【正文】 處理是否正確，并分析其對(duì)擬投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響；結(jié)合業(yè)務(wù)背景和業(yè)務(wù)資料，判斷重大非經(jīng)常性損益項(xiàng)目發(fā)生的合理性和計(jì)價(jià)的公允性；計(jì)算非經(jīng)常性損益占當(dāng)期利潤(rùn)比重，分析由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。1應(yīng)收款項(xiàng) 取得應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表和賬齡分析表、主要債務(wù)人及主要逾期債務(wù)人名單等資料，并進(jìn)行分析核查。 判斷壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、是否存在操縱經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的情形。結(jié)合生產(chǎn)情況、存貨結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)情況，核查存貨報(bào)告期內(nèi)大幅變動(dòng)的原因。 取得報(bào)告期擬投資企業(yè)購(gòu)買或出售被投資公司股權(quán)時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告及評(píng)估報(bào)告（如有），分析交易的公允性和會(huì)計(jì)處理的合理性。分析固定資產(chǎn)折舊政策的穩(wěn)健性以及在建工程和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，根據(jù)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)政策對(duì)報(bào)告期內(nèi)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提進(jìn)行測(cè)算。了解重要投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換及處置的確認(rèn)和計(jì)量方法，判斷上述會(huì)計(jì)處理方法是否合理，分析其對(duì)擬投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況的影響程度。對(duì)最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~的編制進(jìn)行必要的復(fù)核和測(cè)算。對(duì)于報(bào)告期內(nèi)合并報(bào)表范圍發(fā)生重大變化的，應(yīng)了解其變化原因，分析該變化對(duì)擬投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的影響。 對(duì)比以前年度計(jì)劃與實(shí)際完成情況，參照擬投資企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)情況及擬投資企業(yè)的促銷措施，評(píng)價(jià)擬投資企業(yè)預(yù)測(cè)期間經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資計(jì)劃和融資計(jì)劃安排是否得當(dāng)。七、業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)發(fā)展戰(zhàn)略 分析擬投資企業(yè)是否已經(jīng)建立清晰、明確、具體的發(fā)展戰(zhàn)略，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的依據(jù)、步驟、方式、手段及各方面的行動(dòng)計(jì)劃。業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo) 調(diào)查未來(lái)行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況，分析擬投資企業(yè)未來(lái)發(fā)展目標(biāo)是否與擬投資企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略一致；分析擬投資企業(yè)在管理、產(chǎn)品、人員、技術(shù)、市場(chǎng)、投融資、購(gòu)并、國(guó)際化等方面是否制定了具體的計(jì)劃，這些計(jì)劃是否與擬投資企業(yè)未來(lái)發(fā)展目標(biāo)相匹配，是否具備良好的可實(shí)現(xiàn)性，是否會(huì)對(duì)投資者的投資決策造成重大誤導(dǎo)；分析未來(lái)發(fā)展目標(biāo)實(shí)施過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，如是否存在不當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)擴(kuò)張、過(guò)度的投資等；分析擬投資企業(yè)未來(lái)發(fā)展目標(biāo)和具體計(jì)劃與擬投資企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)的關(guān)系。募集資金投向與未來(lái)發(fā)展目標(biāo)的關(guān)系 取得擬投資企業(yè)募集資金投資項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告等，調(diào)查募集資金投向與擬投資企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、未來(lái)發(fā)展目標(biāo)是否一致，分析其對(duì)擬投資企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)的影響。未全部使用的，需核查其未使用的資金數(shù)額、占所募集資金總額的比例、未全部使用的原因以及擬投資企業(yè)是否已作出相關(guān)的安排。