【正文】 （The Canadian Criteria of Control Board，簡(jiǎn)稱(chēng)COCO委員會(huì)）發(fā)布了內(nèi)部控制的框架性文件──《控制指南》，將內(nèi)部控制定義為“一個(gè)企業(yè)中的要素集合體，包括資源、系統(tǒng)、過(guò)程、文化、結(jié)構(gòu)和任務(wù)等，這些要素結(jié)合在一起，支持達(dá)成該企業(yè)的目標(biāo)”。這組目標(biāo)循序漸進(jìn)，既適合我國(guó)國(guó)情又具有前瞻性。這是內(nèi)控的重要性原則，要求在整體控制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，做到兼顧一般，突出重點(diǎn)，重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)嵤┲攸c(diǎn)控制，高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)嵤╋L(fēng)險(xiǎn)跟蹤控制。這是內(nèi)控的合理性原則，要求建立與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平相匹配的內(nèi)部控制，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整，以適應(yīng)新情況下的管理要求。我國(guó)企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，貫徹國(guó)際趨同的方針，參照美國(guó)COSO報(bào)告對(duì)內(nèi)控要素分類(lèi)如下： （1）控制環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提條件，是在各個(gè)管理層次上制定協(xié)調(diào)一致的目標(biāo)。（4）信息與溝通。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的保障。其核心思想是：一切控制系統(tǒng)所共有的基本特性是信息的交換和反饋過(guò)程，利用這些特征可以達(dá)到對(duì)系統(tǒng)的分析、認(rèn)識(shí)和控制的目的。內(nèi)部控制是一個(gè)典型的控制系統(tǒng)，首先設(shè)立組織控制目標(biāo)，然后通過(guò)信息反饋來(lái)揭示成效與標(biāo)準(zhǔn)之間的差，并采取糾正措施，使組織穩(wěn)定在預(yù)定的目標(biāo)狀態(tài)上，最后實(shí)現(xiàn)對(duì)組織的控制，達(dá)到控制的目的。委托代理理論的中心任務(wù)是研究在利益相沖突和信息不對(duì)稱(chēng)的環(huán)境下，委托人如何設(shè)計(jì)最優(yōu)契約激勵(lì)代理人。但在委托代理的關(guān)系當(dāng)中，由于委托人與代理人的價(jià)值取向不同，委托人追求的是企業(yè)財(cái)富最大化，而代理人追求個(gè)人利益最大化，這必然導(dǎo)致兩者的利益沖突；委托人和代理人之間還存在信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，非對(duì)稱(chēng)信息情況下，委托人不能觀測(cè)到代理人的行為，只能觀測(cè)到相關(guān)變量，這些變量由代理人的行動(dòng)和其它外生的隨機(jī)因素共同決定。受托經(jīng)營(yíng)者有責(zé)任按照所有者要求保護(hù)資產(chǎn)安全和完整、保證財(cái)務(wù)信息相關(guān)可靠、保證企業(yè)遵章守法，這是經(jīng)營(yíng)者履行受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任所必需的。 系統(tǒng)論作為一門(mén)科學(xué)的系統(tǒng)論，人們公認(rèn)是20世紀(jì)40年代由美籍奧地利人、理論生物學(xué)家貝塔朗菲（）創(chuàng)立的一門(mén)邏輯和數(shù)學(xué)領(lǐng)域的科學(xué)，后來(lái)逐步成為關(guān)于任意系統(tǒng)的一般理論與方法論。要素之間相互關(guān)聯(lián)，構(gòu)成了一個(gè)不可分割的整體。企業(yè)內(nèi)部控制也是一個(gè)系統(tǒng)，而且是一個(gè)開(kāi)放、動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)。但是我國(guó)企業(yè)控制環(huán)境良莠不齊，整體較差，具體表現(xiàn)如下:（1）缺乏良好的道德操守內(nèi)部控制的制定者和執(zhí)行者都是企業(yè)中的自然人，人的活動(dòng)離不開(kāi)特定的環(huán)境。目前，我國(guó)很多企業(yè)的高層管理者缺乏誠(chéng)信，道德素質(zhì)和思想品行等方面也不令人滿(mǎn)意，很多大的經(jīng)濟(jì)案件都是緣于高層管理者串通舞弊。董事會(huì)作為公司的決策機(jī)構(gòu)接受股東大會(huì)的委托并對(duì)其負(fù)責(zé)，決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案，董事會(huì)處在內(nèi)部控制的核心地位，其核心地位能否得到有效發(fā)揮直接決定著公司的監(jiān)督機(jī)制是否有效，公司的內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。（3）人力資源政策不科學(xué)人作為從事各種活動(dòng)的主體，在企業(yè)內(nèi)控中發(fā)揮著核心作用，是企業(yè)最重要的資源。 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，管理機(jī)制不健全隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，為了能夠生存，就必須重視可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，尤其是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 信息收集和傳遞不暢，缺少良好的反饋機(jī)制信息與溝通系統(tǒng)是整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命線(xiàn)，各個(gè)層級(jí)的管理人員正是通過(guò)獲得或發(fā)布各種信息來(lái)發(fā)揮管理職能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，包括財(cái)務(wù)信息溝通系統(tǒng)和管理信息溝通系統(tǒng)?？