【正文】 影 響 增加一 項(xiàng) 增加一項(xiàng)涉及 賬戶(hù) 應(yīng) 付 職 工薪酬 銷(xiāo) 售 費(fèi)用性 質(zhì) 與 結(jié) 構(gòu) 負(fù)債 損 益 2應(yīng)記 方向 貸 方 借方借：借： 銷(xiāo) 售 費(fèi) 用 5600會(huì) 計(jì) 分 錄 貸貸 ：：應(yīng) 付 職 工薪酬 5600經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ，根據(jù)有關(guān)稅法 規(guī) 定 計(jì) 算出 應(yīng) 交消 費(fèi) 稅 9800元， 應(yīng) 交城市 維護(hù) 建設(shè) 稅 ， 應(yīng) 交教育 費(fèi) 附加 。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 17 300 000 貸：庫(kù)存商品 17 300 000（例 24） 12月 31日 ， 計(jì)算企業(yè)應(yīng)交消費(fèi)稅 610 000元 ，應(yīng)交城建稅 140 000元，應(yīng)交教育費(fèi)附加 60 000元。經(jīng)營(yíng) 成果狀況大小 形成 過(guò) 程 分配大 小 日常業(yè)務(wù)偶 發(fā)業(yè)務(wù)大量分配分配不足股 東反 應(yīng) 積 極 消極 積 極 消極 積 極 消極意 義 經(jīng)營(yíng)成果的大小、形成過(guò)程（來(lái)源）以及經(jīng)營(yíng)成果的分配對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)者而言，均非常重要，尤其是投資人。有關(guān)賬戶(hù)的性質(zhì)結(jié)構(gòu)用途賬戶(hù) 名稱(chēng)性 質(zhì) 結(jié) 構(gòu) 用途應(yīng) 付利潤(rùn)負(fù)債類(lèi)借減貸 增用以反映企 業(yè) 股 東 大會(huì)決 議 通 過(guò)應(yīng) 向股 東 分配的股利（利 潤(rùn) ）而尚未 實(shí)際 分配的部分。會(huì) 計(jì)等式 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者 權(quán) 益 + 收入 － 費(fèi) 用影響 增加一 項(xiàng) 減少 4項(xiàng)涉及賬戶(hù) 本年利 潤(rùn)主 營(yíng)業(yè)務(wù) 收入其他 業(yè)務(wù) 收入營(yíng)業(yè) 外收入投 資 收益性 質(zhì)結(jié) 構(gòu) 所有者 權(quán) 益 損 益 1應(yīng)記方向 貸 方 借方會(huì) 計(jì)分 錄 借：借： 主 營(yíng)業(yè)務(wù) 收入 196000其他 業(yè)務(wù) 收入 50000營(yíng)業(yè) 外收入 13000投 資 收益 15000 貸貸：：本年利 潤(rùn) 274 000 （ 費(fèi) 用支出 類(lèi) 如何 結(jié)轉(zhuǎn) ？）會(huì) 計(jì)等式 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者 權(quán) 益+ 收入 － 費(fèi) 用影響 減少一 項(xiàng) 減少 7項(xiàng)涉及賬戶(hù) 本年利 潤(rùn)主 營(yíng)業(yè)務(wù) 成本營(yíng)業(yè) 稅金及附加其他 業(yè)務(wù) 成本管理 費(fèi) 用財(cái)務(wù)費(fèi) 用銷(xiāo) 售 費(fèi) 用營(yíng)業(yè) 外支出性 質(zhì)結(jié) 構(gòu) 所有者 權(quán) 益 損 益 2應(yīng)記方向 借方 貸 方 借：借： 本年利 潤(rùn) 235998會(huì) 計(jì)分 錄 貸貸 ：： 主 營(yíng)業(yè)務(wù) 成本 134636 營(yíng)業(yè) 稅金及附加 11562其他 業(yè)務(wù) 成本 4500管理 費(fèi) 用 14200財(cái)務(wù)費(fèi) 用 3500銷(xiāo) 售 費(fèi) 用 17600營(yíng)業(yè) 外支出 5000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 潤(rùn)總額 38002元，按 25%的所得稅率 計(jì) 算所得稅 。會(huì) 計(jì) 等式 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者 權(quán) 益 + 收入 － 費(fèi) 用影 響 增加一 項(xiàng)減少一 項(xiàng)涉及 賬戶(hù) 利 潤(rùn) 分配本年利 潤(rùn)性 質(zhì) 與 結(jié) 構(gòu) 所有者 權(quán) 益類(lèi)應(yīng)記 方向 貸 方借方借：借： 本年利 潤(rùn) 會(huì) 計(jì) 分 錄 貸貸 ：：利 潤(rùn) 分配 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 凈 利 潤(rùn) 10%計(jì) 提法定盈余公 積 ；按可供投 資 者分配利 20%計(jì) 提 應(yīng) 付投 資 者利 潤(rùn) 。