【正文】 —單位活期存款——A公司 1 500 000貸：應(yīng)收利息——貸款應(yīng)收利息——A公司 1 500 000（3）202年12月31日，計提利息時：借：應(yīng)收利息——貸款應(yīng)收利息——A公司 1 500 000貸：利息收入——貸款利息收入 1 500 000確認(rèn)貸款減值損失：貸款減值損失＝未確認(rèn)減值損失前的攤余成本－新預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝（貸款本金＋應(yīng)收未收利息）－新預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝16 500 000－9 766 600＝6 733 400（元）借：資產(chǎn)減值損失——貸款準(zhǔn)備支出 6 733 400貸：貸款損失準(zhǔn)備 6 733 400借：貸款——貸款——A公司（已減值） 16 500 000貸：貸款——貸款——A公司（本金） 15 000 000 應(yīng)收利息——貸款應(yīng)收利息——A公司 1 500 000（4）203年12月31日，確認(rèn)減值貸款利息收入時：減值貸款利息收入＝貸款攤余成本實際利率 ＝9 766 60010％≈976 660（元）借：貸款損失準(zhǔn)備 976 660貸：利息收入——貸款利息收入 976 660203年12月31日貸款的攤余成本＝9 766 600＋976 660＝10 743 260（元）（5）204年12月31日，確認(rèn)減值貸款利息收入時：借：貸款損失準(zhǔn)備 1 074 326貸：利息收入——貸款利息收入 1 074 326實際收到現(xiàn)金時：借：吸收存款——單位活期存款——A公司 9 000 000貸：貸款——貸款——A公司（已減值） 9 000 000確認(rèn)貸款減值損失時：借：資產(chǎn)減值損失——貸款準(zhǔn)備支出 999 386貸：貸款損失準(zhǔn)備 999 386注：204年12月31日計提貸款損失準(zhǔn)備前，貸款的攤余成本＝10 743 260＋1074 326－9 000 000＝2 817 586（元）。因此，應(yīng)調(diào)整的貸款損失準(zhǔn)備＝1 000 020－1 363 650＝﹣363 630元。12)＝1 010 000（元）貼現(xiàn)利息＝1 010 000120％247。12030＝1 （元）當(dāng)月應(yīng)收利息＝1 000 000303％247。12030＝1 （元）當(dāng)月應(yīng)收利息＝1 000 000303％247。會計分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金 20 000貸：待清算轄內(nèi)往來——江浦支行 20 000（3）工商銀行總行清算中心收到南京分行上送的匯劃業(yè)務(wù)報文，系統(tǒng)自動登記后，傳輸至工商銀行廣州分行。會計分錄為：借：吸收存款——單位活期存款——友邦商貿(mào)公司 16 000貸：待清算轄內(nèi)往來——西安分行 16 000（2）工商銀行西安分行收到長安支行傳輸來的跨清算行匯劃業(yè)務(wù)報文，系統(tǒng)自動進(jìn)行賬務(wù)處理，并將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至總行清算中心。會計分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金 16 000貸：待清算轄內(nèi)往來——高新支行 16 000代理高新支行記賬的會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——濟(jì)南分行 16 000貸：吸收存款——單位活期存款——開心文具公司 16 0003．工商銀行武漢分行和工商銀行總行編制會計分錄如下：（1）3月2日，工商銀行武漢分行通過人民銀行向工商銀行總行存入備付金時：借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項 1 200 000貸：存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金存款 1 200 000工商銀行武漢分行接到工商銀行總行返回的成功信息時：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金 1 200 000貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項 1 200 000工商銀行總行收到武漢分行上存的備付金時：借：存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金存款 1 200 000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——武漢分行備付金 1 200 000（2）5月8日，工商銀行總行通過人民銀行向武漢分行調(diào)回備付金時：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項——武漢分行備付金 500 000貸：存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金存款 500 000工商銀行武漢分行接到工商銀行總行發(fā)來的調(diào)回備付金信息時：借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項 500 000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金 500 000工商銀行武漢分行收到調(diào)回的備付金時：借：存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金存款 500 000貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項 500 0004．