刂苹顒?dòng)出現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門(mén)，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。（2）越權(quán)、不合理授權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，預(yù)算執(zhí)行缺少約束。不合理授權(quán)主要是授權(quán)不明確、授權(quán)反復(fù)等，影響下級(jí)的積極性。這樣就會(huì)造成很多人違反了企業(yè)內(nèi)部的管理規(guī)定并沒(méi)有得到應(yīng)有的懲處，不利于內(nèi)部控制制度的落實(shí)。股東大會(huì)通過(guò)監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)實(shí)施監(jiān)督，董事會(huì)通過(guò)審計(jì)委員會(huì)對(duì)經(jīng)理層實(shí)施監(jiān)督，經(jīng)理層通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)下級(jí)各部門(mén)及人員實(shí)施監(jiān)督，獨(dú)立董事獨(dú)立履行職責(zé)，對(duì)重大決策實(shí)施監(jiān)督。同時(shí)，在大多數(shù)的公司中，監(jiān)事的報(bào)酬遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于董事和經(jīng)理。獨(dú)立董事的監(jiān)督主要是保護(hù)中小股東的合法權(quán)益不受損害，維護(hù)公司整體利益。（l）強(qiáng)化董事會(huì)在內(nèi)部控制中的核心地位不同的公司治理模式下，董事會(huì)在管理中的地位是不同的。股東大會(huì)擁有企業(yè)的所有權(quán)，董事會(huì)是由股東大會(huì)選出，代表股東行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)。發(fā)揮董事會(huì)在內(nèi)部控制中的核心作用，關(guān)鍵問(wèn)題是要保證董事會(huì)的獨(dú)立性。完善獨(dú)立董事的選聘機(jī)制，防止控股股東通過(guò)董事會(huì)操縱獨(dú)立董事的任免，這是保證獨(dú)立董事獨(dú)立行使監(jiān)督機(jī)制的首要條件。因此，應(yīng)改革現(xiàn)行的監(jiān)事會(huì)制度，將監(jiān)事會(huì)的職責(zé)具體化，以明確監(jiān)事會(huì)的責(zé)任范圍，重新定位監(jiān)事會(huì)成員在內(nèi)部審計(jì)方面的行權(quán)能力。因此,企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的另一項(xiàng)重要任務(wù)就是建立合理的權(quán)責(zé)分配體系，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，即對(duì)國(guó)家政策、法規(guī)、制度的遵循情況進(jìn)行審計(jì)，又對(duì)本單位內(nèi)部制訂的政策、規(guī)章、制度、計(jì)劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果進(jìn)行監(jiān)督、檢查、反饋和跟蹤。（2）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，防范風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。二是為優(yōu)秀員工提供理想的報(bào)酬，通過(guò)科學(xué)的績(jī)效考評(píng)對(duì)員工實(shí)施晉升和獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)對(duì)考核不合格的員工實(shí)施淘汰，保證人員的流動(dòng)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)該注重對(duì)企業(yè)文化的培養(yǎng)與優(yōu)化，發(fā)揮企業(yè)文化的導(dǎo)向功能、約束功能、凝聚功能和激勵(lì)功能，增強(qiáng)員工的團(tuán)體意識(shí)。可以很肯定地說(shuō)，企業(yè)只有在內(nèi)部控制中完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，逐步落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)才能真正得到實(shí)質(zhì)性的控制。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的第一步，是風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)。此外，企業(yè)應(yīng)運(yùn)用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分析方法來(lái)識(shí)別潛在事項(xiàng)，常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法主要有流程圖法、專(zhuān)家調(diào)查列舉法、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法和分解分析法等。在企業(yè)識(shí)別出與目標(biāo)相關(guān)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)以后、而采取措施應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)之前，企業(yè)必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面而準(zhǔn)確的分析和評(píng)估，這樣才能為后續(xù)程序提供基礎(chǔ)和保證。