【正文】 應納個稅為2000020%＋800030%＝6400元（三）須注意的是：勞務報酬的支付方要取得接受方到稅務局代開發(fā)票才能入賬作稅前扣除，另外還需要注意勞務報酬需繳納營業(yè)稅（月低于1500元的免征營業(yè)稅）（四）分次方式： 只有一次性收入的，以取得的該項收入為一次。如受托方受托期間的伙食、交通、住宿補助費。 如李四接受吉祥公司的委托從事一項設計安裝工程，工程期限為1年，每月工作時間不等，總共收費36萬元。李某的個稅為：前十二個月分別設計與安裝個稅和為 [13000（1－20%）20%]122＝49920元。根據(jù)工資與勞務報酬的關系，可以采取手段進行轉換。 李四月工資個稅為 12個月工資個稅=[（25000－1400 － 1600）25%－1375]12=49500。注意：工資不交營業(yè)稅，勞務報酬要交營業(yè)稅，36萬元納營業(yè)稅 360000%=19800元。（建安業(yè)與寬帶服務業(yè)、建安業(yè)與租賃業(yè)、文體業(yè)與服務業(yè)、）享受稅收優(yōu)惠政策入手（安置轉業(yè)軍人）從稅制要素入手（納稅地點、納稅時間：遞延收入、納稅主體：物業(yè)、）從組織形式入手。 例：吉祥公司承包某上市公司的火電廠建設項目，其中設備金額為3億元。值得說明：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》財稅「2003」16號文的規(guī)定：“其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應包括設備價值。上述以清包工形式提供的裝飾勞務是指，工程所需的主要原材料和設備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務。所得稅稅率為25%。從稅收角度分析：勞務分包勿需繳納營業(yè)稅，由提供勞務的建安公司繳納。將吉祥與如意公司合并考慮，稅負為88－22－13＝53萬元?！崩耗称髽I(yè)生產鋁合金門窗且負責安裝。（1）不具備分開核算的條件時應納增值稅和營業(yè)稅為 60017%－51＝51萬元。若按按獨立企業(yè)間標準，年應收租賃費1000萬元。（六）減少流轉環(huán)節(jié),有效降低稅負因為流轉稅中營業(yè)稅大部分未實行差額征收,流轉的次數(shù)越多,稅負越重。納稅籌劃方案：在營業(yè)執(zhí)照上添加“培訓”，適用文體業(yè)3%的稅率，年營業(yè)稅為60萬元。有兩種方案：方案一是采取分包方式，分出金額為4500萬元；方案二是采取中介方式，收取中介費500萬元。某武警水電三總隊是施工企業(yè)，每年有許多排長、連長退伍。 納稅籌劃后:免征營業(yè)稅及附加。而房地產企業(yè)代收的費用需并入繳納營業(yè)稅。例：利用納稅時間進行納稅義務的遞延。因為資金有時間價值，節(jié)稅額不少?，F(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定：營業(yè)稅的征稅范圍是中華人民共和國境內。一家注冊地在美國，另一家在四川成都。 例:某市的張女士開了一個小吃店，預計月營業(yè)額在3,500元～4,500元之間，當?shù)囟悇站忠?guī)定的起征點為4,000元。北京公司轉讓給美國公司不納營業(yè)稅；轉讓給成都公司應納稅營業(yè)稅為300萬元。因該廣告的設計、制作、發(fā)布都是在新加坡完成的，因此該報在上海取得的收入不屬于在中國境內提供勞務，不征營業(yè)稅。因為發(fā)票是證明業(yè)務已完成的證據(jù)。如某市興網傳媒有限公司一次收取10年1000萬元的電視收視費。未設立物業(yè)管理代收費用時，房地產應納營業(yè)稅為250萬元。備注:2008年起, 財稅[2008]1號（九）利用稅制因素利用納稅主體、納稅時間、納稅地點等因素考慮，利用不同的稅收規(guī)定進行納稅籌劃。 假設一年的收入為10億，年利潤為2000萬元。（八）利用稅收優(yōu)惠利用安置退役士官的稅收優(yōu)惠搞建安業(yè)的稅收優(yōu)惠。例：吉祥建筑工地租賃如意建筑公司的挖掘機挖山，簽訂的是租賃合同，適用稅率為5%。如意公司又租給正弘公司使用，租金為120萬元/年。納稅籌劃方案：將作為固定資產管理的設備按凈值在不同企業(yè)間出售，因售價低于原值，免稅。 （五）營業(yè)稅轉化為增值稅政策依據(jù)：設備租賃為服務業(yè)，稅率5%；出售設備，大于原值的按4%減半征收，低于原值的免稅。