在募集資金投資項(xiàng)目實(shí)施后，是否與擬投資企業(yè)的控股股東或?qū)嵸|(zhì)控制人產(chǎn)生同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或者對(duì)擬投資企業(yè)的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 擬投資企業(yè)原固定資產(chǎn)投資和研發(fā)支出很少、本次募集資金將大規(guī)模增加固定資產(chǎn)投資或研發(fā)支出的，調(diào)查擬投資企業(yè)固定資產(chǎn)變化與產(chǎn)能變動(dòng)的匹配關(guān)系，并分析新增固定資產(chǎn)折舊、研發(fā)支出對(duì)擬投資企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)成果的影響。擬組建的企業(yè)法人的基本情況，包括設(shè)立、注冊(cè)資本、主要業(yè)務(wù)，組織管理和控制情況。 取得擬投資企業(yè)董事會(huì)關(guān)于建立募集資金專項(xiàng)存儲(chǔ)制度的文件，核查擬投資企業(yè)是否已在銀行開(kāi)立了募集資金專項(xiàng)賬戶。對(duì)擬投資企業(yè)影響重大的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)核查。 調(diào)查擬投資企業(yè)是否存在因內(nèi)部控制有效性不足導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力較差導(dǎo)致的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流狀況不佳或債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致的償債風(fēng)險(xiǎn)、主要資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足的風(fēng)險(xiǎn)、主要資產(chǎn)價(jià)值大幅波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、非經(jīng)常性損益或合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外的投資收益金額較大導(dǎo)致凈利潤(rùn)大幅波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、重大擔(dān)保或訴訟等或有事項(xiàng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)情況，評(píng)價(jià)其對(duì)擬投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否產(chǎn)生重大影響。 調(diào)查擬投資企業(yè)是否存在可能嚴(yán)重影響擬投資企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的其他因素，如自然災(zāi)害、安全生產(chǎn)、匯率變化、外貿(mào)環(huán)境、擔(dān)保、訴訟和仲裁等情況，評(píng)價(jià)其對(duì)擬投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否產(chǎn)生重大影響。訴訟和擔(dān)保情況核查擬投資企業(yè)所有對(duì)外擔(dān)保（包括抵押、質(zhì)押、保證等）合同，調(diào)查擬投資企業(yè)及其控股股東或?qū)嶋H控制人、控股子公司、擬投資企業(yè)高管人員和核心技術(shù)人員是否存在作為一方當(dāng)事人的重大訴訟或仲裁事項(xiàng)以及擬投資企業(yè)高管人員和核心技術(shù)人員是否存在涉及刑事訴訟的情況，評(píng)價(jià)其對(duì)擬投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否產(chǎn)生重大影響。重大合同　 核查有關(guān)擬投資企業(yè)的重大合同是否真實(shí)、是否均已提供，并核查合同條款是否合法、是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。 調(diào)查并核實(shí)擬投資企業(yè)投資項(xiàng)目在市場(chǎng)前景、技術(shù)保障、產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)境保護(hù)、土地使用、融資安排、與他人合作等方面存在的問(wèn)題，是否存在因營(yíng)業(yè)規(guī)模、營(yíng)業(yè)范圍擴(kuò)大或者業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型而導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)，因固定資產(chǎn)折舊大量增加而導(dǎo)致的利潤(rùn)下滑風(fēng)險(xiǎn)，以及因產(chǎn)能擴(kuò)大而導(dǎo)致的產(chǎn)品銷售風(fēng)險(xiǎn)等情況，評(píng)價(jià)其對(duì)擬投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否產(chǎn)生重大影響。 調(diào)查擬投資企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)前景、行業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、商業(yè)周期或產(chǎn)品生命周期、市場(chǎng)飽和或市場(chǎng)分割、過(guò)度依賴單一市場(chǎng)、市場(chǎng)占有率下降等情況，評(píng)價(jià)其對(duì)擬投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否產(chǎn)生重大影響。