【正文】 失。 ，適用前不加裝訂，可以根據(jù)實(shí)際需要，隨時(shí)將空白賬頁(yè)加入賬簿。 （2）缺點(diǎn)：活頁(yè)式賬簿中的賬頁(yè)容易散失和被抽換（3）注意： (4)適用范圍：活頁(yè)式賬簿主要適用于各種明細(xì)賬。 三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶賬簿與賬戶是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。每一賬頁(yè)登記完畢后轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣，以保持記賬的銜接和連續(xù)性。﹙4﹚對(duì)方科目欄：如銀行提取現(xiàn)金，其來(lái)源科目﹙即對(duì)方科目﹚為“銀行存款”。 銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（提現(xiàn)業(yè)務(wù)），逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記。第四節(jié) 二、賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。 現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符 有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬薄記錄有錯(cuò)誤而記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤，即純屬記賬時(shí)文字或數(shù)字的筆誤，可采用劃線更正法予以更正。 ，并用紅字登記入賬，沖銷原有錯(cuò)誤記錄；第六節(jié)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。 12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。日記賬、總分類賬和大部分明細(xì)分類賬都要每年更換新賬。 賬務(wù)處理程序概述一、賬務(wù)處理程序的概念賬務(wù)處理程序，也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。第二節(jié)優(yōu)點(diǎn)：（1）賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解； （2）總分類賬可以較詳細(xì)地反映交易或事項(xiàng)的發(fā)生情況，便于查賬、對(duì)賬。二、一般編制步驟根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。 科目匯總表不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不利于根據(jù)賬簿記錄檢查和分析交易或事項(xiàng)的來(lái)龍去脈，不便于查對(duì)賬目。 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 一、編制方法 匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制（1）匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是指按每一貸方科目分別設(shè)置，用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。 優(yōu)點(diǎn)：（1）記賬憑證通過(guò)匯總記賬憑證匯總后月末一次登記總分類賬，減輕了登記總賬的工作量，為及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了條件（2）匯總賬憑證按會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系歸類、匯總編制，能夠明確地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于查賬用賬。 財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié) （一）按清查的范圍分為全面清查和局部清查。 全面清查的情況（4）開(kāi)展清產(chǎn)核資；（二）按清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查。（2）目的在于查明情況，分清責(zé)任。 第二節(jié)現(xiàn)金盤點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果及現(xiàn)金日記帳核對(duì)的情況，填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。對(duì)賬單法是將自身的賬簿記錄與對(duì)方開(kāi)出的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，或根據(jù)賬簿記錄給對(duì)方開(kāi)出對(duì)賬單，提供給對(duì)方進(jìn)行核對(duì)的財(cái)產(chǎn)清查方法。所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指由于存款單位與銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證而登記入賬，但另一方由于尚未取得結(jié)算憑證而尚未入賬的款項(xiàng)?！　。?）12月29日，企業(yè)因采購(gòu)辦公用品，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)9 750元，銀行尚未入賬?！　。?）12月31日，銀行受企業(yè)委托代收銷貨款49 500元，已收妥記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到通知而未入賬。 （2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，核對(duì)銀行存款賬目有無(wú)錯(cuò)誤。（一）實(shí)地盤點(diǎn)法對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)的清查，應(yīng)從數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行。（3）抽樣盤點(diǎn)法。如露天堆放的燃料用煤，就可以用技術(shù)推算法。三、往來(lái)款項(xiàng)的清查方法 往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采取“查詢核實(shí)法”進(jìn)行清查。 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求 （一）分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議。 （三）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度。 財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈，盤虧，在報(bào)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批之前，根據(jù)財(cái)產(chǎn)盤盈，盤虧的數(shù)字，編制會(huì)計(jì)分錄。 貸：原材料 借：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢【例7－4】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺(tái)，賬面原價(jià)50 000元，已提折舊20 000元。 借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢【例7－6】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧現(xiàn)金600元，其中400元應(yīng)由出納員賠償，另外200元無(wú)法查明原因。二、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分，它們分別從不同的角度反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況。 (二)利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。三、會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解資產(chǎn)負(fù)債表列示的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等。非流動(dòng)負(fù)債包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和其他非流動(dòng)負(fù)債等。 通過(guò)分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來(lái)的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄數(shù)字。“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的凈額填列。（6）“長(zhǎng)期借款”和“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”和“應(yīng)付債券”賬戶的期末余額，扣除其中在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分后的金額填列。（2）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”賬戶和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。 如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)賬科目中將在一年內(nèi)到期?！纠?—3】某企業(yè)采用計(jì)劃成本核算材料，20年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額為“材料采購(gòu)”科目余額140 000元（借方），“原材料”科目余額為2 400 000元（借方），“周轉(zhuǎn)材料”科目余額為1 800 000元（借方），“庫(kù)存商品”科目余額為1 600 000元（借方），“生產(chǎn)成本”科目余額為600 000元（借方），“材料成本差異”科目余額為120 000元（貸方），“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為210 000元。二、利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表由表頭、表身和表尾等部分組成。記住利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表編制的基本方法（2）上期金額欄的填列方法“上期金額”欄各個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 期滿之后，原則上應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編制清冊(cè)，移交本單位的檔案部門保管；未設(shè)立檔案部門的，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門指定專人保管。 