假設進項為51萬元。納稅籌劃方案節(jié)稅為53＋200＝253萬元。如意公司應收取利息金額為800萬元，應繳納營業(yè)稅及附加為800（1＋10%）＝88萬元。按照現(xiàn)行營業(yè)稅的有關規(guī)定，施工企業(yè)提供的施工勞務屬于提供建筑業(yè)應稅勞務，因此，對其取得的收入應按照‘建筑業(yè)’稅目征收營業(yè)稅。例；吉祥公司承包某項裝飾工程，包工包料的情況下，材料購進價為100萬元，勞務50萬元，合同總價為190萬元?！?規(guī)定可知：在上市公司提供設備的條件下，符合條件的設備亦可以不計入營業(yè)稅的稅基。納稅籌劃方案：將設備由上市公司提供，吉祥公司勿需負擔設備營業(yè)稅900萬元。文件依據(jù)：《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，對于安裝工程，如果安裝的設備價值作為安裝工程產值的，其營業(yè)額應包括設備的價款在內。企業(yè)自然人股東增資的納稅籌劃方法巧用無形資產出資的個稅籌劃方法營業(yè)稅的納稅籌劃的策略技巧一、基本思路（一）營業(yè)稅稅率分析兼營業(yè)務核算。全年應扣繳個稅為49500＋8875=58375元。假設李四月三除一金稅前可扣除1400元。合計個稅為49,920＋2,880＝52800萬元?；I劃后：一是由吉祥公司負擔每月的交通費、住宿費、生活費、辦公用品費等相關費用全年共計3萬元（分解費用）；另外將提供勞務分為設計與安裝兩項來分別計算勞務費（分解項目）； 付款方式分為13次（增加次數(shù)）， (設計與安裝各一半),(設計與安裝各一半)。勞務報酬的項目征稅有30多種（如安裝、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、會計、咨詢、審稿、表演、廣告、介紹、經紀等），盡可能多劃分項目可多增加扣除基數(shù)。勞務報酬的納稅籌劃思路主要有如下三種： （一）委托方費用負擔法 委托方負擔費用后，受托方的名義收入減少但實際收入不變。其個稅計算方式是 （一）確定應納稅所得額每次收入小于4000元時，扣除項目為800元（注意不是1600元）每次收入大于4000元時，扣除項目為收入的20%。年終獎6000元的稅率為5%，速算扣除數(shù)為0元。方案二：每月按4000元發(fā)工資。方案一：每月支付工資3000元，年終一次性考核獎金為12000元。800元/月以下免征個稅和營業(yè)稅，可作避稅用）（2）員工獲得的政府各部門獎金（偶然所得）（3）員工獲得的其它單位獎金（其它所得）（4）員工子女升學獎勵（并入工資中納稅） 月工資適用5%至45%的超額累進稅率。 個人所得稅的納稅籌劃與案例分析一、工資薪金的納稅籌劃思路分析 （一）個稅種類: 工資薪金所得、個體工商戶生產經營所得、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得、勞務報酬所得、稿稿所得、特許權使用費所得、利息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得、其它所得。 　　如果清算開始日為8月16日，該公司1月—7月由原盈利6萬元減除14萬元費用變?yōu)樘潛p8萬元。公司在8月1日—8月14日共發(fā)生費用14萬元。納稅籌劃方案節(jié)稅為1250－721＝529萬元例如，某公司董事會向股東會提交解散申請書，股東會批準并作出決議，7月31日解散。納稅籌劃方案：先分配5000萬元的盈余公積和未分配利潤，轉讓價為5000萬元。2008年如意公司要將其股權轉讓給弘大公司。注意兩點： 高新區(qū)的企業(yè)，不同地方有不同的規(guī)定，如果當?shù)夭恍枰a稅的，就可以分配回來。未進行納稅籌劃前，企業(yè)2002年虧損未發(fā)揮抵稅效應！納稅籌劃方案：因該企業(yè)一般采用分期收款銷售確認收入。銷售方式的選擇企業(yè)銷售收入的稅收籌劃技巧銷售時間的選擇：特殊銷售行為的分解促銷行為中的納稅籌劃（六）利潤分配環(huán)節(jié)的納稅籌劃籌劃 充分利用內部虧損，享受虧損帶來的節(jié)稅效益。如何籌劃？（四）采購環(huán)節(jié)的納稅籌劃籌劃企業(yè)進貨渠道的稅收籌劃企業(yè)購貨規(guī)模與結構的稅收籌劃企業(yè)簽訂經濟合同時的稅收籌劃收取發(fā)票時的稅收籌劃固定資產或無形資產的采購 （