財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)務(wù)規(guī)范及案例分析(文件)
【正文】 0020513622389665收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)15820020513622389665購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金1516801831536173800支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金1380001650001800000支付的各項(xiàng)稅費(fèi)23009820lO076支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金8950039800401105現(xiàn)金流出小計(jì)38148020461562384981經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額22328052064684二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金15224取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回現(xiàn)金凈額5200收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)20424購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金750000276837185243投資所支付的現(xiàn)金362884222430988支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)786288319061216231投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額786288319061195807三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金371000198230139364．35借款所收到的現(xiàn)金662618300000150000收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)1033618498230289364．35償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金7074129223分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金13340158948．35支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)20414288171．35籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1033618294088201193四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額240501976710071 3．要求 根據(jù)上述資料對該企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析。表6 ABC有限公司利潤表結(jié)構(gòu)分析(2000年至2002年) 單位：％項(xiàng)目2000年2001年2002年主營業(yè)務(wù)收入100．0100．0100．0減：主營業(yè)務(wù)成本及稅金79．2078．5581．16主營業(yè)務(wù)利潤20．8021．4518．84減：管理費(fèi)用9．7110．899．35財(cái)務(wù)費(fèi)用1．781．421．63期間費(fèi)用合計(jì)11．4912．3010．99營業(yè)利潤9．319．147．85加：營業(yè)外收入1．302．4l1．08減：營業(yè)外支出5．534．9l5．7l利潤總額5．086．643．22減：所得稅0．761．000．48凈利潤4．325．652．73 根據(jù)表表表6就財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果兩方面進(jìn)行分析如下： (1)財(cái)務(wù)狀況方面 ABC有限公司的負(fù)債比率，3年中均高達(dá)60％以上，而且在2000年至2002年，流動負(fù)債過多，致使該公司發(fā)生負(fù)營運(yùn)資金的現(xiàn)象?！ 、谠摴镜臓I業(yè)成本率2000年為79．20％，2001年一度降低到78．55％，但2002年又上升到81．16％，造成2002年?duì)I業(yè)利潤率僅為18．84％，遠(yuǎn)低于前兩年?！ ?．償債能力分析 償債能力的分析，主要看流動比率、速動比率、長期負(fù)債與營運(yùn)資金的比率、利息保障倍數(shù)和資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)，現(xiàn)匯總列示ABC有限公司2000年至2002年上述各項(xiàng)比率如表7所示。h)3．67(j)稅前利潤／元807061400548l580(k)財(cái)務(wù)費(fèi)用／元28202300004l415(l)利息保障倍數(shù)[(j+k)247。從速動比率來看，2002年較前兩年有所改善，但與較高的流動負(fù)債相比，該公司的即期支付能力也不容樂觀(見圖1)。此外，該公司資產(chǎn)負(fù)債率2002年較前兩年略有降低，但仍高達(dá)60％，說明公司資本結(jié)構(gòu)不甚合理?，F(xiàn)匯總列示ABC有限公司2000年至2002年有關(guān)營運(yùn)能力的分析指標(biāo)(見表8)。e)84天82天82天(g)營業(yè)成本／元1257866l6555582056476(h)期初存貨**／元257569223545290770(i)期末存貨／元223545290770364274(j)存貨平均余額[(h十1)247。2]／元671379852335l040663(p)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(a247?！ ?**為2002年1月1日數(shù)，補(bǔ)充列入。有關(guān)存貨周轉(zhuǎn)的分析可參見圖3。表9 ABC有限公司盈利能力分析指標(biāo)匯總表(2000年至2002年)項(xiàng)目2000年2001年2002年(a)營業(yè)收入／元l58817921076902533824(b)營業(yè)成本及稅金／元l257866l6555582056476(c)主營業(yè)務(wù)利潤／元330313452132477348(d)主營業(yè)務(wù)毛利率／％20．8021．4518．84(e)稅前利潤／元8070614005481589(f)營業(yè)利潤率(e247。2]／元512426653518834989(n)所有者權(quán)益收益率(c247。 根據(jù)表9和圖5的指標(biāo)分析，營業(yè)利潤率在2001年一度有所提高，但至2002年又急劇下降，其原因如前所述，是人工工資價(jià)格上漲所致。不過，從該公司的資本保值增值率來看，3年中，基本達(dá)到了資本保值增值的目的，維護(hù)了投資者的利益。這說明企業(yè)對于籌資的依賴性逐步減少，而越來越依賴于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入。因此，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注支付職T的T資成本的變動，降低成本支出?！ 谋?3可以看出，該企業(yè)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金逐年減少，而用于對外投資的現(xiàn)金變動不大。表14 ABC有限公司現(xiàn)金流量增長百分比(以2000年為基數(shù))年份項(xiàng)目2000年金額/元2001年2002年金額／元增減／％金額／元增減／％現(xiàn)金流入119l8182549592其中：經(jīng)營活動現(xiàn)金流入15820020513622389465投資活動現(xiàn)金流入00020424籌資活動現(xiàn)金流入103361849823028現(xiàn)金流出11677682569359其中：經(jīng)營活動現(xiàn)金支出38148020461562384981投資活動現(xiàn)金支出786288319061216231籌資活動現(xiàn)金支出0204142現(xiàn)金凈流量240501976710070 現(xiàn)金流出中，經(jīng)營活動現(xiàn)金流出增長飛快，遠(yuǎn)高于經(jīng)營活動現(xiàn)金流入的增長，說明該企業(yè)的成本費(fèi)用開支增長太快，還應(yīng)進(jìn)一步尋找原因，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用開支。表15 ABC有限公司現(xiàn)金流量比率分析指標(biāo)匯總表項(xiàng)目2000年2001年2002年(a)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金／元15820020513622389665(b)經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量／元22328052064684(c)主營業(yè)務(wù)收人／元158817921076902533824(d)銷售收現(xiàn)比率(a247。h)／%28．590．490．46(j)債務(wù)總額／元919967l27S3111364756(k)現(xiàn)金債務(wù)總額比率(b247。 該企業(yè)收益質(zhì)量不好，但從2001年起有所改善。1)／％15．220．260．2l(n)經(jīng)營所得現(xiàn)金／元580126405833109(o)營運(yùn)指數(shù)(b247。c)／％14．060．25O．18(f)到期債務(wù)／元235000612400584000(g)現(xiàn)金到期債務(wù)比率(b247?！ ?3)比率分析 從表15及其圖1圖14可以看出，該企業(yè)2000年償債能力指標(biāo)均為負(fù)值，表明陔年度償債能力低下；2001年起有較大轉(zhuǎn)變，銷售收現(xiàn)比率高達(dá)97．33％，但銷售現(xiàn)金比率卻逐年下降，主要原因正如前分析相同，是成本費(fèi)用支出太大造成的?！ ?2)趨勢分析 從表14可以看出，該企業(yè)的現(xiàn)金流人總數(shù)在不斷增加，但現(xiàn)金凈流量卻不斷減少，說明該企業(yè)現(xiàn)金流出的增長速度大于現(xiàn)金流入的增長速度。表12 ABC有限公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流出分析表項(xiàng)目2000年2001年2002年金額／元所占百分比／％金額／元所占百分比／％金額／元所占百分比／％購買商品
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