【正文】 核銷收款單位的掛賬項(xiàng)目，并記錄銀行日記賬。 單位任務(wù)單據(jù)分錄作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門 結(jié) 算 中 心現(xiàn) 銷 /賒 銷掛 帳借 ： 結(jié) 算 中 心 銀 行 存 款 貸 ： 作 業(yè) 單 元 1應(yīng) 收 賬 款支 票 、 匯 票 存 入 收 款 新 流 程發(fā) 票作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門收 取支 票 /匯 票支 票 /匯 票借 ： 作 業(yè) 單 元 1應(yīng) 收 賬 款 貸 ： 作 業(yè) 單 元 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 /其 他 業(yè) 務(wù) 收 入單 據(jù)特 殊標(biāo) 識(shí) 銀 行 進(jìn) 帳 單 /銀 行 送 款 回 單銀 行 收 款 通 知支 票 /匯 票存 入 銀 行 填 制 進(jìn) 帳憑 證 并 提 交結(jié) 算 中 心進(jìn) 帳 憑 證 記 錄 收 款附掛 帳 憑 證作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門會(huì)計(jì)分錄收款單位開出發(fā)票后，確認(rèn)收入：借：收款單位應(yīng)收賬款貸：收款單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入結(jié)算中心收到進(jìn)賬憑證，并記錄收款：借：結(jié)算中心銀行存款貸：收款單位應(yīng)收賬款新流程的注意事項(xiàng)原來(lái)的收款管理方法和票據(jù)傳遞流程不變。收款單位收到支票/匯票后，為客戶開具收款收據(jù)。結(jié)算中心根據(jù)收款單位提交的各種單據(jù)，直接核銷收款單位的掛賬項(xiàng)目，并記錄銀行日記賬。本節(jié)討論客戶直接匯入款的收款方式。結(jié)算中心在這些集中的銀行賬號(hào)下為每個(gè)作業(yè)單元建立了一個(gè)小賬號(hào)。 181。200。165。214。225。208。208。181。181。178。178。189。187。191。194。235。186。180。 180。178。227。232。218。203。191。211。238。210。200。203。187。211。235。227。189。214。216。202。191。204。202。新核算流程集中會(huì)計(jì)核算后，內(nèi)部結(jié)算存款將被取消，但是原來(lái)的業(yè)務(wù)處理流程和票據(jù)傳遞流程不變。作業(yè)單元收到特種轉(zhuǎn)賬憑證后，將過(guò)渡科目中掛賬的收入款項(xiàng)調(diào)整到具體的收入科目中，或用之核銷其他具體掛賬項(xiàng)目。而且各單位的零星收入的品種都比較單一。下圖說(shuō)明了取消內(nèi)部結(jié)算存款后的新流程。結(jié)算中心收到銀行進(jìn)賬單后，首先將其記錄于過(guò)渡科目（應(yīng)收賬款）的貸方，然后制作特種轉(zhuǎn)賬憑證。在收到匯入款時(shí)，結(jié)算中心相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)可以根據(jù)付款客戶的名稱確定該款項(xiàng)的資金流向。因此取消內(nèi)部撥款影響的業(yè)務(wù)流程也只有兩種，損益項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)、投資和轉(zhuǎn)資業(yè)務(wù)。 投資和轉(zhuǎn)資業(yè)務(wù)在現(xiàn)有的管理框架下，油田分公司的生產(chǎn)單位與投資單位獨(dú)立管理，是不同的責(zé)任中心。投資單位完成投資后，將投資的在建工程、地質(zhì)勘探支出、油氣開發(fā)支出上轉(zhuǎn)給財(cái)務(wù)處，并核銷所撥預(yù)算資金。