《復(fù)式記賬》ppt課件 (2)(文件)
【正文】 10 000 本期減少發(fā)生額 80 000 本期增加發(fā)生額 5 000 期末余額 5 000 注意： 兩類不同性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)及其余額的計算方法 。 原 材 料 原材料 — 甲材料 原材料 — 乙 材料 原材料 — 丙 材料 總分類賬戶 明細(xì)分 類賬戶 2）總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 ■ 控制與被控制的關(guān)系。 原 材 料 原材料 — 甲材料 62 000 12 000 原材料 — 乙 材料 原材料 — 丙 材料 40 000 10 000 總括登記 詳細(xì)登記 1)平行登記的含義 ◆ 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要在 其 所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。如本期期初余額、本期借方發(fā)生額： 總賬期初余額 95000 = 明細(xì)賬期初余額合計 95000（ 15000+80000） 總賬借方 62022 = 明細(xì)賬借方合計 62022（ 12022+40000+10000） 。 2)平行登記的要點 ◆ 登記內(nèi)容相同 ◆ 登記方向一致 ◆ 登記金額相等 3）舉例： 見教材 P99102 —— 編制試算 表 。 ■ 相互配合的關(guān)系 。 借 應(yīng)付賬款 貸 (業(yè)務(wù)登記略 ) …… 期初余額 80 000 (業(yè)務(wù)登記略 ) …… 本期減少發(fā)生額 80 000 本期增加發(fā)生額 5 000 期末余額 5 000 賬戶名稱 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記 1）總賬與明細(xì)賬的含義 ◆ 總分類賬戶 —— 按照總分類科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶。 會計賬戶 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者 權(quán)益類 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 會計要素 短期借款 應(yīng)付賬款 實收資本 資本公積 會計等式 ? 會計等式的相等關(guān)系通過各類相應(yīng)賬戶的余額合計得以體現(xiàn) 。 借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 30 000 合 計 695 000 695 000 注意： 每筆分錄都體現(xiàn)了借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 貸：銀行存款 100 000 4. 用盈余公積 借：盈余公積 80 000 金轉(zhuǎn)增資本 。 (2)試算平衡的基本方法 ①發(fā)生額平衡法 ◆ A平衡公式： ◆ B平衡原理 ：借貸記賬法的記賬規(guī)則 — 有借必有貸，借貸必相等。 一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意 “ 拉郎配 ” 。 會計分錄： 借： 原材料 15 000（ 購入材料總額 ） 貸：銀行存款 10 000（ 已支付材料款 ） 貸：應(yīng)付賬款
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