【正文】 月9日召開全省國稅系統(tǒng)“機(jī)關(guān)效能年”動員視頻會議。市國家稅務(wù)局局依照市政府辦公室《關(guān)于進(jìn)一步做好公有住房房改工作的通知》（政辦發(fā)〔20〕號）的要求，為本局分局6名參加最后一批房改的干部整理齊備所有房改登記材料，并制發(fā)正式公文，安排專人到市房管局辦理房改手續(xù)。市國家稅務(wù)局分局（章）二○年十一月七日某地級市國稅局稽查局選案科于2007年6月25日通過計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)篩選，確定該市XX機(jī)械廠（該公司成立于2002年8月，增值稅一般納稅人）為稽查對象。 7月3日，檢查組開始實(shí)施稅務(wù)檢查。詢問前，檢查人員向被詢問人發(fā)出了《詢問通知書》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。經(jīng)查：該公司2006年10月為小規(guī)模納稅人生產(chǎn)一批配件，未開具發(fā)票，未做收入，貨款匯到該企業(yè)法定代表人的個人卡號上，計(jì)算少繳增值稅500000元（該公司2006年申報增值稅300000元，企業(yè)所得稅70000元，其他地方各稅30000元）。對這部分查封物品，稽查人員指令該企業(yè)負(fù)責(zé)保管。案件審理科對《稅務(wù)稽查報告》及案件證據(jù)資料進(jìn)行了審查，于7月30日審理完畢，提出了同意《稅務(wù)稽查報告》的意見并報經(jīng)稽查局長批準(zhǔn)。8月23日，審理科制作了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》并報稽查局長批準(zhǔn)，分別要求納稅人10日內(nèi)繳納稅款和罰款。9月3日，《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》規(guī)定的稅款、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請復(fù)議，也未向人民法院起訴，執(zhí)行科報請市國稅局長批準(zhǔn)后，將查封的物品交依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣。9月25日，市局決定受理該行政復(fù)議申請，并于9月30日將申請書副本發(fā)送給市稽查局，10月20日，市稽查局提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。 提示：假定所列問題均附有確鑿充分的證據(jù)資料，在此從略。2006年，該公司實(shí)現(xiàn)藥品銷售收入84,060,，申報應(yīng)納增值稅1,681,，已繳增值稅1,681,。并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定加收滯納金。[見稽查底稿（2）]根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》之規(guī)定，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)視同銷售，因此，并按規(guī)定加收滯納金。但企業(yè)認(rèn)為，上述手機(jī)是董事長及銷售部經(jīng)理對外聯(lián)系業(yè)務(wù)用，由于業(yè)務(wù)量大，使用頻率高，一般有效使用年限達(dá)不一到一年，企業(yè)一直將其按低易品管理。[見稽查底稿（2）]根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四條（三）項(xiàng)、及第十五條之規(guī)定，納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)，該公司代扣代繳的個人所得稅不屬于管理費(fèi)用列支范圍。 上述問題與企業(yè)交換意見后，企業(yè)未提出異議。（3）2007年11月，A縣國稅局稽查局接到本市國稅局稽查局發(fā)來的協(xié)查函,稱該企業(yè)從外省取得虛開增值稅發(fā)票抵扣稅款，要求依法查處，協(xié)查函后附有虛開增值稅發(fā)票清單，共涉及5份增值稅發(fā)票，價款合計(jì)10000元，稅款合計(jì)1700元，除協(xié)查函和清單外，市國稅局稽查局沒有提供其他材料。檢查期間，該企業(yè)向A縣國稅局稽查局提交了某稅務(wù)師事務(wù)所的涉稅鑒證報告，報告反映該企業(yè)在辦理2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳時國債利息收入5000元未調(diào)減應(yīng)納稅所得額。請根據(jù)以上材料擬制出送達(dá)的《稅務(wù)處理決定書》。該廠以為：稅務(wù)局對企業(yè)賬簿、報表、憑證京進(jìn)行審查是合理、合法的，而對他們成品倉庫進(jìn)行檢查則屬于侵權(quán)行為，所以拒絕讓其檢查成品倉庫。當(dāng)日,稽查人員向該廠倉庫保管員下達(dá)了《詢問通知書》，對保管員進(jìn)行了詢問并制作了《詢問筆錄》。1張三自2007年12月起從事自行車配件加工，已申請取得個體營業(yè)執(zhí)照，但未辦理稅務(wù)登記。4月17日，稽查局根據(jù)《稅收征管法》第63條第一款的規(guī)定，對張三下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰決定書》，對未繳的增值稅處三倍的罰款，罰款3000元，并責(zé)成張三依法辦理稅務(wù)登記。