會(huì)計(jì)科目操作說明(文件)
【正文】 費(fèi)用：本科目核算公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，由研究與開發(fā)成本，設(shè)計(jì)成本和行政構(gòu)成，按費(fèi)用類別及部門設(shè)置明細(xì)賬核算。9.【6601】 銷售費(fèi)用：本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本”賬戶下應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。因此，在會(huì)計(jì)核算上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。本科目應(yīng)當(dāng)按照投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)、等進(jìn)行明細(xì)核算。其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)原則，與主營業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)原則相同。五、損益類1.【6001】 主營業(yè)務(wù)收入：用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。6.【5403】 機(jī)械作業(yè)：本科目核算企業(yè)（建造承包商）及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)（包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，可按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。 向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算時(shí)，按結(jié)算單所列金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。4.【5401】 工程施工：工程施工合同成本科目類似于制造企業(yè)的生產(chǎn)成本科目，用于歸集各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。制造費(fèi)用一般是間接計(jì)入成本，當(dāng)制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)一般無法直接判定它所歸屬的對(duì)象，因而不能直接計(jì)入所生產(chǎn)的中去，而須按費(fèi)用發(fā)生的地點(diǎn)先行歸集，月終時(shí)再采用一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象間進(jìn)行分配，計(jì)入各成本計(jì)算對(duì)象的成本中?；旧a(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對(duì)象（產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)置明細(xì)賬。利潤(rùn)分配的過程與結(jié)果，是關(guān)系到所有者的合法權(quán)益能否得到保護(hù)，企業(yè)能否長(zhǎng)期、穩(wěn)定發(fā)展的重要問題，為此，企業(yè)必須加強(qiáng)利潤(rùn)分配的管理和核算。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項(xiàng)。三、權(quán)益類1.【4001】 實(shí)收資本：是指企業(yè)投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。16.【2801】 預(yù)計(jì)負(fù)債：本科目核算企業(yè)根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。 14.【2701】 長(zhǎng)期應(yīng)付款：本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和企業(yè)債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括以分期付款方式購入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生的、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。12.【2401】 遞延收益：指企業(yè)尚待確認(rèn)的收入或收益，也即暫時(shí)未確認(rèn)的收益，包括尚待確認(rèn)的勞務(wù)收入和未實(shí)現(xiàn)融資收益等，它在以后期間內(nèi)分期確認(rèn)為收入或收益，帶有遞延性質(zhì)，對(duì)此會(huì)計(jì)上設(shè)置“遞延收益”科目進(jìn)行核算。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別及對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬戶。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。6.【2211】 應(yīng)付職工薪酬：企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償、非貨幣性福利、其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。4.【2202】 應(yīng)付賬款：用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。二、負(fù)債類1.【2001】 短期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款，通常是為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要。 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，開辦費(fèi)和修理費(fèi)均一次性計(jì)入當(dāng)期損益。商譽(yù)是企業(yè)整體價(jià)值的組成部分。列在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)內(nèi)，作為無形資產(chǎn)的減項(xiàng)。35.【1606】 固定資產(chǎn)清理：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。33.【1604】 在建工程：核算企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等，滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，也在本科目核算。31.【1602】 累計(jì)折舊：企業(yè)在報(bào)告期末提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)，資產(chǎn)類備抵科目。30.【1601】 固定資產(chǎn)：企業(yè)使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。23.【1502】 持有至到期投資減值準(zhǔn)備：核算持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。21.【1471】 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：用于核算企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。本科目按發(fā)出商品的類別、品種、規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。16.【1404】 材料成本差異：用于核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。本科目應(yīng)按供應(yīng)單位及物資品類進(jìn)行明細(xì)核算。11.【1231】 壞賬準(zhǔn)備：是應(yīng)收款項(xiàng)的備抵項(xiàng)目（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等），壞賬準(zhǔn)備金的提取比例一律不得超過期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的千分之五。9.【1131】 應(yīng)收利息：指短期債券投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。本科目分別按購貨單位及項(xiàng)目進(jìn)行輔助核算。商業(yè)票據(jù)是一種載有一定付款日期、付款地點(diǎn)、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。本科目分別按外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等進(jìn)行明細(xì)核算。會(huì)計(jì)科目使用說明一、資產(chǎn)類1.【1001】 庫存現(xiàn)金：核算單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，可以確定庫存現(xiàn)金的真實(shí)性和庫存現(xiàn)金管理的有效性，對(duì)于評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)控制度將起到積極作用。3.【1012】 其他貨幣資金：核算除現(xiàn)金、銀行存款以下的其他各種貨幣資金。 5.【1121】 應(yīng)收票據(jù)：核算企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。8.【1131】 應(yīng)收股利：
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