工商銀行武漢分行、工商銀行湖北省分行及工商銀行總行編制會計分錄如下：（1）10月11日，工商銀行湖北省分行向總行清算中心辦理資金借出時：借：系統(tǒng)內(nèi)借出——一般借出 2 000 000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金 2 000 000（2）工商銀行總行清算中心收到湖北省分行借出資金信息時：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——湖北省分行備付金 2 000 000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——武漢分行備付金 2 000 000（3）工商銀行武漢分行收到借款信息時：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金 2 000 000貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——一般借入 2 000 000 5．工商銀行武漢分行、工商銀行湖北省分行及工商銀行總行編制會計分錄如下：（1）12月6日，工商銀行總行清算中心代湖北省分行強拆武漢分行時：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——湖北省分行備付金 800 000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——武漢分行備付金 800 000（2）湖北省分行清算中心次日收到總行清算中心代本行強拆信息時：借：系統(tǒng)內(nèi)借出——強行借出 800 000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金 800 000（3）武漢分行次日收到工商銀行總行代湖北省分行強拆信息時：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金 800 000貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——強行借入 800 000第5章 金融機(jī)構(gòu)往來的核算1.本旬應(yīng)繳金額＝99 386 000－61 975 000＝37 411 000（元）本旬實繳金額為25 610 000元，欠繳金額為11 801 000元。360＝4 025（元）借：利息支出——向中央銀行借款 4 025貸：應(yīng)付利息——行 4 0252）2012年6月30日，工商銀行古田支行計提利息時：利息＝1 000 0001％247。12＝15 750（元）補提利息＝15 750－4 025－5 250－5 250＝1 225（元）借：利息支出——向中央銀行借款 1 225貸：應(yīng)付利息——行 1 2252）2012年8月9日，工商銀行古田支行到期歸還借款時：借：向中央銀行借款 1 000 000應(yīng)付利息——行 15 750貸：存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金存款 1 015 750 3.（1）計算再貼現(xiàn)利息及實付再貼現(xiàn)金額。 1）2012年7月31日，農(nóng)業(yè)銀行朝陽支行攤銷再貼現(xiàn)利息調(diào)整時：當(dāng)月攤銷金額＝2 279247。536＝258（元）借：利息支出——再貼現(xiàn)利息支出 258貸：貼現(xiàn)負(fù)債——行再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整） 2584.（1）5月20日，第一場票據(jù)交換。①提出代收票據(jù)：借：吸收存款——存款——付款人 78 000 貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算 78 000②提出代付票據(jù)：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算 36 000 貸：吸收存款——存款——收款人 36 000③提入代收票據(jù)：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算 7 900 貸：吸收。①提出代收票據(jù)：借：吸收存款——存款——付款人 63 000 貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算 63 000②提出代付票據(jù)（收妥抵用票據(jù)）：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算 21 000 貸：其他應(yīng)付款——同城清算提出 21 000③提入代收票據(jù)：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算 95 000 貸：吸收存款——存款——收款人 95 000④提入代付票據(jù)：借：吸收存款——存款——付款人 42 000貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算 42 0002）計算工商銀行武昌支行應(yīng)收差額如下：應(yīng)收金額合計＝21 000＋95 000＝116 000應(yīng)付金額合計＝63 000＋42 000＝105 000應(yīng)收差額＝116 000－105 000＝11 000工商銀行武昌支行與中央銀行清算差額的會計分錄為：借：存放中央銀行款項——準(zhǔn)備金存款 11 000貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算 11 0003）交通銀行雄楚支行提入空頭支票的會計分錄為： 借：其他應(yīng)收款——同城清算退票 10 000 貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算 10 000（2）5月20日，第二場票據(jù)交換。5331＝1 333（元）借：利息支出——再貼現(xiàn)利息支出 1 333貸：貼現(xiàn)負(fù)債——行再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整） 1 333（4）編制農(nóng)業(yè)銀行朝陽支行匯票到期處理的會計分錄。360＝2 279（元）實付再貼現(xiàn)金額＝360 000－2 279＝357 721（元）（2）編制農(nóng)業(yè)銀行朝陽支行辦理再貼現(xiàn)的會計分錄。12＝5 250（元）借：利息支出——向中