【正文】 1700 （ 1－ 7%） =10881元 分配率 =10881247。 分析 ： 應(yīng)付賬款 =價款 +貨物稅金 +總運費 =186000+31620+4000 =221620元 丙材料采購成本 =買價 +計入成本的運費 =186000+4000 （ 1－ 7%） =189720元 允許抵扣的進項稅額總額 =貨物進項稅額 +運費允許抵扣的進項稅額 =31620+4000 7% =31900元 借：原材料 ——丙材料 189720 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 31900 貸：應(yīng)付賬款 221620 例 4—20，京連股份公司按照合同規(guī)定用銀行存款預(yù)付給興達工廠訂貨款 400000元。 分析 ： （ 1）用銀行存款補付金額 =（價款 +稅金） 預(yù)收賬款 =（ 750000+127500） － 400000=477500元 丙材料采購成本 =買價 +計入成本的運費 =750000+8500 （ 1－ 7%） =757905元 允許抵扣的進項稅額總額 =貨物進項稅額 +運費允許抵扣的進項稅額 =127500+8500 7% =128095元 借：原材料 ——丙材料 757905 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 128095 貸：預(yù)收賬款 ——興達工廠 400000 銀行存款 477500 現(xiàn)金 8500 方法二， （ 1）收到材料時，編制會計分錄 借：原材料 ——丙材料 757905 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 128095 貸：預(yù)收賬款 ——興達工廠 877500 現(xiàn)金 8500 （ 2）補付余款時，編制會計分錄 借：預(yù)收賬款 ——興達工廠 477500 貸：銀行存款 477500 例 4—22， 京連股份公司簽發(fā)并承兌一張商業(yè)匯票購入丁材料，增值稅專業(yè)發(fā)票注明價款 716000元，增值稅 121720元，價稅合計 837720元。（ 注意 ：丙材料購入時，已入庫，直接列入了 “ 原材料 ” 賬戶） 分析： 參看例 4—1 4—1 4—22。 借：應(yīng)付賬款 ——興順工廠 221620 貸：應(yīng)付票據(jù) 221620 例 4—24， 月末，本月購入的甲材料、乙材料、丁材料已經(jīng)收到，驗收入庫。 隨貨物附來的增值稅專用發(fā)票注明該批丙材料的價款750000元 ， 增值稅進項稅額 127500元 ， 除沖銷原預(yù)付款 400000元外 ， 不足款項立即用銀行存款支付 。 材料已運達企業(yè)并已驗收入庫 。全部款項通過銀行轉(zhuǎn)賬付清。如： “ 應(yīng)交增值稅 ” “ 應(yīng)交消費稅 ” “ 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 ” “ 應(yīng)交所得稅 ” “ 應(yīng)交營業(yè)稅 ” 實際交納稅金時 ， 應(yīng)沖減應(yīng)交稅金負債 ，記入 “ 應(yīng)交稅金 ” 賬戶借方；應(yīng)交稅金負債增加時 ， 記入貸方；余額可能在借方 ， 也可能在貸方 。詳細登記每一票據(jù)的種類、簽發(fā)日期、票面金額、收款人、付款日期和金額等資料。 注 ： “ 承兌 ” 指承擔(dān)票據(jù)到期時，無條件付款責(zé)任。 借方 預(yù)付賬款 貸方 向供應(yīng)單位預(yù)付款項 收到材料沖銷預(yù)付款項 或退回預(yù)付款 期末余額：尚未結(jié)算 期末余額：表示應(yīng)補付的貨款 的預(yù)付款 5． “ 應(yīng)付票據(jù) ” 賬戶 如果企業(yè)購買材料是用商業(yè)匯票結(jié)算方式來結(jié)算貨款，則應(yīng)設(shè)置 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 賬戶。 企業(yè)向供應(yīng)單位預(yù)付貨款，表明企業(yè)債權(quán)（資產(chǎn)）增加，應(yīng)記入“預(yù)付賬款”賬戶借方；收到供應(yīng)單位提供的材料，沖銷預(yù)付款項時，表明企業(yè)債權(quán)（資產(chǎn)）減少，應(yīng)記入“預(yù)付賬款”賬戶貸方，如退回多余的預(yù)付款也應(yīng)記入“預(yù)付賬款”賬戶貸方；如果預(yù)付款不足，補付貨款時應(yīng)記入“預(yù)付賬款”借方。 賬戶貸方登記應(yīng)付供應(yīng)單位的款項 (買價和代墊運雜費 )，借方登記已償還供應(yīng)單位的款項，余額一般在貸方，表示尚未償還的應(yīng)付款項；如為借方余額，表示企業(yè)預(yù)付的款項。 2． “ 原材料 ” 賬戶 它是用來反映和監(jiān)督企業(yè)庫存材料增減變動和結(jié)存情況的賬戶。計算確定原材料采購實際成本的賬戶 。 其中 ， 采購費用包括： 材料運輸費 （ 部分 ） 、 包裝費 、 裝卸費 、 保險費 、倉儲費 、 運輸途中的合理損耗 、 檢驗費 、 入庫前的挑選整理費用等 。 若原材料按計劃成本核算時 ， 對已付款或已簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票 ， 不論是原材料是否收到 ，都要通過 “ 物資采購 ” 賬戶核算 。 銷項稅額 =銷售額 稅率 購進固定資產(chǎn)支付的增值稅，不得列入“ 進項稅額 ” （不允許抵扣），應(yīng)計入固定資產(chǎn)購建成本。但購進免稅農(nóng)產(chǎn)品除外。 5．以貨物銷售額為計稅依據(jù)，同時允許抵扣進項稅額以實現(xiàn)按增值因素征稅的原則。 2．增值稅的基本稅率為 17%，低稅率 13%，出口貨物增值稅率為零。 借：在建工程 1477500 貸：銀行存款 1477500 例 4—15，該設(shè)備企業(yè)自行安裝，安裝過程中，領(lǐng)用原材料 18500元，設(shè)該批材料增值稅進項稅為2445元；應(yīng)付安裝工人工資 48000元，提取職工福利費 6720元。 例 4—13：京連股份公司購入一臺不需要安裝的機器設(shè)備，買價 328000元，稅金 55760元，包裝運雜費 6000元，全部款項已用銀行存款支付。 安裝工程的成本，通過 “ 在建工程 ” 賬戶（資產(chǎn)類）核算。 借方 固定資產(chǎn) 貸方 期初余額 增加固定資產(chǎn) 減少固定資產(chǎn) 的原始價值 的原始價值 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 （ 二 ） 固 定 資 產(chǎn) 購 入 業(yè) 務(wù) 的 總 分 類 核 算 企業(yè)購入的機器設(shè)備分兩種情況： （ １ ） 購入不需要安裝的設(shè)備 ， 購入時直接列入 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶 。 （ 一 ） 賬戶設(shè)置 為了反映和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)增減變動和