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 財(cái) 務(wù) 處 財(cái) 務(wù) 處 勘 探 /開 發(fā)投 資作 業(yè) 單 元 投 資 、 轉(zhuǎn) 資 流 程批 準(zhǔn) 的年 度投 資 預(yù) 算 下 撥投 資 預(yù) 算 接 受 預(yù) 算 接 收 上 轉(zhuǎn) 的完 工 項(xiàng) 目勘 探 /開 發(fā)投 資借 ： 撥 付 所 屬 資 金 投 資 撥 款 （ 或 內(nèi) 部 撥 出 款 ）貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 勘 探 /開 發(fā)投 資作 業(yè) 單 元 完 成 項(xiàng) 目并 上 轉(zhuǎn)投 資 支 出勘 探 /開 發(fā)投 資作 業(yè) 單 元 下 轉(zhuǎn)完 工 項(xiàng) 目 接 受固 定 資 產(chǎn)財(cái) 務(wù) 處 財(cái) 務(wù) 處 資 產(chǎn) 使 用 方作 業(yè) 單 元借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 貸 ： 上 級(jí) 撥 入 款 投 資 撥 款 （ 或 內(nèi) 部 撥 入 款 ）借 ： 地 質(zhì) 勘 探 支 出 /油 氣 開 發(fā) 支 出在 建 工 程 貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 借 ： 撥 付 所 屬 資 金 貸 ： 油 氣 井 及 其 相 關(guān) 設(shè) 施 /固 定 資 產(chǎn)借 ： 油 氣 井 及 其 相 關(guān) 設(shè) 施 /固 定 資 產(chǎn)貸 ： 上 級(jí) 撥 入 資 金借 ： 上 級(jí) 撥 入 款 投 資 撥 款 （ 或 內(nèi) 部 撥 入 款 ）貸 ： 地 質(zhì) 勘 探 支 出 /油 氣 開 發(fā) 支 出 在 建 工 程借 ： 油 氣 井 及 其 相 關(guān) 設(shè) 施 /固 定 資 產(chǎn)貸 ： 撥 付 所 屬 資 金 投 資 撥 款(或 內(nèi) 部 撥 出 款 ）各 種 驗(yàn) 收 /決 算 報(bào) 告新核算流程集中核算后，內(nèi)部結(jié)算存款被取消，分配投資預(yù)算不再記錄在總賬上。最后，資產(chǎn)使用單位可以根據(jù)資產(chǎn)狀況微調(diào)新轉(zhuǎn)入資產(chǎn)的明細(xì)科目分類。改進(jìn)后的流程如下。投資單位完工上報(bào)投資支出時(shí)，不再編制會(huì)計(jì)憑證。 特殊資金上交/收繳目前，各作業(yè)單元不僅被作為成本/費(fèi)用中心管理，而且被作為資金管理對(duì)象管理。即每個(gè)責(zé)任中心下的預(yù)提準(zhǔn)備金類流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目都應(yīng)當(dāng)是該責(zé)任中心的可用資金，作為結(jié)算中心控制該責(zé)任中心資金使用的參考數(shù)據(jù)。上交的方式有兩種，收繳和上交。采用此方式的主要有：福利費(fèi)、勞保統(tǒng)籌、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、女工生育保險(xiǎn)、職工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金、折舊、利潤(rùn)等。從各單位收款需要通過(guò)復(fù)雜的內(nèi)部結(jié)算票據(jù)傳遞和處理過(guò)程。具體流程如下圖。187。181。178。180。202。213。179。203。199。214。207。178。180。179。238。208。232。228。166。238。248。/. 187。202。232。218。203。191。181。. 180。198。166。227。189。196。225。230。211。 188。224。209。210。170。241。197。186。190。195。218。225。230。213。175。233。因此，此核算不需要任何附加流程來(lái)保證，也不需要在油田分公司內(nèi)部傳遞任何單據(jù)。49 / 66 特殊資金上交除了由財(cái)務(wù)處托收的綠化費(fèi)和信息費(fèi)外，各單位需要定期上交一些資金。然后通過(guò)原來(lái)的內(nèi)部結(jié)算體系將這些資金的一定比例或全部上交給財(cái)務(wù)處、人才交流中心或車務(wù)中心。下圖說(shuō)明原來(lái)的資金上交流程。