因張三逾期仍未繳納上述罰款，8月28日，縣稅務(wù)局局長簽字后，稽查局扣押了張三部分配件及張三自用的電瓶車一輛。在履行了告知程序后，該公司第二天即要求舉行聽證會。在依法進(jìn)場檢查之后，發(fā)現(xiàn)該公司涉嫌稅收問題，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)將該公司2006年至2008年的賬簿、憑證調(diào)回稽查局檢查。該公司不服該處理決定，認(rèn)為并未少繳這么多稅款并拒不繳納稅款。在復(fù)議期間，A縣國稅局通知B企業(yè)的開戶銀行，扣繳了罰款16,000元，B企業(yè)不服，再次向C市國稅局申請復(fù)議。法院審理本案期間，A縣國稅局進(jìn)一步查明，原來所認(rèn)定為偷稅的5筆銷售收入，實(shí)際上只有2筆有確鑿的證據(jù)，另外3筆難以認(rèn)定，且按2倍罰款也確實(shí)過重，因此決定撤銷原處理決定和處罰決定，重新作出決定，改為補(bǔ)交稅款3,000元，罰款1倍。 (2)法定的權(quán)威性。 (4)較強(qiáng)的時效性。公文寫作有著明確而直接的功利目的，在社會生活中有著特定的用途。它們不同的是：（1）行文目的不同：報告是為了讓上級了解、掌握情況；請示則是向上級請求解決問題。通知，適用于批轉(zhuǎn)下級機(jī)關(guān)的公文，轉(zhuǎn)發(fā)上級機(jī)關(guān)和不相隸屬機(jī)關(guān)的公文；發(fā)布規(guī)范性公文；傳達(dá)要求下級機(jī)關(guān)辦理和有關(guān)單位需要周知或者執(zhí)行的事項(xiàng)；任免人員。通告所面向的是國內(nèi)或國內(nèi)局部范圍。二是從所宣布告知事項(xiàng)的范圍看，公告大于通告。（3）行文時限不同：報告在事前、事中或事后行文；請示則必須在事前行文，不能先斬后奏。公文的文種應(yīng)當(dāng)根據(jù)行文目的、發(fā)文機(jī)關(guān)的職權(quán)和與主送機(jī)關(guān)的行文關(guān)系確定。時過境遷，公文的制發(fā)就失去了根本意義。 (3)嚴(yán)格的規(guī)范性。請根據(jù)以上材料依次擬制出 《稅務(wù)檢查通知書》、《稅務(wù)處理決定書》習(xí)題答案一、單選題C B A C BC C D D A1D 1B 1C 1C 1B1A 1C 1B 1A B2A 2B 2B 2C 2C2D 2D 2B 2D C3A 3B 3B 3A 3A3D 3D 3B 3B D4C 4A 4B 4C 4B4A 4C 4D 4A 50、C5B 5D 5A 5C 5C5A 5D 5A 5C 60、C6C 6A 6C 6D 6D6D 6D 6B 6B 70、D7B 7A 7B 7C 7A7A 7A 7A 7D 80、D8B 8A 8A 8A 8D二、多選選擇題ABC ABCD CD BCD ABCDABCD AC ABC ABC ABC1BCD 1ABCD 1BCD 1ACD 1BC1AB 1ABC 1ABC 1AB ABD2ABCD 2AB 2ABC 2ABC 2BC2ACD 2ABC 2ABC 2ABCD ABD3ABC 3ABCD 3BD 3AB 3ABCD3ACD 3ABD 3ABCD 3ACD ABCD4ABCD 4ABCD 4AC 4ABC 4BD4ABC 4ABD 4ABCD 4ABC 50、BC5ABCD 5ABC 5ABCD 5ABCD 5ABCD5ACD 5BDE 5CD 5BC 60、ABCD6BD 6ABCD 6ABCD 6ABCD 6ABC6ABCD 6ACD 6ABCD 6ABCD 70、AC三、判斷題 √ √√ √ √ 1√ 1√ 1√ 1 11 1 1 1√ √2 2 2 2√ 22 2√ 2 2√ √3√ 3 3 3 33√ 3√ 3√ 3√ √4√ 4√ 4√ 4√ 44 4 4 4 50、5 5√ 5√ 5√ 5√5√ 5√ 5√ 5 60、√6 6√ 6√ 6√ 6√6√ 6√ 6√ 6 70、四、簡答題規(guī)范性公文具有以下特點(diǎn)： (1)鮮明的政策性。B企業(yè)隨即向A縣國稅局要求退還已扣繳的罰款，但A縣國稅局認(rèn)為復(fù)議決定并沒有要求退款，且有關(guān)稅務(wù)行政處罰的決定并未被撤銷，表示暫不退款，待有關(guān)處罰決定的復(fù)議結(jié)果出來后再處理。 請根據(jù)以上材料擬制出所送達(dá)的《稅務(wù)處理決定書》1A縣國稅局查出B企業(yè)在2007年上半年隱瞞產(chǎn)品銷售收入5筆，偷稅數(shù)額8,000元，因此作出《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，決定追繳稅款8,000元，處以偷稅數(shù)額2倍的罰款。12月16日稽查局根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，并按照法定程序作出并送達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》，要求該公司補(bǔ)繳稅款1650多萬元，依法加收滯納金。聽證會上，雙方激烈爭辯，聽證主持人認(rèn)為M公司法定代表人態(tài)度不好，不能積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，當(dāng)場決定對其偷稅行為按其所偷稅額罰款1倍，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場開出《稅務(wù)行政處罰決定書》，經(jīng)宣告后交給企業(yè)法定代表人，并當(dāng)場收繳罰款5,000元，其余罰款限期繳納。