【正文】 的差額，數(shù)額越大表明存貨貶值越多。 因?yàn)閺钠渌?cái)務(wù)報(bào)表中，投資者只能掌握公司現(xiàn)金的靜態(tài)情況，而現(xiàn)金流量表卻反映了企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況。盈利是公司獲得現(xiàn)金凈流入的根本源泉，而獲得足夠的現(xiàn)金則是公司創(chuàng)建優(yōu)良經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的有力支撐。準(zhǔn)確地說，則還應(yīng)剔除那些不能隨時(shí)動(dòng)用的存款，如保證金專項(xiàng)存款等?！　‖F(xiàn)金流量表主要由三部分組成，分別反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！　±缡栈匾郧澳甓蠕N貨款，預(yù)收以后年度銷貨款等?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、向銀行貸款、償還債務(wù)等收到和付出的現(xiàn)金。其中，分得股利或利潤(rùn)、取得債券利息收入而流入的現(xiàn)金，是以實(shí)際收到為準(zhǔn)，而不是以權(quán)益歸屬或取得收款權(quán)為準(zhǔn)的。但子公司利潤(rùn)不一定立即分配，而且不可能全部分完（要按規(guī)定提取盈余公積）。現(xiàn)金不流出，是不能為公司帶來經(jīng)濟(jì)效益的?！　‖F(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)往往不等，原因主要有以下兩方面：　　影響利潤(rùn)的事項(xiàng)不一定同時(shí)發(fā)生現(xiàn)金流入、流出。這些情況造成的后果，都會(huì)在現(xiàn)金流量表中有所體現(xiàn)，甚至使公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)幾乎沒有多少現(xiàn)金流入，但經(jīng)營(yíng)總要支付費(fèi)用、購買物資、交納稅金，發(fā)生大量現(xiàn)金流出，從而使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~出現(xiàn)負(fù)數(shù)，使公司的資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難?！　∮捎趯?duì)現(xiàn)金流量分類的需要?！　∩鲜鰞牲c(diǎn)是使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤(rùn)產(chǎn)生差異的原因，其實(shí)也是現(xiàn)金流量表附注中要求披露的內(nèi)容。 一份完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由三部分組成。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分，是充分披露會(huì)計(jì)信息的手段。 1．公司的基本情況公司的基本情況應(yīng)該由編表人做一下說明。再如，想了解這個(gè)企業(yè)的真假，可以借助法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼到工商局查閱。在1993年以前，我國(guó)有100多套會(huì)計(jì)制度，1993年以后按行業(yè)把100多套會(huì)計(jì)制度，改成了十幾套行業(yè)會(huì)計(jì)制度，而現(xiàn)在會(huì)計(jì)制度改革后又改成了三套會(huì)計(jì)制度，分別是企業(yè)會(huì)計(jì)制度、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。我國(guó)會(huì)計(jì)年度一般都是從1月1日到12月31日，介紹會(huì)計(jì)年度的目的是告訴讀表人，利潤(rùn)表的期間是從1月1日到12月31日。即將買股票時(shí)所花了的錢記在賬上，再編到報(bào)表上，這種情況下，短期投資就是成本。股份公司有義務(wù)說明短期投資期末采用孰低法記賬。會(huì)計(jì)核算上一般采取的方法是提前估計(jì)，就是將無法收回的款，提前做賬。比如在附注中寫這樣一句話：本企業(yè)采用備抵法核算壞賬準(zhǔn)備，并按應(yīng)收賬款年末余額的千分之五來計(jì)提。國(guó)際上很多發(fā)達(dá)的國(guó)家，采用的是加速折舊法。所以會(huì)計(jì)報(bào)表中為了使語言再簡(jiǎn)潔一點(diǎn)，通常情況下又畫個(gè)表，表項(xiàng)目為：第一，類別。存貨，就是流動(dòng)資產(chǎn)中的一些材料和商品。這些內(nèi)容要實(shí)事求是，雖然比較繁瑣，但是編表人有義務(wù)給讀表人做出這樣的解釋，當(dāng)這些政策發(fā)生變更時(shí)，編表人不要忘記還要把這些政策變更的形成、變更的原因和對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響做出解釋。主要項(xiàng)目注釋，就是對(duì)報(bào)表的項(xiàng)目?jī)?nèi)容做出具體解釋，舉例說明注釋所起的作用。賬上告訴讀表者有多少應(yīng)收賬款，雖然提了壞賬準(zhǔn)備，但是讀表者應(yīng)該用自己的眼光來分析有多少能夠收回。下面介紹一下貨款擔(dān)保和產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保。因此企業(yè)有義務(wù)在報(bào)表附注中告訴讀表人，本企業(yè)為某企業(yè)做貸款擔(dān)保金額多少，擔(dān)保條件是什么，擔(dān)保期限到哪一天。