核算集中后，作業(yè)單元不再有利潤(rùn)，也無(wú)需上交利潤(rùn)；作業(yè)單元的折舊直接反映在整個(gè)油田分公司的賬上，也無(wú)需上交。各單位在計(jì)算提取各項(xiàng)預(yù)提資金或燃料費(fèi)時(shí)，通過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)分錄，直接分配特定比例的資金給財(cái)務(wù)處、人才交流中心或車務(wù)中心等，不用再上轉(zhuǎn)資金。各單位在計(jì)算提取各項(xiàng)預(yù)提資金或燃料費(fèi)時(shí)，通過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)分錄，直接分配特定比例的資金給財(cái)務(wù)處、人才交流中心或車務(wù)中心等。不使用內(nèi)部結(jié)算存款。但是這種預(yù)算指標(biāo)分配并非會(huì)計(jì)事項(xiàng)，也不再允許記錄在總賬中。上交利潤(rùn)和折舊直接影響的是作業(yè)單元的可用資金額度。各單位提取資金后，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，計(jì)算出按比例應(yīng)上交的資金金額，并開出付款委托書，通知結(jié)算中心付款。另外，各單位還需要上交給車務(wù)中心該單位管理人員租用汽車的燃料費(fèi)。此類資金收繳不再需要傳遞任何內(nèi)部結(jié)算單據(jù)。因此，財(cái)務(wù)處也無(wú)需通過(guò)復(fù)雜的內(nèi)部結(jié)算體系從各單位收取資金。208。238。238。227。191。209。201。232。191。198。165。195。216。194。202。228。238。227。178。163。208。225。241。189。212。247。180。191。186。240。178。180。213。252。186。233。175。202。191。206。211。185。184。187。161。188。193。189。204。206。194。190。206。165。結(jié)算中心根據(jù)收款委托書減少各單位的內(nèi)部結(jié)算存款，增加財(cái)務(wù)處的內(nèi)部結(jié)算存款。 特殊資金收繳綠化費(fèi)和信息費(fèi)綠化費(fèi)和信息費(fèi)等是由財(cái)務(wù)處根據(jù)實(shí)際情況，統(tǒng)一支付給存續(xù)公司或其他外部單位，然后將綠化費(fèi)和信息費(fèi)按一定的比例分配給各作業(yè)單元。采用此種方式的主要有：綠化費(fèi)、信息費(fèi)等。現(xiàn)在，各作業(yè)單元需要上交綠化費(fèi)、信息費(fèi)、福利費(fèi)、利潤(rùn)、折舊、勞保統(tǒng)籌、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、女工生育保險(xiǎn)、職工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金等資金。作業(yè)單元的資金使用額度為成本費(fèi)用預(yù)算與上交資金之差。 （改進(jìn)后的完工明細(xì)表，希望油田自己調(diào)整該單據(jù))。財(cái)務(wù)處收到投資單位的完工報(bào)告后，將該投資轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)或?qū)⑵滟M(fèi)用化：借：使用單位油氣井相關(guān)設(shè)施/固定資產(chǎn) 或財(cái)務(wù)處地質(zhì)勘探費(fèi)用貸：投資單位地質(zhì)勘探支出/油氣開發(fā)支出/在建工程使用單位接收固定資產(chǎn)后，如果固定資產(chǎn)分類正確，則不需要進(jìn)行任何會(huì)計(jì)處理，否則對(duì)固定資產(chǎn)重分類時(shí)：借：使用單位油氣井相關(guān)設(shè)施/固定資產(chǎn)貸：使用單位油氣井相關(guān)設(shè)施/固定資產(chǎn)新流程的注意事項(xiàng)投資預(yù)算、投資、驗(yàn)收決算、完工上報(bào)、使用單位接收等業(yè)務(wù)流程和相應(yīng)的單據(jù)傳遞流程不變。仍然沿用以前的預(yù)算、投資、驗(yàn)收決算和上報(bào)流程，只是在某些環(huán)節(jié)減少了會(huì)計(jì)核算。