涉及評(píng)估、審計(jì)的，應(yīng)取得相關(guān)資料并予以核查；涉及項(xiàng)目合作或設(shè)立合資公司的，應(yīng)取得公司設(shè)立或批準(zhǔn)文件等，調(diào)查擬投資企業(yè)對(duì)該項(xiàng)目或公司是否具備控制能力和經(jīng)營(yíng)能力以及有關(guān)協(xié)議、合同的訂立情況及已履約情況和審批手續(xù)；涉及收購(gòu)資產(chǎn)或購(gòu)買股權(quán)的，應(yīng)調(diào)查交易的定價(jià)依據(jù)是否充分、公允，判斷收購(gòu)資產(chǎn)是否為擬投資企業(yè)必須的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。 募集資金擬用于收購(gòu)資產(chǎn)的，應(yīng)獲得擬收購(gòu)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及相關(guān)資料，調(diào)查擬收購(gòu)資產(chǎn)的評(píng)估、定價(jià)情況，擬收購(gòu)資產(chǎn)與擬投資企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的關(guān)系。實(shí)地考察相關(guān)企業(yè)，調(diào)查被收購(gòu)對(duì)象資產(chǎn)質(zhì)量和效益水平情況，分析相關(guān)業(yè)務(wù)是否與擬投資企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)相一致，擬投資企業(yè)是否有能力管理、控制收購(gòu)對(duì)象。 募集資金用于擴(kuò)大現(xiàn)有產(chǎn)品產(chǎn)能的，結(jié)合對(duì)擬投資企業(yè)現(xiàn)有各類產(chǎn)品在報(bào)告期內(nèi)的產(chǎn)能、產(chǎn)量、銷量、產(chǎn)銷率、銷售區(qū)域，項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)后各類產(chǎn)品年新增的產(chǎn)能、產(chǎn)量、銷售區(qū)域，以及行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，有關(guān)產(chǎn)品的市場(chǎng)容量，主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等情況的調(diào)查結(jié)果，對(duì)擬投資企業(yè)投資項(xiàng)目的市場(chǎng)前景作出獨(dú)立判斷。本次募集資金使用情況 結(jié)合目前其他同類企業(yè)對(duì)同類項(xiàng)目的投資情況、產(chǎn)品市場(chǎng)容量及其變化情況，對(duì)擬投資企業(yè)本次募集資金項(xiàng)目是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和環(huán)保要求、技術(shù)和市場(chǎng)的可行性以及項(xiàng)目實(shí)施的確定性等進(jìn)行分析；分析募集資金數(shù)量是否與擬投資企業(yè)規(guī)模、主營(yíng)業(yè)務(wù)、實(shí)際資金需求、資金運(yùn)用能力及擬投資企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)相匹配；取得擬投資企業(yè)關(guān)于募集資金運(yùn)用對(duì)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果影響的詳細(xì)分析，分析本次募集資金對(duì)擬投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，項(xiàng)目能獨(dú)立核算的，核查擬投資企業(yè)是否審慎預(yù)測(cè)項(xiàng)目效益，是否已分別說(shuō)明達(dá)產(chǎn)前后的效益情況，以及預(yù)計(jì)達(dá)產(chǎn)時(shí)間，預(yù)測(cè)基礎(chǔ)、依據(jù)是否合理；項(xiàng)目不能獨(dú)立核算的，核查擬投資企業(yè)對(duì)募集資金投入后對(duì)擬投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果所產(chǎn)生影響的分析是否合理。取得募集資金項(xiàng)目的核算資料，比較歷次募集資金實(shí)際效益和預(yù)期的使用效益是否存在差異，并分析差異原因。如果擬投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)上述計(jì)劃涉及與他人合作的，核查擬投資企業(yè)的合作方及相關(guān)合作條件。經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)模式 了解擬投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)模式，分析擬投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)模式對(duì)擬投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展的影響。 擬投資企業(yè)本次募集資金擬用于重大資產(chǎn)購(gòu)買的，核查是否編制了假設(shè)按預(yù)計(jì)購(gòu)買基準(zhǔn)日完成購(gòu)買的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及假設(shè)發(fā)行當(dāng)年1月1日完成購(gòu)買的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告。取得擬投資企業(yè)稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼資料，核查擬投資企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼是否符合財(cái)政管理部門(mén)和稅收管理部門(mén)的有關(guān)規(guī)定，調(diào)查稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼的來(lái)源、歸屬、用途及會(huì)計(jì)處理等情況，關(guān)注稅收優(yōu)惠期或補(bǔ)貼期及其未來(lái)影響，分析擬投資企業(yè)對(duì)稅收政策的依賴程度和對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況的影響。 