會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考試重點(diǎn)匯總(文件)
【正文】 余額，表示企業(yè)本期累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，若為借方余額則表示企業(yè)本期累計(jì)發(fā)生的凈虧損。 借：其他應(yīng)收款——小李 3000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3000 （例5—26）小李出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2 800元，經(jīng)審核無(wú)誤，交回剩余現(xiàn)金200元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 預(yù)提費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 1500 （例5—28）企業(yè)本年度應(yīng)納稅所得額為120 000元，所得稅率為33%，本年度應(yīng)交所得稅為39 600元。 借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 50000 貸：盈余公積—法定盈余公積 50000 （例5—32）年末，企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn)100 000元。 原始憑證又稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明。第二節(jié) 原始憑證考點(diǎn)4：原始憑證按照來(lái)源不同，分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證 （1）外來(lái)原始憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。如，收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、產(chǎn)品出庫(kù)單、借款單、物資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表等。一次憑證是一次有效的憑證。 （2）累計(jì)憑證。 （3）匯總憑證。通用憑證指由有關(guān)部門(mén)統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。這種憑證一般在憑證名稱(chēng)之前寫(xiě)上企業(yè)單位名稱(chēng)，如，收料單，差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單等。憑證填寫(xiě)的手續(xù)必須完備，符合內(nèi)部牽制的原則，各有關(guān)經(jīng)辦單位、部門(mén)和人員要認(rèn)真審核并簽章，對(duì)憑證的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。原始憑證要按規(guī)定填寫(xiě)，文字要簡(jiǎn)要，字跡要清楚，易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字。 大寫(xiě)金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫(xiě)“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫(xiě)金額之間不得留有空白。（6）不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。 出納人員在辦理收款或付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。審核原始憑證的合法性。 審核原始憑證的完整性。 考點(diǎn)10：原始憑證的審核是一項(xiàng)十分重要、嚴(yán)肅的工作，應(yīng)根據(jù)不同情況處理： （1）對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬； （2）對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，31 / 31。 小寫(xiě)金額前要標(biāo)明貨幣幣種符號(hào)或貨幣名稱(chēng)縮寫(xiě)，中間不能留有空位，金額要標(biāo)至“分”，無(wú)角分的，要以“0”補(bǔ)位。 審核原始憑證的合理性。其真實(shí)性的審核包括憑證日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等內(nèi)容的審查。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。如小寫(xiě)金額為￥，大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成“壹仟零捌元整”。在金額前要填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”，人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；對(duì)外開(kāi)出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。 考點(diǎn)8：原始憑證的填制要求 （1）記錄要真實(shí)。（2）專(zhuān)用憑證。如收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)料憑證匯總表。這類(lèi)憑證的填制手續(xù)不是一次完成的，而是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而多次進(jìn)行的。一次憑證是一次有效憑證，其填制手續(xù)是一次完成的。 （1）一次憑證。如表5—表5—2所示。 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的書(shū)面證明。 考點(diǎn)2：在會(huì)計(jì)核算中具有以下重要意義： （1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；（3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。 （例5—30）年末，結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)500 000元。 （牢記） （1）企業(yè)于每月月末預(yù)提短期借款利息費(fèi)用。 結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶應(yīng)無(wú)余額。該賬戶是用來(lái)核算企業(yè)在年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）的累計(jì)額。管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門(mén)為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括行政人員的工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)用、折舊費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。其中：A產(chǎn)品30件，每件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本2 000元，B產(chǎn)品50件，每件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本1 8000元。 借：銀行存款 40000 貸：預(yù)收賬款 40000 （例5—21）根據(jù)合同，向大華公司發(fā)出A產(chǎn)品10件，每件售價(jià)3 000元，增值稅5100元。（二）產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 （例5—17）企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品20件，每件售價(jià)3 000元，增值稅10 200，款項(xiàng)已收銀行?！邦A(yù)收賬款”賬戶。 “營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶。 期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無(wú)余額 。 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 38000 ——B產(chǎn)品 30000 貸：制造費(fèi)用 68000 4．完工產(chǎn)品的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)。 借：制造費(fèi)用 56000 貸：累計(jì)折舊 56000 （例5—14）B企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間從本月開(kāi)始租入某設(shè)備，以銀行存款支付為期6個(gè)月的設(shè)備租金2 400元。 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 30000 ——B產(chǎn)品 16000 制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 8000 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 57000 （例5—10）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金57 000元以備發(fā)放工資。 見(jiàn)（例5—8）略借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 42000 ——B產(chǎn)品 37000 制造費(fèi)用 12000 管理費(fèi)用 20000 貸：原材料 111000 工資及福利費(fèi)的歸集和分配。如預(yù)提的借款利息等。該賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各種待攤費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、預(yù)付租金等。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，企業(yè)可以按照企業(yè)職工工資總額的14%，從成本、費(fèi)用中提取職工福利費(fèi)，主要用于職工醫(yī)藥費(fèi)、生活困難補(bǔ)助、醫(yī)務(wù)和福利人員工資等。 “制造費(fèi)用”賬戶。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。3月20日，企業(yè)以銀行存款支付上述貨款。安裝完畢，交付使用。 在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再將購(gòu)進(jìn)和安裝該設(shè)備的全部支出，即原始價(jià)值，從“在建工程”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶的借方。 （例5—1）企業(yè)收到所有者100 000元的貨幣資金投資，存款已存入銀行。3．期間相同。采用平行登記規(guī)則，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1．所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同。2．作用不同。一般以下面這種形式表示會(huì)計(jì)分錄：借：***（賬戶名稱(chēng)）***（金額）貸：***（賬戶名稱(chēng)）***（金額）一般來(lái)說(shuō)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為若干個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。（2）如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真
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