財(cái)務(wù)處根據(jù)各投資單位上報(bào)的完工信息，直接將各單位的投資支出費(fèi)用化，或?qū)⑵滢D(zhuǎn)為油氣資產(chǎn)或固定資產(chǎn)。最后，財(cái)務(wù)處將完成轉(zhuǎn)資的油氣資產(chǎn)和固定資產(chǎn)下轉(zhuǎn)給資產(chǎn)的使用單位。投資完成形成資產(chǎn)后，資產(chǎn)需交給生產(chǎn)單位使用和管理。上交的對(duì)象主要為財(cái)務(wù)處和人才交流中心。所有上下級(jí)撥款都將取消。作業(yè)單元收到特種轉(zhuǎn)賬憑證后，將過(guò)渡科目中記錄的收入款項(xiàng)調(diào)整到具體的收入科目中，或者核銷具體的掛賬項(xiàng)目。原來(lái)的收款通知和票據(jù)傳遞流程不變。在收到匯入款時(shí)，結(jié)算中心相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)可以根據(jù)付款客戶的名稱確定該款項(xiàng)的資金流向。另外，為了統(tǒng)一，也可以使用“應(yīng)收賬款零星客戶”作為過(guò)渡科目。由于結(jié)算中心無(wú)法確定該收款業(yè)務(wù)的具體收入類型，只能先將該業(yè)務(wù)記錄于一個(gè)“過(guò)渡科目”中。190。214。179。190。170。196。203。179。238。227。214。191。 198。206。247。202。 180。180。191。186。238。225。196。191。248。232。213。 188。200。202。195。206。212。 247。213。210。227。188。221。241。206。然后結(jié)算中心開出特種轉(zhuǎn)賬憑證，以通知收款單位。為了資金集中，所有作業(yè)單元共用結(jié)算中心的幾個(gè)銀行賬號(hào)。為了編制現(xiàn)金流量表，各單位在填制進(jìn)賬憑證時(shí)，應(yīng)在“款項(xiàng)主要內(nèi)容”欄清楚說(shuō)明資金流向。銀行返回單據(jù)作為進(jìn)賬憑證的附件提交給結(jié)算中心。39 / 66內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。另外，為了編制現(xiàn)金流量表，各單位在填制進(jìn)賬憑證時(shí)，應(yīng)在“款項(xiàng)主要內(nèi)容”欄清楚說(shuō)明資金流向。收款單位收到支票/匯票后，為客戶開具收款收據(jù)，然后將支票/匯票存入銀行，然后填制結(jié)算中心的進(jìn)賬憑證。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門銀 行 進(jìn) 帳 單 /銀 行 送 款 回 單銀 行 收 款 通 知 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門現(xiàn) 收 銷 售并 取 得 支 票/匯 票 賒 銷 支 票 /匯 票存 入 銀 行 填 制結(jié) 算 中 心進(jìn) 帳 憑 證進(jìn) 帳 憑 證 借 ： 銀 行 存 款 貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 /主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入發(fā) 票支 票 /匯 票 支 票 、 匯 票 存 入 收 款 流 程發(fā) 票 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門收 取 支 票/匯 票支 票 /匯 票借 ： 應(yīng) 收 賬 款 貸 ： 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 /其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 結(jié) 算 中 心記 錄 收 款新核算流程會(huì)計(jì)核算集中后，內(nèi)部結(jié)算存款將被取消。財(cái)務(wù)人員首先將支票/匯票存入結(jié)算中心的銀行賬戶并取得銀行進(jìn)賬單/銀行送款回單/銀行收款通知單等。各單位的業(yè)務(wù)人員一般向各種不同的客戶直接收款，取得匯票或支票。大港油田的天然氣銷售收入和各單位其他零星收入的收款通過(guò)結(jié)算中心處理。原來(lái)的掛賬憑證也作為特種轉(zhuǎn)賬憑證的附件一并送交給付款單位。