其次，確定組織承受風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)可能為了長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而進(jìn)行一些風(fēng)險(xiǎn)較高的投資或者保留超過(guò)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制活動(dòng)間的橋梁，它起著承上啟下的作用。針對(duì)我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面存在的問(wèn)題，企業(yè)可以采取以下措施進(jìn)行改進(jìn)。（2）主動(dòng)接受風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于對(duì)外投資，可以采取分散投資的方式，降低遭受重大損失的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于一些有潛力的新興產(chǎn)業(yè)，企業(yè)可以同資金雄厚的公司合資投資新市場(chǎng)或新產(chǎn)品，降低風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)還可以獲取回報(bào)。不相容職務(wù)分離是基于這樣的假設(shè)，即兩個(gè)人無(wú)意識(shí)地犯同一個(gè)錯(cuò)誤的可能性很小，而一個(gè)人舞弊的可能性要大于兩個(gè)人。只有做到不相容職務(wù)的分離，才能保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，減少發(fā)生舞弊的機(jī)率。特殊授權(quán)是授予處理超出一般授權(quán)范圍的特殊業(yè)務(wù)的權(quán)限。④?chē)?yán)格授權(quán)審批的程序，規(guī)定每一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批程序，以便按照程序辦理審批，不得越級(jí)辦理。全面預(yù)算控制的職能要通過(guò)“預(yù)算編制—預(yù)算執(zhí)行—預(yù)算分析—預(yù)算考核—預(yù)算編制”的運(yùn)行循環(huán)來(lái)實(shí)現(xiàn)。預(yù)算分析通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，反饋前期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，分析預(yù)算管理運(yùn)行中存在的問(wèn)題，提出下一步的解決對(duì)策。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。④為重要財(cái)產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)，與第三方共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，保證資產(chǎn)安全。定期對(duì)賬制度要與賒銷(xiāo)客戶(hù)往來(lái)款項(xiàng)定期核對(duì)，避免不實(shí)賬務(wù)的產(chǎn)生和因?yàn)槿藶橐蛩卦斐刹槐匾恼`會(huì)?？?jī)效管理也是人力資源管理的核心，最重要的環(huán)節(jié)是績(jī)效評(píng)價(jià)，而績(jī)效評(píng)價(jià)是通過(guò)考核績(jī)效指標(biāo)來(lái)體現(xiàn)的。其次，績(jī)效考核指標(biāo)應(yīng)素質(zhì)和業(yè)績(jī)并重。，加強(qiáng)信息及時(shí)溝通，提高信息質(zhì)量?jī)?nèi)部控制中的信息與溝通包含信息方面與溝通方面兩個(gè)內(nèi)容。企業(yè)的各個(gè)層次都需要利用信息來(lái)確認(rèn)、評(píng)估和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制的總目標(biāo)和具體目標(biāo)建立與其相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，持續(xù)不斷地采集業(yè)務(wù)活動(dòng)所生成的各種信息。為了提高內(nèi)部控制的有效性，企業(yè)應(yīng)該注重信息傳遞，建立信息反饋機(jī)制。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立良好的外部溝通機(jī)制，加強(qiáng)與客戶(hù)、股東、供應(yīng)商和代理商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門(mén)等有關(guān)方面之間的溝通和反饋。（4）加強(qiáng)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通，了解監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管要求和方針政策，主動(dòng)尋求指導(dǎo)工作。 　　伴隨信息時(shí)代的到來(lái)，網(wǎng)絡(luò)和通訊技術(shù)在信息系統(tǒng)中得到越來(lái)越廣泛的運(yùn)用。 　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，明確反舞弊工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，明確工作機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，對(duì)于員工舉報(bào)的舞弊案件及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和取證，并向主管部門(mén)匯報(bào)處理意見(jiàn)和建議采取的補(bǔ)救程序。（3）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)的行為（4）不相容崗位串通舞弊的行為。同時(shí)，企業(yè)要建立舉報(bào)人保護(hù)制度，保護(hù)投訴人的積極性，維護(hù)舉報(bào)人的利益。