這里所規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限。四、會(huì)計(jì)檔案的銷毀（2）將已編制好。具體保管年限（1）1個(gè)3年：月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告（2）3個(gè)5年：固定資產(chǎn)卡片、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單 （3）2個(gè)25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬（4）3個(gè)永久：會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）（會(huì)計(jì)移交清冊(cè)保管15年）（5）剩余的都是15年三、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制 會(huì)計(jì)檔案為本單位提供查閱利用，不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。 二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年五檔。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)第九章（1）本期金額欄的填列方法a.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的本期發(fā)生額計(jì)算填列。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。意義 『正確答案』該企業(yè)20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額為140 000＋2 400 000＋1 800 000＋1 600 000＋600 000－120 000－210 000＝6 210 000（元） （4）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。（4）“在建工程”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“持有至到期投資”項(xiàng)目，均應(yīng)根據(jù)其相應(yīng)總賬賬戶的期末余額減去其相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的凈額填列。 『正確答案』該企業(yè)20年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的金額＝300 000＋42 000＋57 000＝399 000（元）。 資產(chǎn)負(fù)債表中大部分項(xiàng)目的“期末余額”可以根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額直接填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”。表身部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心。它一般按照實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)分項(xiàng)列示。負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列示。資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義資產(chǎn)負(fù)債表以企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的靜態(tài)狀況來(lái)說(shuō)明企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，因而又稱為財(cái)務(wù)狀況表，是企業(yè)的主要財(cái)務(wù)報(bào)表之一。小企業(yè)可以根據(jù)需要選擇是否編制現(xiàn)金流量表。它反映的是企業(yè)在一定期間關(guān)于經(jīng)營(yíng)成果的動(dòng)態(tài)信息，是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。第八章 管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金，審批后的賬務(wù)處理（2）固定資產(chǎn)盤虧 營(yíng)業(yè)外支出 庫(kù)存商品，審批后的賬務(wù)處理 【例7－3】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余150元，元法查明溢余原因。 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）審批后 同時(shí)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn) （二）審批之后的處理（三）舉例 ； 二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法 一般來(lái)說(shuō)，個(gè)人造成的損失，應(yīng)由個(gè)人賠償，記入其他應(yīng)收款賬戶；因管理不善原因造成的損失，應(yīng)作為企業(yè)管理費(fèi)用入賬；因自然災(zāi)害造成的非常損失，列入企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出。若發(fā)現(xiàn)某些財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)不符，應(yīng)填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，確定財(cái)產(chǎn)物資盤盈或盤虧數(shù)額。（二）技術(shù)推算法如露天堆放的煤、砂石。實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)的技術(shù)方法主要有如下幾種：（1）逐一盤點(diǎn)法。（3）在清查過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期存在的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。（1）經(jīng)過(guò)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后的左右兩方存款余額已經(jīng)消除了未達(dá)賬項(xiàng)的影響。　　　?。?）12月30日，企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金6 000元，企業(yè)尚未接到通知而未入賬。出現(xiàn)上述第4兩種情況會(huì)使“本企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額”大于“銀行對(duì)賬單余額”；出現(xiàn)上述第3兩種情況會(huì)使“本企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額”小于“銀行對(duì)賬單余額”。實(shí)際工作中，存款單位的銀行存款日記賬的余額與對(duì)賬單的余額往往不一致。 “現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”應(yīng)由盤點(diǎn)人和出納員共同簽章方能生效。 二、財(cái)產(chǎn)清查意義，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量，從而保證帳實(shí)相符，提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性；，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管情況是否良好，切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的庫(kù)存和使用情況，提高資金使用效果。（2）清查的目的在于保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)正確，一般是在年末、季末、或月末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。局部清查（1）清查的主要對(duì)象是流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)，如現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)品、債權(quán)債務(wù)。（2）單位撤銷、分立、合并或改變隸屬關(guān)系； 適用范圍：適用于規(guī)模較大，交易或事項(xiàng)較多，特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少而收、付款業(yè)務(wù)較多的單位。 二、一般編制步驟 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬憑證；根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬； .6．根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。匯總付款憑證的編制（1）匯總付款憑證，是指按“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。 匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。 第四節(jié)缺點(diǎn)：適用范圍：這種程序只適用于一些規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少，憑證不多的單位 第三節(jié)特點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。 在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采用一種通用的格式，即通用記賬憑證；也可采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式，即專用記賬憑證。這三種作為處理程序有許多共同之處，它們的不同之處在于登記總分類賬的依據(jù)和程序不同。 新舊賬簿有關(guān)賬戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)余額，無(wú)須編制記賬憑證。在本期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。結(jié)賬，就是在會(huì)計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。 三、補(bǔ)充登記法記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)填金額，可采用補(bǔ)充登記法更正。【舉例】企業(yè)管理部門2010年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。 二、紅字更正法 1.（1）記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目或金額有錯(cuò)，致使賬簿記錄錯(cuò)誤，應(yīng)采用紅字更正法予以更正。