【正文】 出 460 貸：原材料 460 ⑧ 借：銀行存款 765 貸：應交稅金 ―― 應交營業(yè)稅 38 無形資產(chǎn) 602 營業(yè)外收入 125 ⑨ 借：銀行存款 80 長期投資減值準備 45 貸：長期債權(quán)投資 105 應收利息 5 投資收益 15 ⑩ 借：應收補貼款 60 貸：補貼收入 60 借：銀行存款 60 貸：應收補貼款 60 或： 借：銀行存款 60 貸：補貼收入 60 11 借： 管理費用 14 投資收益 6 營業(yè)外支出 20 貸：壞賬準備 4 存貨跌價準備 10 短期投資跌價準備 6 在建工程減值準備 20 或： 借：管理費用 4 貸：壞賬準備 4 借：管理費用 10 貸：存貨跌價準備 10 借：投資收益 6 貸：短期投資跌價準備 6 借：營業(yè)外支出 20 貸：在建工程減值準備 20 12 借：固定資產(chǎn)減值準備 10 貸：營業(yè)外支出 10 或： 此資料來自企業(yè) 借：管理費用 14 貸：壞賬準備 4 存貨跌價準備 10 借：投資收益 6 貸：短期投資跌價準備 6 借：營業(yè)外支出 10 固定資產(chǎn)減值準備 10 貸：在建工程減值準備 20 13 借：所得稅 66 貸：應交稅金 ―― 應交所得稅 66 （ 2）利潤表（簡表） 會企 02表 編制單位：甲公司 20xx年 12月 單位：萬元 一、主營業(yè)務收入 940 減 ：主營業(yè)務成本 870 主營業(yè)務稅金及附加 56 二、主營業(yè)務利潤（虧損以 “ － ” 號填列） 14 加：其他業(yè)務利潤（虧損以 “ － ” 號填列 40 減：營業(yè)費用 8 管理費用 18 財務費用 12 三、營業(yè)利潤（虧損以 “ － ” 號填列） 16 加：投資收益（損失以 “ － ” 號填列） 9 補貼收入 60 營業(yè)外收入 125 減：營業(yè)外支出 10 四、利潤總額（虧損總額以 “ － ” 號填列） 200 減：所得 稅 66 五、凈利潤 134 （五）現(xiàn)金流量表專題 一般涉及正表項目的數(shù)字計算及附表中第一項的編制。 4．本年 “ 管理費用 ” 共發(fā)生 ： 其中：計提壞賬準備 30萬元；計提行政人員工資及福利費 ；支付業(yè)務招待費 40 萬元；支付財產(chǎn)保險費 50萬元；計提行政辦公樓的折舊 50 萬元；計提存貨跌價準備12萬元。 8．本年不帶息票據(jù)貼現(xiàn)息為 10萬元。銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝ 600＋ 120＋ ＋（ 40－ 60）＋（ 187－ 294）＋（ 40－ 30－ 16）＋（ 60－ 75）－（ 10＋ 40）＋ 16＝ （萬元）； 2。 H公司是一家股份制有限責任公司， 98 年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： (1)3月 1日銷售商品給 B公司，價款為 200萬元，增值稅率為 17%，消費稅率為 10%，雙方約定價款于 3 月 31日交付，但由于 B 公司經(jīng)營失敗，無法如約付款，于是雙方 約定執(zhí)行以下債務重組： ① 豁免 10萬元債務 ② 以一項專利權(quán)抵債，該專利賬面余額為 20萬元，已提減值準備 2萬元，公允價值為 30萬元，營業(yè)稅率為 5%。雙方約定，自 98年 12月 31日 H公司租賃該設備 8年，每年末支付租金 30萬元，預計租期屆滿 時資產(chǎn)余值為 40萬元，由 H公司的母公司擔保 25萬元，由擔保公司擔保 10萬元，合同約定的年利率為 7%， H 公司采用實際利率法分攤租金費用。具體分錄如下： 借 ：固定資產(chǎn) 融資租入資產(chǎn) 190 未確認融資費用 75 貸：長期應付款 265 ③99 年租賃的會計處理： A．當年分攤未確認融資費用時： 首先計算內(nèi)含利率 設該利率為 i，則該利率應滿足如下等式： 190=30P/A （ 8， i） +25P/v （ 8， i） 如果 i為 8%，則帶入前述的折現(xiàn)系數(shù)，最終結(jié)果 =305 ． 746639+250 ． 540269=+= 根據(jù)內(nèi)插法作如下推導： i≈% 則第一年的未確認融資費用的分攤額 =190%=( 萬元 ) 借：財務費用 貸：未確認融資費用 B．支付租金時： 借：長期應付款 30 貸：銀行 存款 30 C．計提當年折舊時： 應提折舊額 =19025=165(萬元 )； 折舊期定為 8年； 當年折舊額 =165247。工程于 20xx年 3月 1日正式開工，相關(guān)資產(chǎn) 支出資料如下： 日期 資產(chǎn)支出額 20xx年 3月 1日 200 7月 1日 300 9月 1日 100 10月 1日發(fā)生火災造成，直至第二年的 2月 1日才重新開工。 請根據(jù)以上資料，試作出如下業(yè)務的會計處理： ① 借款費用的相關(guān)賬務處理； ② 固定資產(chǎn)每年折舊及減值準備的會計處理； ③ 20xx年的會計利潤為 300萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項，作出 20xx年的所得稅處理。 （ 2）完工后的固定資產(chǎn)當即投入使用，服務于營銷部門。8=( 萬元 )應沖減各期折舊費用，具體分錄如下： 借：遞延收益 貸：制造費用 （ 七）借款費用專題 在固定資產(chǎn)入賬成本的背景下掌握借款費用資本化的計算原理。 此資料來自企業(yè) ② 租賃開始時： 由于租賃資產(chǎn)占到 H公司整體資產(chǎn) 500萬元的 38%(=190247。 ④ 剩余債務雙方約定于一年后歸還。支付的各項稅費＝ 66－ 13＝ 53（萬元）； 4．