借：銷(xiāo)售費(fèi)用 1 200 000 貸：銀行存款 1 200 000（例 26） 12月 31日，聯(lián)營(yíng)企業(yè)交來(lái)利潤(rùn) 600 000元，存入銀行。借： 應(yīng)付賬款 600 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 600 000（例 30） 12月 31日，把主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24 600 000，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20 300 000，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 810 000，營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1 200 000，其它業(yè)務(wù)收入 3 500 000，其它業(yè)務(wù)成本 2 200 000；營(yíng)業(yè)外收入 600 000，營(yíng)業(yè)外支出 500 000，投資收益（貸） 600 000，管理費(fèi)用 3 168 000，財(cái)務(wù)費(fèi)用 22 000結(jié)轉(zhuǎn)到 “本年利潤(rùn) ” 。借：利潤(rùn)分配 222 500 貸：盈余公積 82 500 應(yīng)付股利 140 000。應(yīng)交所得稅＝ 1 100 000 25％＝ 275 000借：所得稅費(fèi)用 275 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 275 000結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤(rùn) 275 000 貸：所得稅 費(fèi)用 275 000（例 32） 把實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 825 000元結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配賬戶(hù)。材料銷(xiāo)售：借：應(yīng)收賬款 3 500 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3 500 000結(jié)轉(zhuǎn)材料成本：借：其他業(yè)務(wù)成本 2 200 000 貸：原材料 2 200 000（例 28） 12月 6日，用銀行存款支付子弟小學(xué)經(jīng)費(fèi)500 000元。（提取法定盈余公 積 ； 應(yīng) 付利 潤(rùn) 。會(huì) 計(jì) 等式 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者 權(quán) 益 + 收入 － 費(fèi) 用影 響 增加一 項(xiàng) 減少一項(xiàng)涉及 賬戶(hù) 本年利 潤(rùn) 所得稅費(fèi) 用性 質(zhì) 與 結(jié) 構(gòu) 所有者 權(quán) 益 損 益 2應(yīng)記 方向 借方 貸 方借：借： 本年利 潤(rùn) 會(huì) 計(jì) 分 錄 貸貸 ：：所得稅 費(fèi) 用 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) “本年利 潤(rùn) ” 賬戶(hù) 余 額進(jìn) 行 結(jié)轉(zhuǎn) 。有關(guān)賬戶(hù)的性質(zhì)結(jié)構(gòu)用途（續(xù)） 三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理舉例主要會(huì)計(jì)分錄所有損益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算確定所得稅所得稅結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配明細(xì)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 損 益 類(lèi)賬戶(hù)發(fā) 生 額結(jié)轉(zhuǎn) 入 “本年利 潤(rùn) ”。所得稅 費(fèi)用 損 益 類(lèi) 2借增貸 減用以反映企 業(yè) 本期 應(yīng) 交的所得稅。工作的內(nèi)容是對(duì)某個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行反映，此階段為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期的最后一環(huán)。