） 我們想成為什么樣的公司？規(guī)模（大公司或小公司），生產(chǎn)產(chǎn)品（多品種、少品種），市場(chǎng)開(kāi)拓（許多市場(chǎng)，少量市場(chǎng)），努力成為市場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)者還是市場(chǎng)追隨者？為什么？ （2） 我們傾向于何種產(chǎn)品？何種市場(chǎng)？企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的前提是資源有限，在很多情況下，放棄比不計(jì)代價(jià)的掠取更明智，因此需要管理者做出決定，有限的資源是在重點(diǎn)市場(chǎng)、重點(diǎn)產(chǎn)品投放呢？還是全面鋪開(kāi)？（3） 我們計(jì)劃怎樣拓展生產(chǎn)設(shè)施？有三種生產(chǎn)設(shè)施可供企業(yè)選擇，每種生產(chǎn)設(shè)施的購(gòu)置價(jià)格、生產(chǎn)能力、靈活性等屬性各不相同。（5） 實(shí)施步驟實(shí)施步驟規(guī)定了一個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)需要分為幾個(gè)階段及每個(gè)階段所要達(dá)到的階段目標(biāo)。（3） 經(jīng)營(yíng)方向經(jīng)營(yíng)方向指明了企業(yè)現(xiàn)在可以提供的產(chǎn)品與服務(wù)領(lǐng)域以及在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)決定進(jìn)入或退出、決定支持或限制的某些業(yè)務(wù)領(lǐng)域。SWOT分析（strengths 、weaknesses、opportunities和threats）是制訂企業(yè)戰(zhàn)略時(shí)可以參照的一種方法。企業(yè)戰(zhàn)略是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)為謀求長(zhǎng)期生存和發(fā)展，在充分分析外部環(huán)境和內(nèi)部條件的基礎(chǔ)上，以正確的指導(dǎo)思想，對(duì)企業(yè)主要目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)方向、重大經(jīng)營(yíng)方針、策略和實(shí)施步驟，做出長(zhǎng)遠(yuǎn)的、系統(tǒng)的和全局的謀劃?！? 企業(yè)戰(zhàn)略市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到：企業(yè)經(jīng)營(yíng)猶如在波濤洶涌的大海中航行，雖有風(fēng)平浪靜，更有驚濤駭浪。 如果教學(xué)班人較多，在指定了首席執(zhí)行官、營(yíng)銷總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)、采購(gòu)總監(jiān)、財(cái)務(wù)總監(jiān)之后，可以考慮分配財(cái)務(wù)助理、內(nèi)審員等角色。組建企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)后，企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)將領(lǐng)導(dǎo)公司未來(lái)的發(fā)展，在變化的市場(chǎng)中進(jìn)行開(kāi)拓，應(yīng)對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)。5． 財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能常常是分離的，它們有著不同的目標(biāo)和工作內(nèi)容。生產(chǎn)總監(jiān)即是計(jì)劃的制訂者和決策者，又是生產(chǎn)過(guò)程的監(jiān)控者，對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)負(fù)有最大的責(zé)任，他的工作是通過(guò)計(jì)劃、組織、指揮和控制等手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)利益。（2） 銷售管理銷售和收款是企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)之一，也是企業(yè)聯(lián)系客戶的門戶。2． 營(yíng)銷總監(jiān)企業(yè)的利潤(rùn)是由銷售收入帶來(lái)的，銷售實(shí)現(xiàn)是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵，營(yíng)銷總監(jiān)在企業(yè)中的地位不言自明。組織