考會計師證習(xí)題及答案解析(文件)
【正文】 執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項:(2)特別風(fēng)險。 16.【答案】 c【解析】對于內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠 長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)( 選項a正確)。 (2) 對管理層的誠信存在嚴重疑慮(選項a正確)。 20.【答案】 d【解析】確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需 要注冊會計師運用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響: (1)對被審計單位的了解(這些了解在實施風(fēng)險評估程序的過程中得到更新) 。在確定頂控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價補償性控制的影響，選項b正確。 (2)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(3)超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險?！ ?5.【答案】b【解析】選項b錯誤，注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有3合理”的結(jié)果,而非所有“可能的結(jié)果”。在選定的基準(zhǔn)確定百分比時，要考慮財務(wù)報表使用者的范圍、注冊會過師在確定財務(wù)報表整體重要性時無需考以前年度的審計情況。抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄(如銷售發(fā)票中的單個項目) , 甚至是每個貨幣單元。專家既可能是會計師事務(wù)所內(nèi)部專家(如會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工,包括臨時員工) ,也可能是會計師事務(wù)所外部專家。 9.【答案】 abcd【解析】在內(nèi)部控制審計中,對于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領(lǐng)域,注冊會計師應(yīng)給予充分的關(guān)注,具體表現(xiàn)在:對相關(guān)的內(nèi)部控制親自進行測試而非利用他人工作?！ ?0.【答案】abcd【解析】四個選項均屬于在所有審計業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)實施的審計程序。例如，在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源。選項d錯誤，如果識別出管理層未能識別的重大錯報風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的風(fēng)險評估過程為何沒有識別出這些風(fēng)險，以及評估過程是否適合于具體環(huán)境?！ ?7.【答案】acd【解析】選項a正確，注冊會計師在制定總體審計策略時,應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性?！ ?8.【答案】abcd .【解析】財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系,可能影響多項認定?！ ?9.【答案】abcd【解析】執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：略 20.【答案】acd【解析】選項b錯誤，如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。選項c正確，注冊會計師需要在制定審計策略和審計計劃時,確定6個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積。選項c正確,如果識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計單位以外的監(jiān)管機構(gòu)和執(zhí)法機構(gòu)等相關(guān)機構(gòu)或人員報告。選項b正確,在評價被審計單位風(fēng)險評估過程的設(shè)計和執(zhí)行時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定管理層如何識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，如何估計該風(fēng)險的重要性，如何評估風(fēng)險發(fā)生的可能性，以及如何采取措施管理這些風(fēng)險?！ ?2.【答案】abd【解析】選項c無需達成一致意見，外部專家不是項目組成員,不受會計師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束。選擇更多的子公司或業(yè)務(wù)部門進行測試。 ( 2 )評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何,注冊會計師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序?！ ?.【答案】ac【解析】選項bd，可以較
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