【正文】 用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅?！?.(1)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的減除800元，4000元以上的減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照《個人所得稅法》規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個人所得稅?！　?2)個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈、公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈、汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈，在計(jì)算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。無住所且居住90日以下的個人其來源于境內(nèi)的所得，由境外雇主支付且不是由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)場所負(fù)擔(dān)的部分免稅?！　　〖{稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：　　(1)年所得12萬元以上的　　(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的　　(3)從中國境外取得所得的　　(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的　　(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形?！　?3)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的納稅期限?！　∧甓冉K了后30日內(nèi)，投資者應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報(bào)表》，并附送年度會計(jì)決算報(bào)表和預(yù)繳個人所得稅納稅憑證?！　　?1)個人所得稅自行申報(bào)的，其申報(bào)地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。　　(5)納稅人要求變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)?？劾U義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。、公園、名勝古跡自用的土地；、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；、廣場、綠化地帶等公用用地；，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，免征契稅。 三、車船稅　　(一) 車船稅的納稅人　　(1)車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)“擁有或者管理”車船的單位和個人。包括：載客汽車(含電車)、載貨汽車(含半掛牽引車、掛車)、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車等。船舶機(jī)動全額繳，拖船、非機(jī)動駁船減半交　　(三) 計(jì)稅依據(jù)　　、電車、摩托車，以每輛作為計(jì)稅依據(jù)?！　?農(nóng)業(yè)機(jī)械)部門登記為拖拉機(jī)的車輛?！　?按年申報(bào))　　按年申報(bào)繳納。還有與土地相關(guān)的土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同　　記憶口訣：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，專有財(cái)版商，土地不動產(chǎn)。因此，中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人?！　?2)天然氣：專門開采或者與原油同時開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”　　(3)煤炭：僅限于原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品　　(4)其他非金屬礦原礦：包括寶石、金剛石、玉石、大理石、花崗石等等　　(5)黑色金屬礦原礦：包括鐵礦石、錳礦石和鉻礦石　　(6)有色金屬礦原礦：包括銅礦石、鉛鋅礦石、鋁礦石、鎳礦石等　　(7)鹽：包括固體鹽(海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽)、液體鹽　　記憶口訣：人造油，煤生氣，洗美(煤)選美(煤)其他美(煤)，加工完畢礦產(chǎn)品，不用征稅要牢記?！　?3)獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。礦山企業(yè)己標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)定其他。　　記憶口訣：課稅銷售自用量，不能定用折算比?！　∮洃浛谠E：自產(chǎn)液鹽變固鹽，征稅用固鹽數(shù)量，外購液鹽變固鹽，液鹽稅額可扣除　　　　(1)開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅?！　∮洃浛谠E：扣繳義務(wù)人支付首筆款發(fā)生義務(wù)。不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為包括兩種情況：　?、俜慨a(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與“直系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人”。抵押合建，投資聯(lián)營(除房地產(chǎn)企業(yè)外)，轉(zhuǎn)讓就征。5．財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目（加計(jì)扣除）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)扣除=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）20%非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房1．取得土地使用權(quán)所支付的金額；2．房地產(chǎn)開發(fā)成本3．房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用4．與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金①營業(yè)稅；②印花稅；③城建稅和教育費(fèi)附加。