調(diào)查擬投資企業(yè)是否存在重大仲裁、訴訟和其他重大或有事項(xiàng)，并分析該等已決和未決仲裁、訴訟與其他重大或有事項(xiàng)對(duì)擬投資企業(yè)的重大影響。1現(xiàn)金流量 取得擬投資企業(yè)報(bào)告期現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)資料，綜合考慮擬投資企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模特征、銷售模式等，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相關(guān)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系，對(duì)擬投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行全面分析；核查擬投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其變動(dòng)情況，判斷擬投資企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性、盈利能力、償債能力及風(fēng)險(xiǎn)等。無(wú)形資產(chǎn)的原始價(jià)值是以評(píng)估值作為入賬依據(jù)的，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估結(jié)果及會(huì)計(jì)處理是否合理。 取得重大項(xiàng)目的投資合同及擬投資企業(yè)內(nèi)部的批準(zhǔn)文件，核查其合法性、有效性，結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度情況，分析其影響及會(huì)計(jì)處理的合理性。1對(duì)外投資 查閱擬投資企業(yè)股權(quán)投資的相關(guān)資料，了解其報(bào)告期的變化情況；取得被投資公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、報(bào)告期的財(cái)務(wù)報(bào)告、投資協(xié)議等文件，了解被投資公司經(jīng)營(yíng)狀況，判斷投資減值準(zhǔn)備計(jì)提方法是否合理、提取數(shù)額是否充分，投資收益核算是否準(zhǔn)確。 結(jié)合擬投資企業(yè)收款政策、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況、現(xiàn)金流量情況，對(duì)擬投資企業(yè)銷售收入的回款情況進(jìn)行分析，關(guān)注報(bào)告期應(yīng)收賬款增幅明顯高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增幅的情況，判斷由此引致的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響。 抽查相應(yīng)的單證和合同，對(duì)賬齡較長(zhǎng)的大額應(yīng)收賬款，分析其他應(yīng)收款發(fā)生的業(yè)務(wù)背景，核查其核算依據(jù)的充分性，判斷其收回風(fēng)險(xiǎn)；取得相關(guān)采購(gòu)合同，核查大額預(yù)付賬款產(chǎn)生的原因、時(shí)間和相關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況。對(duì)于在證券營(yíng)業(yè)部開(kāi)立的證券投資賬戶，還應(yīng)核查擬投資企業(yè)是否及時(shí)完整地核算了證券投資及其損益。關(guān)注控股股東、實(shí)際控制人或關(guān)聯(lián)方占用資金的相關(guān)費(fèi)用情況。 計(jì)算擬投資企業(yè)報(bào)告期的利潤(rùn)率指標(biāo)，分析其報(bào)告期內(nèi)的變化情況并判斷其未來(lái)變動(dòng)趨勢(shì)，與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行比較分析，判斷擬投資企業(yè)產(chǎn)品毛利率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率等是否正常，存在重大異常的應(yīng)進(jìn)行多因素分析并進(jìn)行重點(diǎn)核查。銷售成本與銷售毛利 了解擬投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)成本核算方法和步驟，確認(rèn)擬投資企業(yè)報(bào)告期成本核算的方法是否保持一致。如擬投資企業(yè)收入存在季節(jié)性波動(dòng)，應(yīng)分析季節(jié)性因素對(duì)各季度經(jīng)營(yíng)成果的影響，參照同行業(yè)其他公司的情況，分析擬投資企業(yè)收入的變動(dòng)情況及其與成本、費(fèi)用等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的配比關(guān)系是否合理。 通過(guò)上述比率分析，與同行業(yè)可比公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)比較，綜合分析擬投資企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，判斷擬投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是否良好，是否存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。如會(huì)計(jì)師提出了改進(jìn)建議，應(yīng)對(duì)不足的方面進(jìn)行特別關(guān)注，跟蹤擬投資企業(yè)改進(jìn)的措施及效果。會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) 核查擬投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的合規(guī)性和穩(wěn)健性。