持續(xù)監(jiān)督可以保證內(nèi)部控制合理、有效的運(yùn)行，獲得高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。因此必須創(chuàng)造條件，使其能夠正常履行職能，強(qiáng)化審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督職能。(2) 保證審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性，這是其履行職責(zé)的前提條件。(3) 提高審計(jì)委員會(huì)成員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，這是其履行職責(zé)的關(guān)鍵因素。內(nèi)部審計(jì)，作為企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(2)擴(kuò)充專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高自身的勝任能力。通過(guò)與管理當(dāng)局的溝通，緩解敵視情緒，減少工作障礙，有助于審計(jì)人員當(dāng)好“參謀”， 防止和制止違紀(jì)違規(guī)和違反企業(yè)規(guī)章制度行為的發(fā)生，或使已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題及時(shí)得以糾正和處理，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康有序地運(yùn)行和發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀的思考，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的研究結(jié)論如下：(1)加強(qiáng)企業(yè)文化。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)是一個(gè)能動(dòng)的駕御、監(jiān)測(cè)和推動(dòng)系統(tǒng)，它不僅要關(guān)心企業(yè)的現(xiàn)實(shí)生存，更應(yīng)關(guān)注企業(yè)的未來(lái)發(fā)展；不只是簡(jiǎn)單的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，更著眼于科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理，重視通過(guò)發(fā)展來(lái)減低風(fēng)險(xiǎn)。(3)加強(qiáng)與管理層的溝通，提高審計(jì)效率。增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力度，需要做好以下幾點(diǎn)：(1)轉(zhuǎn)變角色觀念，從監(jiān)督轉(zhuǎn)向服務(wù)，利用服務(wù)起到更好的監(jiān)督。因此，審計(jì)委員會(huì)設(shè)立時(shí)要兼顧財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律、企業(yè)管理等各方面的專(zhuān)家，保證在內(nèi)部控制的監(jiān)督中可以識(shí)別各種錯(cuò)弊和潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)，通過(guò)強(qiáng)化監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制來(lái)保證審計(jì)委員會(huì)成員的獨(dú)立性，保持精神上和形式上獨(dú)立。審計(jì)委員會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的一定地位可以保證其充分發(fā)揮在內(nèi)部控制中的重要作用，董事會(huì)應(yīng)制訂審計(jì)委員會(huì)章程，明確規(guī)定審計(jì)委員會(huì)的地位、責(zé)任以及完成其職責(zé)的途徑，以保障審計(jì)委員會(huì)的權(quán)威性，并保證其獲得公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的充分信息。目前，我國(guó)的上市公司董事會(huì)都設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，監(jiān)督獨(dú)立審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表完整性，參與公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)師、外部審計(jì)師和管理當(dāng)局之間的溝通。，增加內(nèi)部控制的執(zhí)行力度企業(yè)要得到滿(mǎn)足戰(zhàn)略目標(biāo)的會(huì)計(jì)信息，依賴(lài)于內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。企業(yè)員工作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行者，能夠最先發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，內(nèi)部控制運(yùn)行中不合理的設(shè)計(jì)，管理當(dāng)局和重要員工之間合伙舞弊的事實(shí)等等。在所建立的反舞弊機(jī)制中，要規(guī)范相應(yīng)的舞弊案件查處程序，以便對(duì)舞弊案件及時(shí)進(jìn)行處理和糾正。同時(shí)，由于信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的重要性，其本身又是內(nèi)部控制的對(duì)象，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的安全因素等方面的控制，確保信息系統(tǒng)安全、穩(wěn)定、高效地運(yùn)行。保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。（2）加強(qiáng)與股東之間的溝通，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和企業(yè)章程，建立企業(yè)的信息披露政策與程序，及時(shí)、準(zhǔn)確地通過(guò)股東大會(huì)和年度報(bào)告等形式向股東披露企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃等重要信息。