各類企業(yè)單純轉(zhuǎn)讓土地1．取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用2．轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。對于納稅人購房時繳納的契稅，凡能夠提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。 (三)土地增值稅的計(jì)算　　(貨幣收入、實(shí)物收入)　　　　=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入扣除項(xiàng)目金額　　=增值額247?！　、谡w轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的。　?、奂{稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。土地增值稅下列贈與行為不征土地增值稅：（1）將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與“直系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人”?！　〖{稅人：關(guān)鍵維護(hù)自身利。　　(3)納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)，包括：　?、偕暾垳p稅、免稅、退稅?！　】谠E：開戶領(lǐng)票是提供，減免退延是出示，外出停歇也出示。②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書。　?、诓恍枰k理工商變更的：自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記?！　、奂{稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。　　口訣：先申請，經(jīng)審核，領(lǐng)購簿，再領(lǐng)購。查定用于規(guī)模小，但可控制原材料?！　?2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的?！　?6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。　　(2)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定?！　】谠E：同類加相近，成本加費(fèi)用，原料可測算，還有其他法?！　?4)按照其他合理的方法?！　?2)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。　　記憶口訣：金額、日期、收款人，一經(jīng)更改就無效，結(jié)算憑證經(jīng)更改，銀行有權(quán)不受理，其他事項(xiàng)需更改，簽章證明需保留，支票是個小例外，其中兩項(xiàng)可補(bǔ)記(金額和收款人名稱)?！　　　∑睋?jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時記載，二者必須一致。　　(1)存款人的“工資、獎金”的支取，只能通過基本存款賬戶辦理?！　?2)一般存款賬戶的使用　　一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。　?、刍窘ㄔO(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)?！　?3)臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)按國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。　　　　(1)單位人民幣卡賬戶　?、賳挝蝗嗣駧趴ㄙ~戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶?！　?2)單位外幣卡賬戶　　①單位外幣卡賬戶的資金應(yīng)當(dāng)從其單位的外匯賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得在境內(nèi)存取外幣現(xiàn)鈔。臨時存款有要求，機(jī)構(gòu)、異地需核準(zhǔn)，期限最長不超2。　　(2)行使付款請求權(quán)的當(dāng)事人可以是票據(jù)記載的收款人和最后被背書人。　　①如果前手是善意?！　　　?1)票據(jù)的取得，必須給付對價?！∷摹⑵睋?jù)法　　　　持票人的票據(jù)權(quán)利包括付款請求權(quán)(第一次權(quán)利)和追索權(quán)(第二次權(quán)利)。　　記憶口訣：基本存款是前提，獨(dú)一無二要開戶，工資、獎金可支取。　?、蹎挝蝗嗣駧趴梢赞k理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支?！　≠~戶開立是否需經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)？能否存入現(xiàn)金？能否支取現(xiàn)金？基本存款賬戶核準(zhǔn)可以可以一般存款賬戶備案可以不能專用存款賬戶（1）預(yù)算單位專用存款賬戶、QFII專用存款賬戶：核準(zhǔn)（2）其他：備案不同賬戶規(guī)定不同不同賬戶規(guī)定不同臨時存款賬戶核準(zhǔn)（因注冊驗(yàn)資和增資驗(yàn)資的除外）可以可以個人銀行賬戶備案可以可以 三、銀行卡　　　　(1)銀行卡按是否具有透支功能分為：信用卡、借記卡?！　　　?1)設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗(yàn)(增)資，可以開立臨時存款賬戶?！　　　?1)專用存款賬戶的使用　?、賳挝汇y行卡賬戶的資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。　　　　一般存款賬戶，是指存款人因借款或者其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶?！　∮洃浛谠E：票據(jù)不應(yīng)隨意改，簽章別忘代表人，日期記得加壹零，金額大小須一致。　　(2)在填寫月、日時，月為“壹”、“貳”和“壹拾”的，日為壹至玖和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾”的，應(yīng)當(dāng)在其前加“零”?！　　　?1)單位、銀行在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章，加其法定代表人(或其授權(quán)的代理人)的簽名“或者”蓋章。　　(4)扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭議，在申請行政復(fù)議之前，也須解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。　五、適用納稅擔(dān)保的情形　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款?！　