考會計師證習題及答案解析(文件)
【正文】 執(zhí)行業(yè)務過程中識別出的疑難問題或爭議事項:(2)特別風險。 16.【答案】 c【解析】對于內部控制審計業(yè)務，注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠 長的期間內有效運行的審計證據( 選項a正確)。 (2) 對管理層的誠信存在嚴重疑慮(選項a正確)?！ ?0.【答案】 d【解析】確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需 要注冊會計師運用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響: (1)對被審計單位的了解(這些了解在實施風險評估程序的過程中得到更新) 。在確定頂控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時,注冊會計師應當評價補償性控制的影響，選項b正確。 (2)管理層凌駕于控制之上的風險(3)超出被審計單位正常經營過程的重大關聯(lián)方交易導致的重大錯報風險?！ ?5.【答案】b【解析】選項b錯誤，注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有3合理”的結果,而非所有“可能的結果”。在選定的基準確定百分比時，要考慮財務報表使用者的范圍、注冊會過師在確定財務報表整體重要性時無需考以前年度的審計情況。抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄(如銷售發(fā)票中的單個項目) , 甚至是每個貨幣單元。專家既可能是會計師事務所內部專家(如會計師事務所或其網絡事務所的合伙人或員工,包括臨時員工) ,也可能是會計師事務所外部專家。 9.【答案】 abcd【解析】在內部控制審計中,對于內部控制可能存在重大缺陷的領域,注冊會計師應給予充分的關注,具體表現(xiàn)在:對相關的內部控制親自進行測試而非利用他人工作?！ ?0.【答案】abcd【解析】四個選項均屬于在所有審計業(yè)務中應當實施的審計程序。例如，在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師還應當確定重大錯報的可能來源。選項d錯誤，如果識別出管理層未能識別的重大錯報風險,注冊會計師應當考慮被審計單位的風險評估過程為何沒有識別出這些風險，以及評估過程是否適合于具體環(huán)境。 17.【答案】acd【解析】選項a正確，注冊會計師在制定總體審計策略時,應當確定財務報表整體的重要性。 18.【答案】abcd .【解析】財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系,可能影響多項認定。 19.【答案】abcd【解析】執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據：略 20.【答案】acd【解析】選項b錯誤，如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節(jié)測試，或將細節(jié)測試和實質性分析程序結合使用。選項c正確，注冊會計師需要在制定審計策略和審計計劃時,確定6個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積。選項c正確,如果識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為,注冊會計師應當考慮是否有責任向被審計單位以外的監(jiān)管機構和執(zhí)法機構等相關機構或人員報告。選項b正確,在評價被審計單位風險評估過程的設計和執(zhí)行時,注冊會計師應當確定管理層如何識別與財務報告相關的經營風險，如何估計該風險的重要性，如何評估風險發(fā)生的可能性，以及如何采取措施管理這些風險。 12.【答案】abd【解析】選項c無需達成一致意見，外部專家不是項目組成員,不受會計師事務所按照《質量控制準則第5101號——會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務實施的質量控制》制定的質量控制政策和程序的約束。選擇更多的子公司或業(yè)務部門進行測試。 ( 2 )評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況。相關服務包括稅務代理、代編財務信息、對財務信息執(zhí)行商定程序等。無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何,注冊會計師都應當設計和實施審計程序。 2.【答案】ac【解析】選項bd，可以較
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