1某稽查局工作人員王濤、李靜在對M公司2007年的納稅情況依法進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司以大頭小尾虛開發(fā)票的手段進(jìn)行偷稅，偷稅數(shù)額為70,000元。張三認(rèn)為稅款核定有問題，并于4月26日繳納1000元稅款、滯納金若干元后申請行政復(fù)議。檢查人員在檢查中出示了稅務(wù)檢查證，因本案系舉報案件，故按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定未送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》。10月15日，稽查局送來《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》：對沈陽辦事處提走10000件產(chǎn)品，按2007年3月平均銷售價格80元／件（不含稅單價，下同），補(bǔ)繳增值稅136000元；對賒銷給南京批發(fā)部的10000件產(chǎn)品按合同約定價840000元，補(bǔ)繳增值稅142800元，合計(jì)補(bǔ)繳增值稅278800元；。最終該廠打開倉庫讓其檢查。2007年10月2日，縣國稅稽查局兩位同志來到該廠，要求將該廠2006年度和2007年度所有賬簿和憑證都調(diào)到稽查局進(jìn)行檢查（調(diào)賬通知書有國稅局稽查局局長簽字）。因罰款數(shù)額未達(dá)10000元，A縣國稅局稽查局在處罰前未作告知。檢查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于2006年5月取得上述5份發(fā)票，并據(jù)此列支“管理費(fèi)用日常辦公用品”10000元，同時抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元。二○○七年八月二十九日（1）A縣某商貿(mào)企業(yè)屬外商投資企業(yè),2001年12月辦理工商、稅務(wù)登記，主營商品批發(fā)和零售，2002年初認(rèn)定為增值稅一般納稅人。因此該公司應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額85,，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得28,。以上問題1——3，共應(yīng)補(bǔ)繳增值稅32,。元。103000，貸：庫存商品二、發(fā)現(xiàn)問題及處理依據(jù)及建議 （一）增值稅方面 2006年3月2，將外購高檔服裝20套，不含稅價87,（已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額14,）贈送給業(yè)績優(yōu)秀的經(jīng)銷商，企業(yè)未轉(zhuǎn)出相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 審理人統(tǒng)一暑名為“沈X”。請根據(jù)給定的案情依次擬制出《稅務(wù)稽查報告》的“稅務(wù)處理、處罰依據(jù)及建議”及《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》。9月15日，稽查局將剩余部分退還給了被查對象。同日，執(zhí)行科將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》送達(dá)被查對象處，該企業(yè)拒絕接收，并拒絕簽署《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。稽查局決定在8月22日舉行聽證會，局長書面授權(quán)檢查組長王方主持聽證會，于8月20日向該企業(yè)送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》，通知企業(yè)到市稽查局會議室舉行聽證。 檢查人員將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題按規(guī)定和要求制作了《稅務(wù)稽查工作底稿》，交由被查對象財務(wù)負(fù)責(zé)人逐項(xiàng)核對，簽署“情況屬實(shí)”，并簽字蓋章。檢查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經(jīng)市國稅局局長批準(zhǔn)，檢查人員持由市國稅局長簽發(fā)的《查封（扣押）證》依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財產(chǎn)的稅收保全措施。詢問結(jié)束后，李力將《詢問（調(diào)查）筆錄》交被詢問人閱讀并當(dāng)場核對，被詢問人認(rèn)為筆錄無誤，在筆錄最后一頁簽名并押印，李力也在筆錄上簽署了日期并在詢問人和記錄人處簽名。檢查人員向被查對象送達(dá)了由市國稅局稽查局長簽發(fā)的《調(diào)取賬簿資料通知書》，并按規(guī)定填制了《稅務(wù)文書送達(dá)回證》，調(diào)取該企業(yè)2006年度及2007年16月的賬簿、憑證、報表和其他有關(guān)資料，開具了《調(diào)取賬簿資料清單》一份，詳細(xì)列明了調(diào)取的資料種類、數(shù)量和所屬期間等，并由雙方經(jīng)辦人員簽字，交被查對象保存。 檢查科確定由王方、李力、張正三名檢查人員組成檢查組，由王方任檢查組長。市國家稅務(wù)局分局關(guān)于辦理房改手續(xù)的報告市房管局登記