內(nèi)部信息傳遞不僅要完善信息由上向下傳遞機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各個(gè)方面和全體人員了解企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)方面的信息，明確各自職責(zé)，了解自身在內(nèi)部控制體系中的地位和作用；還要完善信息由下向上傳遞機(jī)制，使員工能夠?qū)⑵湓谄髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所了解的重要信息及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。對(duì)于采集到的大量原始信息，由于信息可信度和來(lái)源渠道不同，必須對(duì)所采集信息進(jìn)行必要的篩選、整理和加工，形成企業(yè)可以信賴(lài)和使用的高質(zhì)量信息。信息與溝通是企業(yè)按照戰(zhàn)略管理目標(biāo)快速、準(zhǔn)確得收集有效信息，以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r(shí)傳遞給企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)以及與企業(yè)密切聯(lián)系的外部相關(guān)者，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息是溝通的對(duì)象和內(nèi)容；而溝通是信息傳遞的手段和方式。應(yīng)該在突出業(yè)績(jī)的前提下，兼顧對(duì)素質(zhì)的要求。首先，績(jī)效考核指標(biāo)應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致?？?jī)效考評(píng)，就是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，采用科學(xué)的方法，對(duì)企業(yè)員工的品德、工作績(jī)效、能力和態(tài)度進(jìn)行綜合的檢查和評(píng)定，以確定其工作業(yè)績(jī)和潛力的管理方法。⑥完善信譽(yù)考評(píng)制度，實(shí)施定期對(duì)賬和應(yīng)收賬款催收制度。②定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月或至少每年一次定期對(duì)重要實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)查核對(duì)。公司制定的綜合績(jī)效考核辦法強(qiáng)調(diào)收益、成本、服務(wù)質(zhì)量，將定量分析和定性分析相結(jié)合，建立了更為完善的激勵(lì)機(jī)制，為實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理提供了保障。通過(guò)“自上而下”和“自下而上”的兩種方式實(shí)施互動(dòng)來(lái)完成。這樣可以避免董事會(huì)、經(jīng)理層跨越內(nèi)部控制的界限，在沒(méi)有經(jīng)過(guò)充分論證的前提下，做出一些對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成致命打擊的決策。②劃分授權(quán)審批的層次，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)審批層次，從而保證各管理層有權(quán)有責(zé)。該控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。一般而言，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)可以劃分為授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄五個(gè)環(huán)節(jié)，如果每個(gè)環(huán)節(jié)都由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門(mén)分別實(shí)施或執(zhí)行，就能形成相互制衡的機(jī)制，從而發(fā)揮控制活動(dòng)的作用。企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)需要通過(guò)控制活動(dòng)實(shí)現(xiàn)；內(nèi)部環(huán)境借助于控制活動(dòng)發(fā)揮其實(shí)現(xiàn)控制的作用；而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的就在于為選擇適當(dāng)?shù)目刂拼胧┨峁┮罁?jù)。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是企業(yè)轉(zhuǎn)移和降低風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。（3）適當(dāng)降低風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，對(duì)于超過(guò)承受能力的風(fēng)險(xiǎn)可以停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和交易行為，避免財(cái)務(wù)損失和資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?？梢哉f(shuō)，控制活動(dòng)就是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的具體化。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的最終目的是為控制活動(dòng)提供風(fēng)險(xiǎn)消減對(duì)策和建議。再次，確定風(fēng)險(xiǎn)消減和控制的優(yōu)先等級(jí)。不同的分析方法分析的角度和項(xiàng)目不同，我們可以對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)比例通過(guò)幾何