支付給職工的現(xiàn)金＝（ 20＋ 8＋ ＋ ＋ ）－（ 16＋ 10）＝ （萬元）； 5．經(jīng)營活動中的其他支付＝ 40＋ 50＝ 90（萬元）； 6．購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金＝ 13＋ 10＝ 23（萬元）； 7．籌資活動中的其他支付＝ 20（萬元）。 根據(jù)以上資料，計算當年現(xiàn)金流量表中以下項目的數(shù)據(jù)： 1． 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金； 2． 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金； 3． 支付的各項稅費； 4． 支付給職工的現(xiàn)金； 5． 經(jīng)營活動中的其他支付； 6． 購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金； 7． 籌資活動中 的其他支付。 6．本年共發(fā)生制造費用 ，其中：生產(chǎn)設備的折舊 100萬元；車間管理人員的工資及福利費 。 2．本年銷項稅發(fā)生額為 ，進項稅發(fā)生額為 85萬元。 （ 2）編制甲公 司 20xx年 12月份的利潤表（利潤表格式見答題紙第 11頁）。 （ 11） 12月 31 日，計提壞賬準備 4 萬元，計提存貨跌價準備 10 萬元，計提短期投資跌價準備 6萬元，計提在建工程減值準備 20萬元，轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準備 10萬元。出售該專利權(quán)應交納營業(yè)稅 38 萬元。該批原材料的銷售價格為 500萬元，增值稅額為 85萬元；實際成本為 460萬元。當日，甲公司收到 F 公司的預付款 萬元。該合同規(guī) 定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負責，如安裝調(diào)試未達到合同要求， E公司可以退貨。甲公司同意了 A公 司提出的折讓要求。該合同規(guī)定，所售商品銷售價格為 600萬元，含增值稅額的商品價款 分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨；第一筆款項于 12月 10日收取，剩下的款項于 20xx年 1月 10日收取。該批商品的銷售價格為400萬元，實際成本為 340萬元。 甲公司 20xx年 12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)資料如下： （ 1） 12月 1日，與 A公司簽訂合同，向 A公司銷售商品一批，以托收承付方式結(jié)算。商品銷售價格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務逐 筆結(jié)轉(zhuǎn)。具體會計分錄如下： 借：管理費用 合同預計損失 10 貸：存貨跌價準備 預計損失準備 10 20xx年的會計處理 : （ 1）登記發(fā)生的合同成本 借 :工程施工 250 貸 :原材料、應付工資、累計折舊等 250 （ 2）登記已結(jié)算的合同價款 借：應收賬款 500 貸：工程結(jié)算 500 （ 3）登記實際收到的合同價款 借：銀行存款 500 貸：應收賬款 500 （ 4）確認和計量當年的收入和費用 ,并登記入賬 20xx年應確認的合同收入＝ 1000+300－ 200－ 200－ 400=500（萬元） 20xx年應確認的毛利＝ 1000+300－ 1250－ 40－（ 120）－（ 120） =250（萬元） 20xx年應確認的合同成本＝ 500－ 250－ 50＝ 200（萬元） 借 : 主營業(yè)務成本 200 存貨跌價準備 50 工程施工 毛利 250 貸 :主營業(yè)務收入 500 完工時 : 借 :工程結(jié)算 1300 貸 :工程施工 1300 4。 此資料來自企業(yè) 解析：已經(jīng)確認過收入的銷售退回時，除了資產(chǎn)負債表日后事項所提及的銷售退回外，其他的均在退貨當月沖減收入和成本，當初實現(xiàn)的現(xiàn)金折扣也要作反沖處理。 解析：對于含在商品售價內(nèi)的服務費，應在其提供服務的當期確認服務費收入。 借：銀行存款 40 貸：預收賬款 40 （ 8） 12 月 31 日，與 H 公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為 300 萬元，增值稅額為 51 萬元。該合同規(guī)定，商品總價款為 80萬元（不含增值 稅額），自合同簽訂日起 2個月內(nèi)交貨。商品已運往 F公司。 12 月 31 日，鑒于 E 公司 發(fā)生重大財務困難，甲公司預計很可能收到的維修款為 （含增值稅額）。 （ 5） 12 月 15 日，與 E 公司簽訂一項設備維修合同。剩下 兩筆款項的收款日期分別為 20xx年 1月 14日 和 2月 14日。5 ） 貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價 2 ③ 將來回購時應作如下分錄： 借：庫存商品 78 應交稅金 應交增值稅（進項稅額） 待轉(zhuǎn)庫存商品差價 32（＝ 22+10） 貸：銀行存款 （ 4） 12 月 14日，與 D 公司簽訂合同，以分期收款方式向 D公司銷售商品一批。 在發(fā)生銷貨折讓時： 借：主營業(yè)務收入 10 應交稅金 應交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款 （ 3） 12 月 4日，與 C 公司簽訂協(xié)議，向 C 公司銷售商品一批，增