會(huì) 計(jì) 等式 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者 權(quán) 益 + 收入 － 費(fèi) 用影 響 減少一 項(xiàng) 減少二 項(xiàng)涉及 賬戶(hù) 銀 行存款 應(yīng) 交稅 費(fèi)性 質(zhì) 與 結(jié) 構(gòu) 資產(chǎn) 負(fù)債應(yīng)記 方向 貸 方 借方會(huì) 計(jì) 分 錄 借：借： 應(yīng) 交稅 費(fèi) 11562貸貸 ：： 銀 行存款 11562舉例（例 22） 12月 10日，東方公司銷(xiāo)售給美華公司A產(chǎn)品 2 000件，單價(jià) 6 000元／件，全部?jī)r(jià)款和稅款收到并存入銀行；銷(xiāo)售給英華公司 B產(chǎn)品 3 000件，單價(jià) 4 200元／件，全部款項(xiàng)未收。出售材料的成本 為 4500元，予以 結(jié)轉(zhuǎn) 。 損益類(lèi)賬戶(hù)的減少方并不能按此去理解，損益類(lèi)賬戶(hù)的減少一般為 “轉(zhuǎn)出 ”的含義， “轉(zhuǎn)出 ”的目的是將這些有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)中的數(shù)據(jù)匯入一個(gè)特定賬戶(hù)（ “本年利潤(rùn) ”）中去反映企業(yè)當(dāng)期損益。營(yíng)業(yè) 稅金及附加損 益2借增貸 減用以反映企 業(yè) 在 銷(xiāo) 售環(huán)節(jié)應(yīng) 交 納 的各種稅金及附加。銷(xiāo) 售 環(huán)節(jié) 稅金：即各種流 轉(zhuǎn) 稅，除此之外 還 有部分附加稅、 費(fèi) 。借：制造費(fèi)用 28 000 貸：其他應(yīng)付款 28 000(例 19)10月 1日用銀行存款支付某租入設(shè)備 1 12月租金 60 000元， 12份攤銷(xiāo) 20 000元。借：制造費(fèi)用 1 200 000 管理費(fèi)用 800 000 貸：累計(jì)折舊 2 000 000（例 17） 12月 31日與供電公司結(jié)算電費(fèi)，計(jì) 1 500 000元，購(gòu)電增值稅款 255 000元。借：生產(chǎn)成本 11 000 000 制造費(fèi)用 500 000 管理費(fèi)用 400 000 貸：原材料 11 900 000 例題（例 13） 12月 31日，計(jì)提 12月工資費(fèi)用，工資計(jì)算表反映：生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品的工人工資分別是 2 000 000元、 3 000 000元；車(chē)間管理人員工資800 000元；廠部行政管理人員工資為 1 200 000元。會(huì) 計(jì) 等式 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者 權(quán) 益 + 收入 － 費(fèi) 用影 響 增加一 項(xiàng)減少一 項(xiàng)涉及 賬戶(hù) 其他 應(yīng) 收款銀 行存款性 質(zhì) 與 結(jié) 構(gòu) 資產(chǎn)資產(chǎn)應(yīng)記 方向 借方貸 方會(huì) 計(jì) 分 錄 借：借： 其他 應(yīng) 收款 6000貸貸 ：： 銀 行存款 6000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 攤應(yīng) 由本月 負(fù) 擔(dān)的 車(chē)間 租入固定 資產(chǎn) 租金 2022元。會(huì) 計(jì) 等式 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者 權(quán) 益 + 收入 － 費(fèi) 用影 響 增加兩 項(xiàng) 增加一 項(xiàng) 增加一項(xiàng)涉及 賬戶(hù) 生 產(chǎn) 成本制造 費(fèi) 用 應(yīng) 付 職 工薪酬 管理 費(fèi)用性 質(zhì) 與 結(jié) 構(gòu) 成本成本 負(fù)債 損 益 2應(yīng)記 方向 借方借方 貸 方 借方會(huì) 計(jì) 分 錄 借：借： 生 產(chǎn) 成本 50000制造 費(fèi) 用 8000管理 費(fèi) 用 10000貸貸 ：： 應(yīng) 付 職 工薪酬 68000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 應(yīng) 付工 資總額 的 14%計(jì) 提 應(yīng) 付福利 費(fèi) 。有關(guān)賬戶(hù)的性質(zhì)結(jié)構(gòu)用途（續(xù)）賬戶(hù) 名稱(chēng) 性 質(zhì)結(jié)構(gòu) 用 途累 計(jì) 折舊 資產(chǎn)類(lèi)借減貸增用以反映企 業(yè) 固定 資產(chǎn) 在使用過(guò) 程中的價(jià) 值 磨 損 （或價(jià) 值轉(zhuǎn)移）。借：材料采購(gòu) 7 000 000 應(yīng)交稅費(fèi) 1 190 000 貸：銀行存款 3 000 000 應(yīng)付賬款 5 190 000（例 10） 12月 12日，以銀行存款支付上述甲乙兩種材料的運(yùn)費(fèi) 40 000元、支付兩種材料的保險(xiǎn)費(fèi) 49