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 供 應(yīng) 商 托 收 核 算 新 流 程借 ： 作 業(yè) 單 元 1應(yīng) 付 賬 款 零 星 采 購(gòu) 供 應(yīng) 商貸 ： 結(jié) 算 中 心 銀 行 存 款 借 ： 作 業(yè) 單 元 1成 本 /費(fèi) 用 貸 ： 作 業(yè) 單 元 應(yīng) 付 賬 款 零 星 采 購(gòu) 供 應(yīng) 商供 應(yīng) 商 結(jié) 算 中 心 結(jié) 算 中 心通 過(guò)銀 行 托 收 記 錄托 收 付 款 開 出 特 種轉(zhuǎn) 帳 憑 證通 知 付 款 單 位特 種轉(zhuǎn) 帳 憑 證銀 行 托 收 單單 據(jù)特 殊標(biāo) 識(shí) 附 原 來(lái) 的掛 帳 憑 證作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門記 錄付 款會(huì)計(jì)分錄結(jié)算中心收到銀行托收單后：借：付款單位應(yīng)付賬款零星采購(gòu)供應(yīng)商貸：結(jié)算中心銀行存款付款單位收到結(jié)算中心特種轉(zhuǎn)賬憑證后：借：付款單位成本/費(fèi)用貸：付款單位應(yīng)付賬款零星采購(gòu)供應(yīng)商新流程的注意事項(xiàng)原來(lái)的付款通知和票據(jù)傳遞流程不變。作業(yè)單元收到特種轉(zhuǎn)賬憑證后，將過(guò)渡科目中記錄的支付款項(xiàng)調(diào)整到具體的成本/費(fèi)用科目中。根據(jù)銀行托收單，結(jié)算中心扣除特定作業(yè)單元的內(nèi)部結(jié)算存款余額，然后開出特種轉(zhuǎn)賬憑證，通知承擔(dān)費(fèi)用的作業(yè)單元。 供應(yīng)商托收業(yè)務(wù)核算流程目前，對(duì)于某些特殊的款項(xiàng)，外部服務(wù)供應(yīng)商直接從銀行托收，從結(jié)算中心的銀行賬戶中直接扣款。作業(yè)單元申請(qǐng)付款時(shí)，應(yīng)將虛擬掛賬憑證與內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)外)一起提交給結(jié)算中心。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 其 他 款 項(xiàng) 支 付 新 流 程單 據(jù)特 殊標(biāo) 識(shí) 借 ： 作 業(yè) 單 元 1應(yīng) 付 帳 款 零 星 采 購(gòu) 供 應(yīng) 商貸 ： 結(jié) 算 中 心 銀 行 存 款結(jié) 算 中 心作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門申 請(qǐng) 付 款并 虛 擬 掛 帳 批 準(zhǔn) 并付 款支 票 存 根 /銀 行 回 單作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門計(jì) 提 工 資 /福 利 費(fèi)應(yīng) 交 稅 金 /等借 ： 作 業(yè) 單 元 1現(xiàn) 金 /應(yīng) 交 稅 金 / 應(yīng) 付 福 利 費(fèi) /預(yù) 付 帳 款 /.貸 ： 作 業(yè) 單 元 應(yīng) 付 帳 款 零 星 采 購(gòu) 供 應(yīng) 商內(nèi) 部 結(jié) 算 支 付憑 證 (對(duì) 外 )附 虛 擬 掛 帳的 記 賬 憑 證會(huì)計(jì)分錄付款單位填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)外)或填制使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請(qǐng)單申請(qǐng)付款后：借：付款單位現(xiàn)金/應(yīng)交稅金/應(yīng)付福利費(fèi)/(其他支 付項(xiàng)目)33 / 66貸：付款單位應(yīng)付賬款零星采購(gòu)供應(yīng)商結(jié)算中心代為付款單位支付相應(yīng)款項(xiàng)之后：借：付款單位應(yīng)付賬款零星采購(gòu)供應(yīng)商貸：結(jié)算中心銀行存款新流程的注意事項(xiàng)