?2)按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平?！　?4)按照其他合理方法核定。　　口訣：賬簿影響是關(guān)鍵，依法可以不設(shè)立、應(yīng)設(shè)可是未設(shè)立、雖設(shè)可是有殘缺、擅自銷毀不配合，都需核定納稅額，發(fā)生義務(wù)不申報(bào)、申報(bào)依據(jù)明顯低、未按規(guī)定辦登記，也需核定納稅額。　　(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。個體工商有特殊，不能準(zhǔn)確核算的，只能定期定額去征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者繳納不超過1萬元的保證金，并按期繳銷發(fā)票。 三、發(fā)票的領(lǐng)購　　(1)申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章(指單位的財(cái)務(wù)專用章或其他財(cái)務(wù)印章)或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿?！　?4)注銷稅務(wù)登記　　①納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門申請辦理注銷登記之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)注銷稅務(wù)登記。④法定代表人的居民身份證。　　(1)設(shè)立稅務(wù)登記　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)“自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)”，申報(bào)辦理稅務(wù)登記?！　、凵暾堥_具外出經(jīng)營活動稅收管理證明?！　?2)納稅人辦理下列事項(xiàng)時，必須提供稅務(wù)登記證件：　?、匍_立銀行賬戶。契稅贈與全部征稅，法定繼承人繼承不征契稅?！∑?、個人不動產(chǎn)繼承、捐贈的各稅種征免規(guī)定總結(jié)稅種具體的捐贈、繼承項(xiàng)目營業(yè)稅個人向他人無償贈與不動產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈與不動產(chǎn)等三種情況可以免征營業(yè)稅?！　?2)符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：　　①已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。　　【相關(guān)鏈接】契稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)?！　∮洃浛谠E：發(fā)票額，買至轉(zhuǎn)，年加五(5%)，契稅不從里面扣。非房地產(chǎn)企業(yè)：①營業(yè)稅；②印花稅；③城建稅和教育費(fèi)附加。房地產(chǎn)企業(yè)：①營業(yè)稅；②城建稅和教育費(fèi)附加。兼并轉(zhuǎn)讓暫免征。　　下面將經(jīng)常出現(xiàn)的房地產(chǎn)若干具體情況的征免問題匯總歸納：屬于土地增值稅的征稅范圍的情況（應(yīng)征）不屬于土地增值稅的征稅范圍的情況（不征）免征土地增值稅的情況（免征或暫免征收）（1）出售國有土地使用權(quán)（2）取得土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造然后出售的（3）存量房地產(chǎn)買賣（4）抵押期滿以房地產(chǎn)抵債（發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓）（5）單位之間交換房地產(chǎn)（有實(shí)物形態(tài)收入）（6）投資聯(lián)營后將投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的（7）合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的（1）房地產(chǎn)繼承（無收入）（2）房地產(chǎn)贈與（無收入，但注意公益部門和直系親屬例外）（3）房地產(chǎn)出租（權(quán)屬未變）（4）房地產(chǎn)抵押期內(nèi)（權(quán)屬未變）（5）房地產(chǎn)的代建房行為（權(quán)屬未變）（6）房地產(chǎn)評估增值（1）個人互換自有居住用房地產(chǎn)（2）合作建房建成后按比例分房自用（3）投資聯(lián)營時房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)（投資雙方均不能是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）（4）企業(yè)兼并，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中（5）國家征用收回的房地產(chǎn)（6）個人轉(zhuǎn)讓居住滿五年以上的房地產(chǎn)（7）建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售（20%）　　【鏈接】土地使用者處置土地使用權(quán)：不管否與對方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占用、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對方當(dāng)事人就應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等。　　(2)扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向“收購地”主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納?！　∮洃浛谠E：加熱修井用原油，意外事故災(zāi)害定減免?！　∮洃浛谠E：高凝稀稠分不清，課稅就按原油量　?、奂{稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量?！　、诩{稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以“自用數(shù)量”為課稅數(shù)量?！　∮洃浛谠E：伴采沒規(guī)定，一律按主礦?！　?2)納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算。中外合作采油氣，暫不用征稅，其他統(tǒng)統(tǒng)都要交?！　?二)印花稅的稅率稅率檔次稅目或項(xiàng)目記憶方法五檔比例稅率1‰股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)、財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財(cái)產(chǎn)