怎么辦呢？企業(yè)需要告訴讀表人，企業(yè)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的擔(dān)保是一種什么條件。比如，這個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度規(guī)定， 報(bào)告應(yīng)該在 3 月底之前報(bào)出。非調(diào)整事項(xiàng)是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)，這件事情本身對(duì)于理解和分析報(bào)表來講比較重要，企業(yè)必須做出解釋。以上都是需要說明的事項(xiàng)。通過學(xué)習(xí)報(bào)表附注的基本內(nèi)容，可以了解這樣一個(gè)常識(shí)，當(dāng)讀表者對(duì)報(bào)表數(shù)字產(chǎn)生疑問時(shí)，想了解方法看政策，想了解數(shù)字的構(gòu)成和內(nèi)容，可以看主要報(bào)表項(xiàng)目的注釋；想了解企業(yè)的環(huán)境，請(qǐng)閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表附注；想要簡(jiǎn)明扼要的了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，可以閱讀企業(yè)財(cái)務(wù)情況說明書。【本講總結(jié)】一份完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由三部分組成。其他需要說明的事項(xiàng)除了前邊介紹的這些內(nèi)容，還有一些其他事項(xiàng)需要說明，如會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變動(dòng)的處理和方法，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等，例如：1．根據(jù)本公司與母公司M公司簽訂的協(xié)議，由M企業(yè)統(tǒng)一管理本公司的退休統(tǒng)籌基金，并匯合后統(tǒng)一上交給退休統(tǒng)籌基金單位，2001年本公司按規(guī)定計(jì)算并支付此項(xiàng)目費(fèi)用為70萬元，2000年本公司支付的此項(xiàng)費(fèi)用為40萬元。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有兩種：一種是調(diào)整事項(xiàng)，一種是非調(diào)整事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日， 通常指每年的12月31日。（2）產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保。在企業(yè)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)，A企業(yè)為B企業(yè)做貸款擔(dān)保，C企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為了朋友或同學(xué)做貸款擔(dān)保等情況，當(dāng)企業(yè)給別人做擔(dān)保時(shí)，有時(shí)候會(huì)連累自己的企業(yè)，而這種連累有時(shí)是致命性的。那么這樣的事項(xiàng)對(duì)于讀表人來講有什么用呢？打個(gè)比方，拿一個(gè)上邊寫“小心地雷”的小紅旗，然后插在有地雷的地上，當(dāng)插上小紅旗以后，如果誰踩到了地雷，那是自愿的，但是有地雷但沒插上小紅旗，導(dǎo)致別人踩到了地雷，那編表人就負(fù)有不可推卸的責(zé)任。如果這些主要的債務(wù)人之間，不存在關(guān)聯(lián)方交易的話，即不是母公司和子公司之間做交易，還比較簡(jiǎn)單，如果是關(guān)聯(lián)交易，還需要注釋出它們之間做的是什么交易，價(jià)格是多少，結(jié)算的有多少，沒結(jié)算的有多少，也要由讀表人自己來加以判斷。欠賬期在3個(gè)月內(nèi)有多少，3個(gè)月到6個(gè)月有多少，6個(gè)月到1年的有多少，1年到2年的有多少，2年到3年的有多少，3年以上的有多少。1．貨幣資金資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)第一項(xiàng)就是貨幣資金，主要會(huì)計(jì)報(bào)表注釋如下：2001年12月31日，貨幣資金的余額是1000萬元，其中介紹了現(xiàn)金人民幣、現(xiàn)金美元、折合的人民幣、銀行存款、人民幣存款、美元存款、折合人民幣、匯票存款、本票存款等分別是多少，最后小計(jì)1000萬元。比如說，關(guān)于存貨可以用這樣一段話來描述：本企業(yè)存貨采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算；存貨發(fā)出采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)；包裝物、低值耗品，攤銷采用五五攤銷法；存貨期未采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。用這樣一張表格將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)提供給報(bào)表閱讀者，就知道折舊是怎么算出來的。例如，企業(yè)這樣描述：本企業(yè)采用平均年限法計(jì)提折舊。（5）固定資產(chǎn)的折舊問題。如有的企業(yè)用直接轉(zhuǎn)銷法，即應(yīng)收款確認(rèn)無法收回了，直接做費(fèi)用；有的企業(yè)是用備抵法，就是提前估計(jì)有多少無法收回，然后提前