會計崗位綜合實訓基礎(chǔ)會計學：電子教案7第七篇財產(chǎn)清查(文件)
【正文】 內(nèi)合理損耗，根據(jù)規(guī)定應記入當期的管理費用。作會計分錄如下：批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 3000貸：原材料——乙材料 3000批準后：借：其他應收款——ＸＸ 3000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 3000例（6）某企業(yè)盤虧丙材料一批，實際成本5000元。先請學生回答如何做會計處理學生回答：略教師評講：作會計分錄如下：批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 5000貸：原材料——丙材料 5000批準后：借：其他應收款——ＸＸ保險公司 1000 原材料 200營業(yè)外支出 3800貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 5000（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理1．固定資產(chǎn)盤盈的賬務處理 固定資產(chǎn)盤盈的會計處理按以下兩個步驟進行： （1）發(fā)現(xiàn)盤盈時，應按盤盈固定資產(chǎn)的同類或類似固定資產(chǎn)的市場價值減去按該項資產(chǎn)新舊程度估計的價值損耗后的余額借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目。同時此項盤盈的設備對于企業(yè)來說是一項營業(yè)外收入。請看例題： 例（8）某企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)盤虧設備一臺，其原價為10000元，已提折舊1500元。而是在報經(jīng)批準后，直接按規(guī)定的方法進行會計處理。作會計分錄如下：借：管理費用（或壞賬準備） 3000貸：應收賬款——XX 3000例（10）某企業(yè)應付某單位賬款4000元，由于對方撤銷其機構(gòu)，已確認無法支付。 財 產(chǎn) 清 查現(xiàn)金存貨固定資產(chǎn)銀行存款應收應付款項現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶清查的作用和范圍清查的種類按對象范圍分按時間分全面清查局部清查定期清查臨時清查清查的方法實地盤點法核對賬目法清查結(jié)果的處理應收應付款不通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶 。 [課后練習]：請完成教材P220練習題二[預習]：第八章賬務處理程序[結(jié)束語]：通過本章的學習，我們了解了財產(chǎn)清查的概念、作用、種類和范圍，掌握了對各類財產(chǎn)物資的清查方法及對清查結(jié)果的賬務處理。分析：企業(yè)無法收回的應收款應作為壞賬損失增加當期的管理費用。先請同學分析學生分析：略教師總結(jié)：盤虧設備的原價10000元與已提折舊1500元的差額8500元應為企業(yè)的凈損失，保險公司的賠償可彌補800元，所以記入“營業(yè)外支出”的凈損失應為7700元。（2）按規(guī)定程序批準后，按盤虧固定資產(chǎn)的原值扣除累計折舊后的凈值借記“營業(yè)外支出”科目。 請看例題：例（7）某企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)賬外機器設備一臺，其全新市場價值為50000元，八成新。保險公司應賠償1000元，殘料價值200元。經(jīng)查明，是由于過失人造成的材料毀損，應由過失人賠償。 ③屬于非常損失所造成的存貨毀損，扣除保險公司賠款和殘料價值后，記入營業(yè)外支出。造成存貨盤虧或毀損的原因有多種，轉(zhuǎn)出時必須根據(jù)發(fā)生的原因和性質(zhì)及有關(guān)部門的批示進行處理。即借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“管理費用”。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 80 貸：現(xiàn)金 80經(jīng)核實，屬于出納員的責任，應由出納員賠償。例（1）某企業(yè)某月份在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)長款150元。清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款或短款時，應及時根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告單”進行賬務處理。因此，財產(chǎn)清查的結(jié)果是按以下步驟進行處理的核準數(shù)字，查明原因，確定處理方法調(diào)整賬簿記錄做到賬實相符報經(jīng)批準后入賬核銷 二、 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理因為對賬面數(shù)和實存數(shù)之間差異的處理方法要等待上報批準后才能確定，所以在調(diào)整賬面記錄的時候不能直接把差異數(shù)記入相關(guān)損益賬戶，我們需要設置一個賬戶以反映和監(jiān)督各單位在財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)的盈、虧、毀損及其轉(zhuǎn)銷情況。大家會發(fā)現(xiàn)賬實不相符有兩種情況：一是賬面數(shù)小于實存數(shù)，我們稱之為“盤盈”二是賬面數(shù)大于實存數(shù)，我們稱之為“盤虧”。對銀行存款的清查要采取與銀行核對賬目的辦法來進行，如不相符，就需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。教師講評，給出正確答案。應收、應付款項清查以后，應將清查的結(jié)果編制“往來款項清查表”（），填列各項債權(quán)債務的余額。即在確認本單位的賬簿記錄準確無誤后，編制“往來款項對賬單（詢證函）” （見教材P212），送往對方單位進行核對。（4）在盤點出各種實物的實存數(shù)以后，會計人員應根據(jù)盤存單和賬簿記錄編制“實存賬存對比表”()，以分析實存數(shù)和賬面數(shù)之間的差異，明確經(jīng)濟責任。 在存貨的清查中我
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